成人教育中级财务会计复习题及参考答案Word文档下载推荐.docx
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B.确认长期股权投资5000万元,确认资本公积800万元
C.确认长期股权投资4800万元,确认资本公积600万元
D.确认长期股权投资4800万元,冲减资本公积200万元
6.成本法下,甲公司长期持有乙公司10%的股权,采用成本法核算。
2009年1月1日,该项投资账面价值为1300万元。
2009年度乙公司实现净利润2000万元,宣告发放现金股利1200万元。
假设不考虑其他因素,2009年12月31日该项投资账面价值为()万元。
A.1300 B.1380C.1500 D.1620
7.某增值税一般纳税企业自建仓库一幢,购入工程物资200万元,增值税税额为34万元,已全部用于建造仓库;
耗用库存材料50万元,应负担的增值税税额为8.5万元;
支付建筑工人工资36万元。
该仓库建造完成并达到预定可使用状态,其入账价值为()万元。
A.250B.292.5
C.286D.328.5
8.某企业2012年6月15日自行建造的一条生产线投入使用,该生产线建造成本为740万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元。
在采用年数总和法计提折旧的情况下,2012年该设备应计提的折旧额为()万元。
A.240B.140
C.120D.148
9.企业出租无形资产支付的营业税,应当计入()。
A.其他业务成本B.营业税金及附加
C.营业外支出D.冲减营业外收入
10.下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是()。
A.采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
D.采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量
11.2011年6月10日,某上市公司购入一台不需要安装的生产设备,支付价款和相关税费(不含增值税)总计100万元,购入后即达到预定可使用状态。
该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为8万元,按照年限平均法计提折旧。
2012年12月因出现减值迹象,对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为55万元,处置费用为13万元;
如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为59万元。
假定原预计使用寿命、预计净残值不变。
2013年该生产设备应计提的折旧为()万元。
A.6B.4.25
C.4.375D.9.2
12.2007年11月,甲公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。
2007年12月31日,该案件尚未一审判决。
根据以往类似案例及公司法律顾问的判断,甲公司很可能败诉。
如败诉,预计赔偿2000万元的可能性为70%,预计赔偿1800万元的可能性为30%。
假定不考虑其他因素,该事项对甲公司2007年利润总额的影响金额为()万元。
A.-1800B.-1900
C.-1940D.-2000
13.A公司为建造厂房于2012年4月1日从银行借入2000万元专门借款,借款期限为2年,年利率为6%,不考虑借款手续费。
该项专门借款在银行的存款年利率为3%,2012年7月1日,A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房,并预付了1000万元工程款,厂房实体建造工作于当日开始。
该工程因发生施工安全事故于2012年8月1日至11月30日中断施工,12月1日恢复正常施工,至年末工程尚未完工。
该项厂房建造工程在2012年度应予资本化的利息金额为()万元。
A.20B.45
C.60D.15
14.下列各项中,应计入管理费用的是()。
A.预计产品质量保证损失
B.聘请中介机构年报审计费
C.专设售后服务网点的职工薪酬
D.企业负担的生产职工养老保险费
15.下列各项中,关于收入表述不正确的是()。
(
A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制,则不应确认收入
B.企业采用交款提货方式销售商品,通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入
C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的,应采用完工百分比法确认提供劳务收入
D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量,但已收到价款的,应按照已收到的价款确认收入
二、多项选择题(每小题2分,共20分)
1.下列关于存货会计处理的表述中,正确的有()。
A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本
B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提
C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本
2.下列关于金融资产重分类的表述中,正确的有()。
A.初始确认为持有至到期投资的,不得重分类为交易性金融资产
B.初始确认为交易性金融资产的,不得重分类为可供出售金融资产
C.初始确认为可供出售金融资产的,不得重分类为持有至到期投资
D.初始确认为贷款和应收款项的,不得重分类为可供出售金融资产
3.下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有()。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.取得可供出售金融资产时发生的交易费用应计入其成本
C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量
D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本
4.关于长期股权投资的处置,下列说法中正确的有()。
A.采用成本法核算的长期股权投资,处置长期股权投资时,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入当期损益
B.采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益
C.采用成本法核算的长期股权投资,处置长期股权投资时,其账面价值与实际取得价款的差额,应当计入资本公积
D.采用权益法核算的长期股权投资,因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的,处置该项投资时无需进行会计处理
5.在采用自营方式建造固定资产的情况下,下列项目中应计入固定资产取得成本的有()。
