自考财务报表分析一笔记Word格式.docx
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现金流量表没有附表,只有补充资料。
主营业务收支明细表也属于损益表的附表。
3、附注:
内容(简答多选)
第二节 企业财务报表分析的含义、目标和基本方法
一、财务报表分析的含义 2002年1月浙江名词解释
掌握概念(名词)和特征(多选、简答)抓住判断、评价、预测
二、财务报表分析的目标
财务报表分析的目标有:
根本目标和具体目标
投资人 投资决策
债权人 贷款决策
企业 经营决策
政府 宏观经济决策
三、财务报表分析的基本方法(2001下全多选21)
(一)比较分析法
1、比较分析法的含义(最基本的方法 单选准备)比较分析法是指将实际达到的数据同指定的各种标准相比较,从数量上确定其差异,并进行差异分析和趋势分析的一种分析方法。
注意差异分析和趋势分析的具体含义和差别,注意简答差异分析和趋势分析的区别。
2、绝对数比较和相对数比较
3、比较标准
(1)计划性标准;
(2)历史性标准;
(3)先进性标准;
(4)比较标准值;
简答准备:
在财务报表分析采用比较分析法时,常用的比较标准有那些?
各有什么作用?
4、比较方法
(1)横向比较法(水平分析法)名词解释
运用于差异分析、趋势分析、趋势百分比分析
形式:
比较财务报表
(2)纵向比较法(垂直分析法、动态分析法) 共同比财务报表 基数
比较共同比财务报表 主要优点(单选)
5、注意的问题(简答准备)相关指标的可比性
(二)比率分析法
类型 我国目前一般将财务比率分为:
A、获利能力比率;
B、营运能力比率;
C、偿债能力比率。
(三)因素分析法
1、因素分析法的含义和应用
(1)连环替代法;
(2)差额计算法
2、因素分析法的特征:
(1)因素分解的关联性;
(2)计算过程的假设性;
(3)因素替代的顺序性。
2003年不仅考核了因素分析法的名词解释,还考核了有关因素分析法的特征的多选题目。
补充:
先数量后价值(质量)再比率 同类因素不分先后
例题:
根据某企业甲产品的下列资料,试分析该产品1999年销售利润计划的完成情况,并运用因素分析法计算各有关因素对销售利润的影响数额。
项目 1999年计划 1999年实际
产品销售数量 100台 80台
单位产品售价
单位产品成本 2000元
1500元 2200元
1450元
消费税税率 10% 15%
解答:
(1)计划完成情况
计划利润=100×
[2000×
(1-10%)-1500]=30000元
实际利润=80×
[2200×
(1-15%)-1450]=33600元
超额完成=33600-30000=3600元
(2)因素分析(差额计算法)
销售量变动影响=(80-100)×
(1-10%)-1500]=-6000元
成本变动的影响=(1500-1450)×
80=4000元
价格变动影响=(2200-2000)×
80×
(1-10%)=14400元
税率变动的影响=80×
2200×
(10%-15%)=-8800元
合计:
-6000+4000+14400-8800=3600元
三、财务报表分析应注意的问题(理解)局限性
第三节 企业财务报表分析的依据、程序和资料
一、财务报表分析的依据
(一)真实、系统和完整的数据资料;
(二)客观、可靠的实际情况;
(三)法律、法规、制度以及政府的方针和政策(2003多选)
二、财务报表分析的程序 掌握极容易考选择
1、明确分析的目的、内容、范围和重点,并据以制定分析工作方案 明确的分析目的是分析工作的灵魂。
2、搜集、整理和核实资料 2001年下全单选
3、选用适宜的分析方法,进行分析工作
4、编写分析报告
三、财务报表分析的资料
1、以财务报表和财务报告为核心的数据资料;
2、以前年度的有关资料;
3、定额、计划、统计、业务等方面的资料;
4、同行业、同类型企业的资料;
