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(2)酒店支付的大厦管理费,水电、空调,制服洗涤费,邮电通信费和劳动保险费等应付出的款项,由财务部经理审批并掌握分期付款数额;
(3)酒店各项福利费开支,如活动费、制服费等,由酒店总经理批准;
(4)医疗费按酒店规定每月定额发给;
(5)工会经费由酒店工会主席在规定的范围内签批;
(6)其余未明确的费用由总经理审批。
2、不得列入费用支出的项目有:
(1)对外投资的支出;
(2)被没收财物造成的损失,支付违约金、?
?
纳金、赔偿金、被罚款以及赞助、损赠的支出;
(3)为购置、建造或转让无形资产、固定资产和其他资产发生的支出;
(4)不可抗力(如水灾、火灾、地震等)造成的固定资产、流动资产的损失;
(5)国家规定不得列入成本费用的其他开支。
餐饮会计制度设计方案
2007年03月23日点击数:
5718【字体:
概述。
一、主要会计问题
成本的控制是该行业的主要问题,但这并不意味着要为成本控制建立复杂的会计系统。
其实,经营上的控制比会计记录更能有效地消除由于过高的原料价格、不恰当的配料所带来的浪费。
通常的情况是,这种浪费比未完全销售所导致的浪费更为严重。
各环节的会计记录最好由办公人员来完成。
尽管出纳及办公人员并不要求是全职的,但兼职的出纳及兼职的记帐员是必不可少的。
对于会计上的各种问题,餐厅的经理最好能向专业的会计师请教。
会计制度总述
一、功能组织
由于餐厅的大小及经营方法不同,所以为该行业设计一个统一的功能图是不可能的。
例如,在采购原料方面,有的是经理亲自去采购,有的是主厨或专业的采购人员去采购。
有些经理几乎不从事食品方面的管理而把主要的精力放在对顾客的接待及酒吧服务上。
尽管通常有厨房工作人员及服务人员的区别,在小规模的餐厅中通常不区别两者的功能;
相反,具有酒类服务、熟食零售及其他类别的服务的餐厅中,通常要把这些服务的功能单独区别开来。
只有当某项经营活动大到有必要分析各种职能的服务功能时,才有必要建立一个功能组织图。
此时,各种功能的建立是基于招聘到各种能胜任各种职位的人员的基础上的。
通常的情况是,在一个不断发展的餐厅中,当"
瓶颈"
突破时或缺少某一服务人员会导致整个经营活动的顺利进行时,才有必要确定一个详细的功能组织图。
二、各类人员及其职责
1.食品核对员
对烹任后食品的控制是防止由于少收帐或错收帐所导致的收入损失的重要一环。
良好的管理意味着使用简单的方法逐个核对系统终端给客户的菜看是否是顾客所要求的。
尽管完善这一环节会导致为顾客提供服务的时间的滞后,但这一环节有利于完善会计记录,因而是必不可少的。
食品核对员必须具有良好的判断能力。
当侍者与食品核对员负责最后现金的收取时,就会存在欺诈的可能性,因此,应仔细挑选食品核对员。
由于这一环节应在最短的时间内完成,故良好的判断力是必不可少的。
每日经营结束后,食品核对员的记录应作为总收入帐户的控制而记录在帐簿中,并且与侍者的发票进行核对。
2.主厨
一流的烹任有赖于厨师的手艺。
厨师的工作通常包括提供菜单、实际的烹饪以及由于食品的标准及繁忙时间所致的总的监督。
主厨除了应根据天气、季节、不同事件而提供有关的菜单外,也应该知道成本及竞争性的售价。
3.酒吧服务员
如果允许酒吧服务员购买酒料饮料,他应该为过多的存货及销售不畅的品牌负责,也应为顾客喜欢的品牌的缺乏负责。
三、会计系统的原则
1.收入
收入一般分为三类:
食物、饮料、其他杂项。
最后一项可能包括香烟、糖果、寄售等。
如果其他杂项这一类中的任何一项的金额变得越来越大,在帐簿中应为其设置单独的一栏。
2.直接费用
服务是一项直接费用并且应包括在各项与之有关的项目中。
为了避免过于复杂的会计系统,该行业已形成一种共识,即把服务员的工资作为该项计算的要素。
这一项通常是销售的30%,但也有可能在25%-35%之间波动。
3.间接费用
许多权威机构把间接费用分为三类:
食品准备、食品服务、其他项目。
这种划分的目的在于为各餐厅之间的比较提供一个统一的标准口径。
然而,这种划分会导致把重点放在各种分类与销售预计的百分比关系上。
过分把重点放在这里是不恰当的。
实际上,各种费用的控制应与顾客的满意程度相联系。