A.工程项目耗用的工程物资
B.在建工程人员工资
C.生产车间为工程提供的水、电等费用
D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用
6.关于无形资产的摊销,下列说法中正确的有()。
A.使用寿命有限的无形资产,应当在无形资产使用寿命内采用系统合理的方法摊销
B.企业摊销无形资产,应当自无形资产可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止
C.无形资产应于取得下月开始摊销
D.使用寿命有限的无形资产一定无残值
7.下列各项中,属于投资性房地产的有()。
A.企业拥有并自行经营的饭店
B.企业以经营租赁方式租出的写字楼
C.房地产开发企业正在开发的商品房
D.企业持有拟增值后转让的土地使用权
8.关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定,下列说法中正确的有()。
A.可收回金额的计量结果表明,资产的可收回金额低于其账面价值的,应当将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备
B.资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整,以使该资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)
C.资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回
D.确认的资产减值损失,在以后会计期间可以转回
9.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中,正确的有()。
A.购建固定资产过程中发生非正常中断,并且非连续中断时间累计达3个月,应当暂停借款费用资本化
B.购建固定资产过程中发生正常中断,并且中断时间连续超过3个月,应当暂停借款费用资本化
C.在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,且该部分固定资产可供独立使用,则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D.在购建固定资产过程中,某部分固定资产虽已达到预定可使用状态,但必须待整体完工后方可使用,则需待整体完工后停止借款费用资本化
10.下列企业适用的企业所得税税率均为25%,不考虑其他的纳税所得调整事项,关于递延所得税的会计处理,下列说法中正确的有()。
A.甲公司2012年经营亏损1亿元,公司预计在未来5年内能够产生足够的应纳税所得额,为此确认递延所得税资产2500万元
B.乙公司2012年年初购入设备一台,公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧,该设备符合税收优惠条件,计税时按年数总和法计提折旧,当年比年限平均法多计1000万,为此确认递延所得税资产250万元
C.丙公司2012年年初以2000万元购入一项可供出售金融资产,2012年年末该项金融资产的公允价值为3000万元,为此公司确认递延所得税负债250万元
D.丁公司2011年12月以4000万元购入一项投资性房地产,税法规定按20年采用年限平均法计提折旧,丁公司采用公允价值模式对其进行后续计量,2012年年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元,为此确认递延所得税资产250万元
三、判断题(每小题1分,共10分)
1.属于无法查明原因的现金溢余,应计入营业外收入。
()
2.如果一项租赁在实质上没有转移与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬,那么该项租赁应认定为经营租赁。
3.固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的,应予终止确认。
4.企业取得的土地使用权应作为无形资产核算,一般情况下,当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,相关的土地使用权账面价值应转入在建工程成本。
5.企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用,之后改为对外出租,应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。
6.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利,在支付前不作账务处理,但应在报表附注中披露。
7.企业购建符合资本化条件的资产而取得专门借款支付的辅助费用,应在支付当期全部予以资本化。
8.某公司年初未分配利润是500万元,本年实现净利润1000万元,按照10%计提法定盈余公积,则本年应该计提的法定盈余公积是150万元。
9.固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理。
10.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的报告年度售出的商品因质量问题被退回,该事项属于资产负债表日后非调整事项。
四、计算及账务处理题(第1小题16分,第2题9分,第3小题11分,本大题共36分)
1.甲公司是一家上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年进行了以下投资:
(1)2011年1月1日,甲公司以银行存款4000万元从乙公司的其他股东处受让取得乙公司15%的有表决权股份,对乙公司不具有重大影响,且在活跃市场中没有报价,甲公司将其划分为长期股权投资。
此前,甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。
当日乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为40000万元。
2011年2月25日,乙公司宣告分派上年度现金股利4000万元;
2011年3月1日甲公司收到乙公司分派的现金股利,款项存入银行。
(2)2011年1月1日,甲公司以一批存货从丙公司的其他股东处受让取得丙公司60%的有表决权股份,并能够对丙公司的生产经营决策形成控制。
该批存货的成本为1500万元,公允价值(等于计税价格)为2500万元,无存货跌价准备。
当日丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为3000万元。
此前,甲公司与丙公司及其股东之间不存在关联方关系。
(3)2011年6月30日,甲公司处置了对丁公司的长期股权投资。
该项长期股权投资系甲公司2009年1月1日以一项固定资产作为对价取得的,取得时,长期股权投资的初始入账价值为5000万元,能够对丁公司的生产经营决策产生重大影响,持有期间累计发生损益调整(借方)2000万元,其他权益变动(借方)1000万元。