5、国内外先进企业或先进水平的资料;
6、国家统一规范的评价标准值资料;
7、其他有关资料。
自考“财务报表分析
(一)”笔记
(2)
第二章 企业的收益性和获利能力分析
第一节 企业的收益性和收益结构分析
一、企业的收益性
(一)收益性的含义
1、(企业)收益是指企业在资产经营活动中所取得的,能够产生社会效益的经济利益。
从广义角度看,包括资产收益和经营收益。
资产收益是潜在收益;
经营收益是现实存在的,是资产中潜在收益的实现,也即利润。
(名词解释注意,已根据教材内容总结,请依据其背诵)
2、收益性 包括资产收益性和经营收益性
多选:
资产的收益性将大大降低的情况有(AC)
A资产闲置 B资产待处理 C资产贬值 D出售资产 E盘活资产
(二)企业收益性分析的意义(2001年1月浙江简答)
注意:
教材P40第4自然段总之一段的第2-3行。
收益性分析通常分为若干项分析,包括的内容有:
A、收益结构分析;
B、获利能力分析;
C、利润增减变动分析
二、企业经营与收益结构
(一)企业的收益结构
名词解释:
收益结构是指收益组成项目的搭配及其排列。
从不同角度进行项目搭配与排列,从而形成多种收益结构。
1、收益的收支结构
第一层次 总收支搭配结构(单步式利润表)
第二层次 总收支自身结构
2、收益的业务结构(多步式损益表)
主营业务收益、其他业务收益、营业外收益、投资收益、补贴收益
3、收益的主要项目结构(主营业务收支明细表或者销售利润明细表)
(二)企业经营与收益结构的关系
企业经营对获利的影响有:
A.获利水平B.财务安全性C.获利持久、稳定性
三、损益表收益结构分析
(一)损益表结构 单步式和多步式
(二)共同比结构损益表
(三)净利润的结构变动分析
第二节 企业利润增减变动和利润差异的分析
一、企业利润增减变动和利润差异分析的内容
常见的比较标准 分析利润增减变动时,常见的比较标准有( ADE)
A前期实际利润B前期计划利润C未来利润D行业平均利润 E本期计划利润
二、净利润增减变动及原因分析
(一)差异及变动百分比分析
1、绝对数差异2、相对数差异
相对数差异注意有定基和环比的区别
例如:
2001,2002,2003都与2000年比较,属于定基;
2001与2000比较,2002与2001比较,2003与2002比较,属于环比。
某企业1997、1998、1999、三年的净利润分别为500000元、70000元和1200000元,按照定基的方法,1999年净利润增减差异幅度应为(C )
A40% B71.4% C140% D240%
(二)对比和趋势分析
单选:
进行趋势分析所需时间长度一般以5年左右为宜,但至少应是( C )
A1年 B2年 C3年 D4年
(三)原因分析
1、表层原因
单选例题:
通过两期损益表的对比,可以立刻了解企业利润增减变化的(C )
A内部原因 B外部原因 C表层原因 D深层原因
2、深层原因
(1)内部管理问题(主观原因)
(2)外部环境问题(客观原因)2001下全多选、2003简答题目
三、营业利润主要项目的因素分析
(一)营业利润的主要项目及因素构成
影响营业利润的因素包括:
销量(正相关因素)、销售成本(负相关因素)、销售费用(负相关因素)、销售单价(正相关因素)、等级构成、品种结构。
(二)主要项目的因素分析(差额计算法)
1、产品销售数量变动对销售利润的影响
销售数量变动影响的利润=基期销售利润×
销售增长率
销售增长率=销售完成率-1
理解这个公式要抓住在其他条件不变(即单位产品销售利润)时,产品销售利润与销售数量成正比这个关系。
单位产品销售利润=单位产品售价-单位销售成本-单位产品税金
2、产品销售成本变动对销售利润的影响
销售成本变动影响的利润=∑(基期单位成本-报告期单位成本)×
报告期销售数量
理解该公式时应该注意销售成本相对于销售利润是负相关因素,所以公式用基期单位成本-报告期单位成本。
教材例题就将这个顺序弄错了!