更进一步说,间接费用用销售百分比来表示的话,有些项目会显得过小而没有必要对其进行单独的控制。
把各种项目组合在一起还有助于消除对它们进行更深层次分析的倾向。
为了保持平均利润,应仔细审查各项间接费用并确定其是否越过管理上的标准。
管理人员必须考虑某一项服务的改进是否有助于利润的提高。
消除没有必要的服务的改进会把某些费用降至适当的水平,同时也不至于失去顾客。
管理上的这种考虑同时所带来的结果是加强了顾客所期望的服务,同时消除了那些无助于利润提高的服务。
四、建议使用现金制
由于餐饮业的服务相对简单,其帐簿及各种记录应建立在现金收支的基础上。
尽管有些客户会拖欠,餐厅在支付原料上也会有拖欠,然而,一本记录恰当的现金簿、独立的工资记录、一本日记帐就足够了。
应收帐款及应付帐款可以通过其他的控制帐户进行处理。
日记帐把日常经营活动记录下来并且最终体现在收益表及资产负债表上。
数据处理程序
一、销售收入的核算
如果销售收入是根据食品、饮料、其他杂项进行分类,则各类应使用不同的发票,或者是在告知记帐员时应明确销售的类别。
每日的现金收入在现金日记簿中记录,该记录应与出纳所报的现金总数相核对。
二、应收帐款
应收帐款要在现金收入簿中的应收栏中进行记录,并且加总记入每日的销售收人中。
每月底,将该栏总记转入应收帐款。
当应收帐款收回时,现金收入记入现金日记簿并且在其他杂项栏中进行记录。
实际的销售发票应留存起来作为未收帐的控制工具。
由于把应收帐记入销售栏中会增加销售记录的准确性,对坏帐所导致的损失也应用适当的分录予以反映。
三、采购及支付程序
采购通常有两种形式:
支付现金后收取货物;
建立一个采购部门处理订单。
在后一种情况下,供货商开具发票并在某一特定日期要求兑现。
零星的采购及其他杂项费用一并用备用金支付。
在采购及支付程序中应将各种职能区别开来,这样能使现金的挪用降至最低的程度。
这种基本的规则在小型商业组织中经常被忽略。
购货人不能是收货人,负责现金支付的人不应是购货或收货人。
只要有可能的话,农产品的供货商应每月支付一次。
这种方法有助于确定每月的采购量,也有利于每月采购价格的确定。
对那些无法接受一个月结算一次的供货商来说,货款的支付可降至每个星期一次。
制作及销售成本
一、制作成本的内部控制
会计系统应与制作过程结合在一起。
例如,仓库保管员在发出货物时应收到有主厨签字的取货单。
一般来说,每次取货的量是较大的。
管理人员也可以根据主厨的取货单来评价客户对主厨的任何抱怨。
有可能的话,应对特定的菜看进行详细的分析以决定原料的使用效率及菜看的受欢迎程度。
例如,管理人员可分析主厨所领的牛肉用于哪些菜看等。
尽管要求主厨提供各种用途的精确用量是不可能的,管理人员至少可以知道是否存在浪费及有无偷窃的问题。
食品检验员的详细记录亦可用于此用途的分析。
上述方法有助于记录上的控制,但更重要的是管理人员可以以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜看是否符合顾客的口味。
当某种食品是以相同的形式大量销售时,有可能事先确定该食品的成本。
这种系统主要依赖于这种食品的各个组成部分的数量及成本的确定。
当这种食品的组成部分发生变动时,就应调整菜单上的价格。
二、销售成本
当使用现金制时,有必要调整销售成本以反映本期存货的变动。
对期末存货的计价应采取现实主义的态度,这样能防止收益在各个期间的转移。
例如,有些食品原料价格上涨后购买量会减少,但当价格下降时,期末存货应反映较低的价格。
固定资产-折旧
一、租赁资产的改良
餐饮业的房屋通常是租来的。
为了有一个良好的就餐环境,通常要对所租的房屋进行改良。
在租赁期满后,这些改良后的房屋通常归原屋主所有,因此,租赁改良成本应在租期内进行摊销。
摊销有多种方法,但最简单的是在整个租期内平均摊销。
二、某些设备的资本化
应该区别可折旧的设备或器具及其费用。
例如,餐饮业中所需的基本的设施应作为资产并每期提取折旧,其他项目应在购买时就作为费用处理。
报告制度
一、财务及经营报告
餐饮业管理人员通常需要下列报告:
现金余额日报-由记帐员报告;
顾客人数日报-出纳或领班报告;
饮料消费日报-由负责购买及管理酒吧的侍者报告;