处置收到的价款为7000万元。
不考虑其他因素。
要求:
(1)根据资料
(1),判断甲公司应采用何种方法对长期股权投资进行后续计量,并做出2011年相应的会计处理;
(2)根据资料
(2),计算甲公司长期股权投资的初始投资成本,并做出相应的会计处理;
(3)根据资料(3),计算甲公司处置丁公司投资产生的投资收益,并做出相应的会计处理。
(答案中的金额单位用万元表示)
2.甲上市公司(以下简称甲公司)发行公司债券为建造专用生产线筹集资金,有关资料如下:
(1)2007年12月31日,委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券,该债券面值为8000万元,票面年利率为4.5%,实际年利率为5.64%,每年付息一次,到期后按面值偿还。
支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。
(2)生产线建造工程采用出包方式,于2008年1月1日开始动工,发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商,2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。
(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下一年度的1月10日,2011年1月10日支付2010年度利息,一并偿付面值。
(4)所有款项均以银行存款收付。
(1)计算甲公司该债券在各年末的摊余成本、应付利息金额、当年应予资本化或费用化的利息金额、利息调整的本年摊销额和年末余额,结果填入答题卡第1页所附表格(不需列出计算过程)。
单位:
万元
时间
2007年
12月31日
2008年
2009年
2010年
年末摊
余成本
面值
利息调整
合计
当年应予资本化或
费用化的利息金额
年末应付利息金额
“利息调整”本
年摊销额
(2)分别编制甲公司与债券发行、2008年12月31日和2010年12月31日确认债券利息、2011年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果精确到小数点后两位,“应付债券”科目应列出明细科目)
3.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;
确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2010年12月份,甲公司发生如下经济业务:
(1)12月2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元,实际成本为540万元。
产品已发出,款项存入银行。
销售前,该产品已计提跌价准备5万元。
(2)12月8日,收到丙公司退回B产品并验收入库,当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。
该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入,销售价格为200万元,实际成本为120万元。
(3)12月10日,与丁公司签订为期6个月的劳务合同,合同总价款为400万元,待完工时收取。
至12月31日,实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬),估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。
假定该项劳务交易的结果能够可靠估计,甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;
该劳务不属于增值税应税劳务。
(4)12月31日,将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人,市场销售价格为80万元,实际成本为50万元。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
根据上述资料,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
五、综合分析题(本题19分)
甲公司经董事会和股东大会批准,于20×
8年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。
对丙公司的投资20×
8年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼20×
8年年初账面余额为6800万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(3)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资20×
8年年初账面价值为500万元,公允价值为600万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为500万元。
(4)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年,折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。
甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同),按8年及双倍余额递减法计提折旧时20×
8年计提的折旧额为350万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(5)发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法。
甲公司存货20×
8年年初账面余额为2000万元,未发生跌价损失。
(6)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
甲公司生产用无形资产20×
8年年初账面余额为7000万元,原每年摊销700万元(与税法规定相同),累计摊销额为2100万元,未发生减值;
按产量法摊销,每年摊销800万元。
变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。
(7)研究开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
20×
8年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(8)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,不存在追溯调整不切实可行的情况;
甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异,适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会发生变化。
(1)上述事项中,哪些属于会计政策变更,哪些属于会计估计变更?
