实用参考最新消费税税目税率表docxWord文档下载推荐.docx

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二、酒

1.白酒

20%加0.5元/500克（或者500毫升）

2.黄酒

240元/吨

3.啤酒

（1）甲类啤酒

250元/吨

（2）乙类啤酒

220元/吨

4.其他酒

10%

三、高档化妆品

15%

四、贵重首饰及珠宝玉石

1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品

5%

2.其他贵重首饰和珠宝玉石

五、鞭炮、焰火

六、成品油

1.汽油

（1）含铅汽油

1.52元/升

（2）无铅汽油

2.柴油

1.20元/升

3.航空煤油

4.石脑油

5.溶剂油

6.润滑油

7.燃料油

七、摩托车

1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的

3%

2.气缸容量在250毫升以上的

八、小汽车

1.乘用车

（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的

1%

（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的

（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的

（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的

9%

（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的

12%

（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的

25%

（7）气缸容量在4.0升以上的

40%

2.中轻型商用客车

3.超豪华小汽车

按子税目1和子税目2的规定征收，零售环节10%

九、高尔夫球及球具

十、高档手表

20%

十一、游艇

十二、木制一次性筷子

十三、实木地板

十四、铅蓄电池

4%

十X五、涂料

消费税税目及学习时应注意的问题：

（一）烟

　　子目：

1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝

　　【注意辨析】卷烟与雪茄烟不是等同概念，有不同的计税方式、税率也不相同。

　　卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。

　　卷烟在批发环节还有一道复合税，适用税率为11%加0.005元/支。

　　雪茄烟和烟丝执行比例税率，没有批发环节的消费税。

（二）酒

　　子目:

1.白酒2.黄酒3.啤酒4.其他酒

　　粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。

　　糠麸白酒、其他原料白酒属于其他酒，适用10%的比例税率。

　　对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度（含），或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。

其他配制酒，按白酒税率征收消费税。

　　果啤属于啤酒税目。

　　调味料酒不属于消费税的征税范围。

　　啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒采用定额税率。

　　饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。

　　【例题·

多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有（）。

　　A.果木酒

　　B.药酒

　　C.调味料酒

　　D.黄酒

　　E.复制酒

　　【答案】ABDE

　　（三）化妆品

　　含美容、修饰类化状品、成套化妆品、高档护肤类化妆品。

　　【注意】不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

　　【例题•多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。

　　A.香水、香水精

　　B.高档护肤类化妆品

　　C.指甲油、蓝眼油

　　D.演员化妆用的上妆油、卸妆油

　　E.香皂、洗发水

　　【答案】ABC

　　（四）贵重首饰及珠宝玉石

　　金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳税，税率5%;

　　其他非金银贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。

单选题】下列属于消费税征税范围的是（）。

　　A.调味料酒

　　B.鞭炮引线

　　C.卫星通讯车

　　D.宝石坯

　　【答案】D

　　（五）鞭炮焰火

　　不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。

　　（六）成品油

1.汽油2.柴油3.石脑油4.溶剂油

　　5.润滑油6.航空煤油7.燃料油

　　【提示】各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。

　　橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油范围。

　　航空煤油（也叫喷气燃料）暂缓征收消费税。

　　同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：

（1）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%;

（2）生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调和生物柴油（BDl00）》标准。

　　成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。

　　催化料、焦化料属于燃料油的征税范围。

　　（七）摩托车

　　含轻便摩托车和摩托车。

　　（八）小汽车

1.乘用车2.中轻型商用客车

　　含9座内乘用车、10-23座内中型商用客车（按额定载客区间值下限确定）。

　　电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。

　　【例题•单选题】下列行为应缴纳消费税的是（）。

　　A.零售卷烟

　　B.进口金银首饰

　　C.生产销售果啤

　　D.生产销售电动汽车

　　【答案】C

　　（九）高尔夫球及球具

　　包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。

　　（十）高档手表

　　包括不含增值税售价每只在10000元（含）以上的手表。

　　（十一）游艇

　　本税目只涉及符合长度、材质、用途等项标准的机动艇。

　　（十二）木制一次性筷子

　　未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。

　　（十三）实木地板

　　含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。

　　（十四）电池

　　（十X五）涂料

　　自2015年2月1日起，对电池、涂料征收4%的进口环节消费税。

　　自2016年1月1日起，对铅蓄电池征收4%的进口环节消费税。

　　【提示】考生要掌握消费税的征税项目，并把握消费税与增值税双层征收的环节。

多选题】关于消费税征收范围的说法正确的有（）。

　　A.用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围

　　B.对于购进乘用车或中轻型商用客车、整车生产的汽车属于“小汽车”的征收范围

　　C.实木指接地板及用于装饰、墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围

　　D.高尔夫球（包）属于“高尔夫球及球具”的征收范围

　　E.以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”的征收范围

　　【答案】BCDE

　　【例题•多选题】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（）。

　　A.卷烟的批发环节

　　B.金银饰品的生产环节

　　C.珍珠饰品的零售环节

　　D.高档手表的生产环节

　　E.酒类产品的批发环节

　　【答案】AD