肉料消费日报-由仓管人员报告,以表明采购的需求;
损益表月报-由会计师报告;
应收帐款月报-由记帐员报告;
资产负债表月报-由会计师报告;
损益表年报-由会计师报告。
二、行业比较
餐饮业中成本一般占销售的40%,其正常的波动范围是在35%~50%之间。
由于成本受到诸如数量、质量、消费等因素的影响,对一个餐厅的经理来说,更重要的是将期利润比便在前后期而不是在同行中进行比较。
在同行的比较中要考虑几个问题。
第一,餐厅的类型。
自助餐厅不宜与其他类型的餐厅进行比较。
第二,竞争的程度。
自由竞争的餐厅不宜与处于垄断地位的餐厅进行比较。
第三,餐厅所处的环境。
宾馆内有餐厅,俱乐部内也有餐厅,百货城内也有餐厅,对这三者进行比较显然是不合适的。
成本核算方法
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痛感于各会计教材上对成本核算这块介绍得过于烦琐而不切实际,特结合自身经验写一点出来,可能过于简化,不过应该更实用。
一、适用范围
适用财务人员较少的中小企业,适用一般制造业。
不适用于特殊制造业(如造船等)。
不适用于已实施ERP的企业(其各种模式已定,也不需再参考)。
特别适用于刚学或刚做会计又要做主管会计的朋友。
二、相关科目设置及核算思路
1.生产成本科目,不按产品设明细帐,直接设原材料、工资及福利费、电力、制造费用四个明细科目对大项费用进行归集。
2.制造费用科目。
不按车间设明细帐,直接设机物料、修理费、折旧三个明细科目对车间费用进行归集。
车间人员的差旅费、办公费记入管理费用。
3.原材料范围。
在满足需要的前提下,只把在产品构成比例较大的几种做为原材料,这样即能减少工作量,又可起到一点避税作用(非主要原材料提前进入了成本)。
4.车间月末已领未用的原材料,酌情处理:
若价值较低,归入当月即可;
若价值较高,算入下月。
5.废品损失只在管理上做处理,不单独做成本核算。
6.若管理上或生产工艺上非常有必要,设自制半成品科目。
(我只设过一家,本文中按不设描述)
7.不设在产品科目。
生产成本科目月末余额即为其成本(分配方法见下)。
三、日常工作及成本资料的取得
1.日常发生的与生产有关的费用归入生产成本或制造费用科目。
2.月底计提折旧,结转制造费用科目到生产成本科目。
3.取得原材料库月报表,先比对已帐原材料与其所报购入数量是否有出入,若有应属发票未到者,要估价入帐。
原材料发出采用加权平均法。
4.取得产成品库月报表,计算工资(这块可能各企业不一,有的由财务计算,有的由车间计算),计提工资及福利费
5.由生产车间提供各工序在产品数量及完工程度。
四、成本计算分配方法
除能直接归属到某产品的原材料外,其它成本费用一律采用产值比例法分配,即按各产品的产值占总产值的比例进行分配,在产品按约当产量计算产值(这块不知怎么估计才科学,我心里没底,不过每次结果也没离过谱,很接近实际)。
五、个人对此法的评价
1.在产品约当产量估计不够准确,这也是成本核算中的通病,没法。
2.产值比例法未见哪本会计著作上有记载,心中一直不踏实,感觉没有理论依据,不过我认为其有一定的科学性,适用范围很广。
我感觉其同工时比例法、工资比例法应属一路,效果应是一样地。
3.关于工资核算,不知大家所在的企业采用的什么法,我经历过的企业都是按当月产成品入库数量计算各工序职工工资。
一直想把自己的一些东西写一写,通过这种总结感觉可以把理论与实际更好地结合,对理论与实务水平都有促进,不写是感觉不到地,不信你试试。
还等什么呢,行动起来吧。
关于成本核算方法、步骤、成本分析的简单回复
成本核算的方法根据企业生产产品的特点来定:
主要看产品是否是多步骤生产(生产工艺的特点);
半成品是否有销售的情况(如果有销售,可能需要采用分步核算,以便准确核算半成品的成本);
工作(成本/生产)中心是按照产品来分还是工艺来分。
如何核算成本:
首先归集产品的材料成本,一般都需要技术部门提供产品的BOM(物料清单),以确保按订单或者生产计划生产的时候领料的准确。
(一般会问生产线出现来料不良和损坏怎么处理:
退仓并补领即可,损坏部分需要当月预提计入制费,损坏材料报废的时候,冲预提,并将报废材料的价值从原材料科目转出,来料不良属于供应商的责任,退返供应商有退货和换货两种处理方式)。