3、产品销售费用变动对销售利润的影响
销售费用影响的利润=基期销售费用-报告期销售费用
(1)理解该公式时应该注意销售费用相对于销售利润是负相关因素,所以公式用基期销售费用-报告期销售费用;
(2)应该注意本教材将销售费用总额看作是与销售数量无关的因素,可以作为类似固定成本来看待。
4、产品销售价格变动对销售利润的影响
(1)如果该产品适用消费税定额税率或者不属于消费税征收范围
销售单价变动影响的利润=∑(报告期单价-基期单价)×
(2)如果该产品适用消费税比例税率
(1-基期消费税税率)×
(3)如果该产品属于等级品,价格变动又可以分解成等级构成(比重)和等级价格变动的影响
产品等级构成变动对销售利润的影响=∑(报告期实际等级构成的基期平均单价-基期等级构成的基期平均单价)×
产品等级价格变动对销售利润的影响=∑(报告期实际等级构成的报告期平均单价-报告期实际等级构成的基期平均单价)×
(4)若等级品需要征收比例税率的消费税
报告期销售数量×
(1-基期消费税税率)
5、产品销售品种结构变动对销售利润的影响
销售品种结构变动影响的销售利润=∑基期单位产品销售利润×
报告期销售数量-基期销售利润×
销售完成率
6、消费税率变动对销售利润的影响
消费税率有两种;
比例税率(采取从价定率计税方式)和定额税率(采取从量定额计税方式)
比例税率变动影响的利润=∑报告期销售收入×
(基期消费税率-报告期消费税率)
定额税率变动影响的利润=∑报告期销售数量×
(基期单位税额-报告期单位税额)
典型例题(对教材例题做出简单改变)
一、将P60通明公司案例改为没有消费税,其他资料保持不变,请进行因素分析。
答:
1、1998年度产品销售利润明细表
单位:
元
产品名称 销售数量 单位产品售价 单位产品成本 单位产品利润 销售收入总额 销售利润总额
甲 5000 105 67 38 525000 190000
乙 4000 126 96 30 504000 120000
丙 1500 212 138 74 318000 111000
合计 1347000 421000
1999年度产品销售利润明细表
甲 5600 105 69 36 588000 201600
乙 3700 130 94 36 481000 133200
丙 1800 210 140 70 378000 126000
合计 1447000 460800
2、从上表可以看出,1999年比1998年销售利润增长39800元(460800-421000=39800)
3、进行因素分析:
A、销售数量变动对利润的影响:
(1)销售数量完成率:
(5600×
105+3700×
126+1800×
212)/(5000×
105+4000×
126+1500×
212)×
100%=106.6%
(2)销售数量变动对利润的影响:
421000×
106.6%-421000=448786-421000=27786(元)
B、销售结构变动对利润的影响:
38+3700×
30+1800×
74)-(421000×
106.6%)=212800+111000+133200-448786=8214(元)
C、销售价格变动对利润的影响:
3700×
(130-126)+1800×
(210-212)=14800-3600=11200(元)
D、单位成本变动对利润的影响:
5600×
(67-69)+3700×
(96-94)+1800×
(138-140)=-7400(元)
自考“财务报表分析
(一)”笔记(3)
影响产品销售利润各因素汇总表单位:
影响产品销售利润变动的因素
影响的金额
销售数量增加
+27786
销售结构变动
+8214
生产成本上升
-7400
销售价格变动
+11200
合计
+39800
4、由上分析及汇总表可知,通明公司1999年产品销售利润比1998年增加39800元,是由各因素共同作用的结果。
其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素,说明企业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好。
但是因为销售成本中的下降导致利润减少了7400元,说明企业还存在着一定问题。
具体分析,三种产品中两种产品成本增加,一种减少,虽数额不大,但应进一步查明原因。
二、将P60通明公司案例改为消费税采用比例税率,并且由1998年的10%降为8%,丙不征消费税,请进行因素分析。
1、1998年度产品销售利润明细表单位:
产品名称
销售数量
单位产品售价
单位产品成本
单位消费税额
单位产品利润
销售收入总额
销售利润总额
税率
甲
5000
105
67
10.5
27.5
525000
137500
10%
乙
4000
126
96
12.6
17.4
504000
69600
丙
1500
212
138
0
74
318000
111000
1347000
318100
1999年度产品销售利润明细表单位:
5600
69
8.4
27.6
588000
154560
8%
3700
130
94
10.4
25.6
481000
94720
1800
210
140
70
378000
126000
1447000
375280
2、从上表可以看出,1999年比1998年销售利润增长57180元(375280-318100=57180)
[5600×
105×
(1-10%)+3700×
126×
(1-10%)+1800×