标明序号即可。
(2)计算某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式,20×
8年年初调整的递延所得税负债金额和留存收益金额。
(3)计算管理用固定资产会计变更对20×
8年净利润的影响数。
(4)计算无形资产会计变更20×
8年应确认的递延所得税资产的发生额。
(5)开发费用是否确认递延所得税资产,若确认递延所得税资产,计算其发生额。
(6)根据事项(3),将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值,计算此项变更对20×
8年年初留存收益的调整数。
《中级财务会计》课程复习题A参考答案
一、单项选择题(每题1分)
1.【答案】B
【解析】可供出售金融资产期末采用公允价值计价,不符合历史成本计量属性。
2.【答案】D
【解析】购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(元),实际入库数量=200×
(1-10%)=180(公斤),所以乙工业企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(元/公斤)。
3.【答案】C
4.【答案】B
【解析】交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益,其他事项相关交易费用均应计入其初始入账价值。
5.【答案】C
【解析】同一控制下企业合并取得长期股权投资的入账价值=6000×
80%=4800(万元),应确认的资本公积=4800-(1000+3200)=600(万元)。
6.【答案】A
【解析】乙公司宣告发放现金股利,甲公司应按照持股比例确认为投资收益,乙公司实现净利润,甲公司不做账务处理,则甲公司2009年末该项长期股权投资的账面价值为初始成本1300万元。
7.【答案】D
【解析】入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5(万元)。
8.【答案】C
【解析】2012年该设备应计提的折旧额=(740-20)×
5/15÷
2=120(万元)。
9.【答案】B
【解析】企业出租无形资产属于日常活动,应交营业税通过“营业税金及附加”核算。
10.【答案】D
【解析】投资性房地产采用成本模式计量的,期末应考虑计提减值准备;
公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算;
而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式;
采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值变动金额应计入公允价值变动损益。
11.【答案】A
【解析】该设备2012年12月31日计提减值准备前的账面价值=100-(100-8)÷
10×
1.5=86.2(万元),可收回金额为59万元,计提减值准备后的账面价值为59万元;
2013年该生产设备应计提的折旧=(59-8)÷
8.5=6(万元)。
12.【答案】D
【解析】或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定。
此题最可能发生金额为2000万元,所以该事项对甲公司2007年利润总额的影响金额为-2000万元。
注意,此题不能按加权平均法计算。
13.【答案】D
【解析】由于工程于2012年8月1日至11月30日发生停工,这样能够资本化的期间为2个月。
2012年度应予资本化的利息金额=2000×
6%×
2/12-1000×
3%×
2/12=15(万元)。
14.【答案】B
【解析】选项A和C计入销售费用;
选项D计入产成本;
选项B计入管理费用。
15.【答案】D
【解析】企业销售商品确认收入的一个条件就是要满足成本能够可靠计量,所以选项D错误。
二、多项选择题(每题2分)
1.【答案】ABD
【解析】选项C,债务人因债务重组转出存货,视同销售存货,其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转。
2.【答案】ABD
【解析】持有至到期投资、贷款和应收款项和可供出售金融资产不能与交易性金融资产进行重分类;
贷款和应收款项不是在活跃市场上有报价的金融资产,因此不能重分类为可供出售金融资产。
所以选项A、选项B和选项D正确。
3.【答案】AB
【解析
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