接下来是直接人工的分摊:
选择投入工时或者完成工时来分摊当月的人工费。
在线是否分摊人工,可根据公司的在线是否比例小,而且在线的量较稳定,一般公司都希望不要将费用分摊给在制品,如果核算在制品的人工,可以根据投入工时、完工程度、投料的比重作为依据来分摊。
制费的分摊:
选择投入工时或者完成工时或者机器工时来分摊当月的制费,也可选择人工工时和机器
工时并行的办法(部分费用采用机器工时分摊,部分采用人工工时分摊)。
在线是否分摊,同直接人工的做法。
成本分析:
可按当月销售分析毛利率、净利率;
完全成本法(做分产品损益表将期间费用选择一定标准分摊给产品)下的净利率;
可按当月生产当月全部销售的假设做以上两个成本分析表(因为当月的实际业绩并未在销售中全部体现,当月的生产全部销售与当月投入的成本费用配比,更能反映企业的经营成果);
费用的分析,可以做当月的人工、制费、期间费用除当月的投入工时、销售工时,以便与以前月份的单位工时费用比较。
发现费用异常需要查找原因,给管理提供有用的信息。
流程简述:
材料成本较好的办法:
生产同一类产品(包含不同规格)的领料作一份领料单,这样可以比较容易将投料分摊到成衣中,回收的碎布可以当作无值处理,销售取得收入计入其他业务收入(需要交税)。
人工费用的核算:
与制衣直接相关人员的工资计入生产成本-直接人工,间接相关人员的工资费用计入制费、管理费用。
制造费用的分摊:
按照成衣的工时或者机器工时分摊。
以上投入转入生产成本科目,按照入库转入库存商品,按销售结转销售成本。
以上,回答仓促,仅供参考。
存货的计划成本计价主要涉及存货的购入和发出两个阶段,在内容上涵盖原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资等具体的存货项目。
以下以原材料为例,具体说明存货计划成本计价的核算。
原材料按计划成本核算时,需要设置“物资采购”、“原材料”、“材料成本差异”等科目,但不需设置"
在途物资"
科目。
原材料按计划成本核算,需掌握五笔核心分录、成本差异的分配、发票账单与材料到达企业是否同步等三个方面的问题。
一、五笔核心分录
1.采购材料采购材料时,按材料的实际成本借记“物资采购”科目,按应予抵扣的进项税额借记“应交税金”科目;
按不同的结算方式贷记"
银行存款"
等科目。
即:
借:
物资采购应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款等
2.材料入库 材料入库时,按材料的计划成本借记"
原材料"
科目,贷记“物资采购”科目。
原材料
贷:
物资采购
3.结转入库材料的成本差异
结转入库材料的成本差异时,按入库材料实际成本小于计划成本的差额,借记“物资采购”科目,贷记“材料成本差异”科目;
按入库材料实际成本大于计划成本的差额,借记“材料成本差异”科目,贷记“物资采购”科目。
物资采购
贷:
材料成本差异
酒店财会内部控制中存在的问题
2007年04月11日点击数:
1715【字体:
1.1 预算控制方面
预算控制是企业财务管理中一项重要的管理工具。
酒店经营采用预算控制管理企业的办法,已普遍在国际酒店内实施,国内酒店也做计划,但计划做的很粗,只不过是在年底根据上级下达的客房出租率、利润指标、费用水平核算一下,并且接受计划指标的大多是讨价还价,尽量压低计划指标,年终向上级交差了事,实际执行起来从不看预算,使计划、预算只是走走形式,到年底多是超额完成任务。
1.2 资金控制方面
酒店业的经营与其他行业的经营在财务流程上有很大的差异,主要体现在酒店业的财务特点有着一次性的资金投入和持续的现金流出这一方面。
根据这一特点,我们可以看出酒店资金管理方面主要表现在融资、投资和现金管理上。
而我国的一些酒店在投资上没有很好把握多种投资方式的选择,承担了较大的经营风险,同时在扩张中的融资安排也不尽合理,造成时间的浪费和成本的提高。
而在现金管理上,国内酒店的重视程度不够,没有很强的计划性,更不可能像国外酒店一样天天盘点、天天编制现金流量表。
1.3 应收账款控制方面
应收账款的变现能力是影响速动比率可信度的重要因素,及时收回应收账款,不仅可以增强酒店的短期尝债能力,也反映出酒店应收账款管理方面的效率。