212]/[5000×
(1-10%)+4000×
(1-10%)+1500×
212]×
100%=106.94%
318100×
106.94%-318100=340176.14-318100=22076.14(元)
27.5+3700×
17.4+1800×
74)-(318100×
106.6%)=154000+64380+133200-340176.14=11403.86(元)
(130-126)×
(210-212)=13320-3600=9720(元)
(138-140)=-7400
E、单位消费税税率变动对利润的影响:
588000×
(10%-8%)+481000×
(10%-8%)=21380
影响产品销售利润各因素汇总表
+22076.14
+11403.86
+9720
消费税税率变动
+21380
+57180
4、由上分析及汇总表可知,通明公司1999年产品销售利润比1998年增加57180元,是由各因素共同作用的结果。
具体分析,三种产品中两种产品成本增加,一种减少,虽数额不大,但应该进一步查明原因。
[这个问题今年不会考大的综合分析题目,但是作为计算、单项分析题目还是完全可以的]
第三节 企业获利能力的比率分析
一、企业获利能力的重要性
1、获利能力的概念 名词解释
2、对投资人、债权人、政府管理、员工的重要性
二、评价获利能力的财务比率
(一)有限责任公司投资回报比率(2个)
1、长期资本报酬率
长期资本报酬率=息税前利润/长期资本平均数
分母中利息是长期借款利息,一般不包括短期借款利息
分母是长期资本(相当于长期资金)的平均数,长期资本包括经营性长期借款和所有者权益。
流动负债一般认为属于短期资金
能够反映长期资金赚取利润能力的财务比率是( B )
A资本金收益率 B长期资本收益率 C股东权益收益率 D总资产利润率
平均数是本教材经常出现的概念,任何一个指标的平均数都用以下的求法:
平均数=(期初数+期末数)÷
2
2、资本金收益率(资本金净利率)
分子是净利润;
分母资本金一般就是实收资本或者注册资本;
资本金变化大时用平均数,否则用期末数;
资本结构大体一致时才具有可比性;
3、补充:
所有者权益收益率(所有者权益报酬率),把资本金收益率的分母改变为所有者权益,其实就是后面的股东权益报酬率。
(二)股份有限公司投资回报比率(5个)
1、股东权益报酬率(股东权益收益率、净值报酬率、净资产收益率)
分母是平均股东权益;
剔除优先股因素;
2、普通股每股收益(每股盈余、每股收益、每股利润)
2002年1月浙江名词解释。
2002年10月全国名词解释32、约当普通股
用EPS表示在自学考试《财务管理》教材中我们已经接触过。
EPS高,不一定每股股利就越高。
某公司年初流通在外的普通股为5000股,4月1日以股票股利的方式发行了5000股,9月1日增资发行30000股。
当年实现净利润90000元,则当年每股收益为(B)。
A3.75元B4.50元C4.67元D5元
平均股数=5000×
12/12+5000×
12/12+30000×
4/12=20000元
每股收益=90000/20000=4.5元
3、市盈率(价益比)
2002下全单选择1计算型选择题目、2001年考过关于市盈率的单项分析题目。
(1)反映投资者对股票的期望;
(2)如果分母过低,会产生一个没有实际意义的过高的市盈率;
(3)容易受到偶然因素的影响
(4)从一般原则上讲,影响每股盈余(每股收益)指标高低的因素有:
A所得税税率B企业购回的普通股股数C优先股股息
(5)每股收益大,不一定每股股利就大
(6)今年注意简答或者计算题目
自考“财务报表分析
(一)”笔记(4)
例题(本例题仅作一般了解):
从事家电生产的A公司董事会正在考虑吸收合并一家同类型公司B,以迅速实现规模扩张。
以下是两个企业合并前的财务资料(金额单位:
万元)
项目
A公司
B公司
净利润
14000
3000
股本(普通股)
7000
市盈率
20(倍)
15(倍)
两公司的股票面值都是每股1元。
如果合并成功,估计新的A公司每年的费用将因规模效益而减少1000万元,公司所得税税率均为30%。
A公司打算一增发新股的办法以1股换4股B公司的股票完成合并。
要求:
计算合并成功后新的A公司的每股收益。
解答;
净收益=14000+3000+1000×
(1-30%)=17700万元
合并后股份数=7000+5000/4=8250
每股收益=17700/8250=2.15元/股
2004年考试重点推荐例题资料:
华丰股份有限公司财务报表中的有关资料如下所示:
普通股股本(流通在外65万股) 3000000
税后净利 956000
优先股股本 1000000
优先股股利 200000
资本公积(其中优先股溢价50万)5100000
普通股股利 260000
留存收益 115400
股东权益合计 9215400
普通股每股市价 35
根据该公司上述资料计算以下财务比率:
普通股股东权益报酬率、每股收益、每股股利、每股账面价值和市盈率。
普通股股东权益报酬率=(956000-200000)/(9215400-1500000)=756000/7715400×
100%=25.2%
每股收益=(956000-200000)/650000=1.16元
每股股利=260000/650000=0.40元
每股账面价值=(9215400-1500
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