我国酒店业基本也认识到这一点,也采取了相应的措施,例如一些酒店专门成立了清欠办,一定程度上起到了催收作用,但从长远来看有很大的局限性,很难最大限度地加快欠款回笼,提高酒店的资金周转速度,有时甚至破坏了同客户的关系。
造成这一结果的原因主要是以往的销售人员仅仅负责推销工作,而不问推销结果,这样做容易造成只管销售不问回收的局面,而且传统的清欠人员只管当时收款,不管以后是否成为回头客,或者营业部门只管服务,不管是否回款的脱节现象。
1.4 成本费用控制方面
我国目前的酒店业在成本管理上绝大多数还处在传统的成本管理上,主要从降低消耗、节约费用考虑,侧重于对产品服务的核算,立足于短期的成本管理,未从长远的持续的降低成本的策略上考虑,只是站在某一企业的角度,主要以酒店内部的生产服务过程为对象,而对其供应与销售环节考虑不多,对于外部的价值链更是视而不见,且较少考虑竞争、挑战而单纯为了改善酒店现状、增加经济效益。
在费用支出控制方面,有些酒店对费用(如交际应酬费)的发生没有严格的审批制度,也没有在一个经营期之前编制费用预算,即使编了费用预算,在实际操作过程中也没有按预算执行,经常发生超出、违背预算的费用支出。
1.5 收入控制方面
酒店营业收入控制是为了保护酒店内部财产和餐饮销售收入,检查会计资料的准确性与可信性。
我国目前的酒店收入控制的水平及管理意识参差不齐,收入控制制度不健全,尤其是会计凭证制度软弱,舞弊现象严重,其控制也以“密切监视”为主要控制手段,而不太重视内部稽核制度,另外收入控制的硬件设施及管理水平也明显落后,诸如一些酒店的电脑收银系统或因没有实效软件控制系统,或因操作人员的专业操作水平有限,致使这些硬件设施没有发挥其应有的作用,这些问题在实践中都亟需解决。
2 酒店财会内部控制的对策
2.1 加强预算控制
比较适合我国酒店业的预算控制制度是目前普遍采用的全面预算控制。
它是以实现一定利润为目标,以货币形式对酒店业务经营活动全过程全方位进行预算控制,是以损益预算为中心的各项预算形式的预算系统,包括损益预算、营业收入预算、销售预算、成本费用预算、物资采购供应预算、人力资源预算、现金预算、资产负债预算等。
预算的执行和日常监控由酒店财务部负责,要求财务部髓时汇报预算执行情况,每天都有销售日报和分析结果向各部门通报,以便及时发现问题,每天主管都要主动查阅预算执行情况报表,以检查预算完成的情况。
2.2 加强资金管理的内部控制
加强酒店的资金管理大致包括融资管理、投资管理和现金管理三个方面。
先看融资方面,酒店业作为资金密集型产业,各方面都需要大量资金的支持,这就要求酒店要合理安排融资,根据自身实际情况选择不同的融资战略,包括匹配型战略、稳健型战略和进取型战略。
同时合理选择融资方式,包括股权融资、银行信贷、发行债券、信托融资等。
此外在融资方面还存在一个资本结构调整与优化的问题,酒店应充分利用财务杠杆,寻求各自的最佳资本结构。
再看投资方面,包括项目投资、证券投资、并购、特许经营、输出管理、承包租赁、使用权买断、资产置换等方式。
酒店业作为一个成熟的产业,它的经营扩张有着大量的历史经验可以供我们借鉴。
任何一种方式都具有自身的优势和局限性,这就要求酒店要根据自身的特点来确定最适合自身的投资方式,在投资扩张中也要审时度势,正确分析经营风险,以防投资有去无回,20世纪80年代香港股市“狙击大王”刘銮雄败走大酒店就是很好的例子。
最后看现金管理,由于现金管理对风险控制和发现能力有较高的要求,因此现金管理工具主要选择风险低,流通性高的短期有价证券,如国债等。
同时财务部对库存现金(银行存款)要求必须每日盘点,并向财务经理提交《每日现金流量表》,每月必须按期编制现金流量计划与供应商付款计划,并向经理报告付款情况,以保证现金按规定计划流动,确保酒店正常运营。
2.3 加强应收账款管理的内部控制
应收账款管理首先是会计记账程序的管理,因此先要建立简便有序的财务管理程序,设立相关的总账、明细分类账,对业务单位所发生的往来项目逐一记载并逐一结账,定期与对方单位核对账目,清算账款
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