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取消中小企业、新发生出口业务企业审核期为12个月的规定、简化出口退税申报程序、放宽企业货物申报时限、扩大出口货物的免税范围，为企业更好地开拓海外市场提供政策支持。

本文经过研究发现，就现阶段中国的出口退税政策应该以降低高耗能、高污染等商品的出口退税税率，同时进一步提高高附加值、高科技产品的出口退税税率，这样有利于产业结构的进一步优化。

出口退税税率的提高或者下降都会影响到外贸企业的发展，对于他们而言这既是机遇又是发展。

针对以上这些问题本文主要通过数据分析法、比较和归纳法来研究、分析出口退税调整对于外贸企业的影响，并提出相应的建议和对策。

关键词：

产业结构；

外贸企业；

出口退税制度；

高科技产品

ExportDrawbackSystemAdjustmenttotheinfluenceofChina’sForeignTrade

ABSTRACT

ExportdrawbackpolicyinChinaisanimportantforeigntradepolicytoencourageforeigntradeenterprisestoexport,supportsmallandmedium-sizedforeigntradeenterprises,promotetherapiddevelopmentofChina'

snationaleconomyplayanimportantrole.

Inrecentyearsthedomesticproductionenterprisegoalexploitoverseasmarkethasbecomeanewtrend.Meanwhile,thecountry'

sstateforexporttaxrebatetomakethenewadjustment,basicallyhave:

canceltherulesofnewhappenexportbusinessenterpriseauditperiodfor12months,simplifiedexportVATrefundapplicationprocedures,relaxenterprisegoodsdeclarationtimelimit,expandtheexportgoodsduty-freerange.IthinkthatChina'

sexportdrawbackpolicyshouldbetoreduceproduction,highpollutionandothercommoditiesexporttaxrebaterate,andfurtherimprovethehighaddedvalue,high-techproductexporttaxrebaterate,whichisconducivetofurtheroptimizetheindustrialstructure.Exporttaxrebaterateofriseorfallwillaffectthedevelopmentofforeigntradeenterprises,forthemitisnotonlyanopportunityanddevelopment.Inviewoftheabovetheseproblemsthispapermainlythroughthedataanalysis,comparisonandinductiontoresearch,analyzeexporttaxrebateadjustmentfortheinfluenceofforeigntradeenterprises,andputsforwardthecorrespondingSuggestionsandcountermeasures.

Keywords:

IndustrialStructure;

ForeignTradeEnterprises;

ExportDrawbackSystem;

High-techProduct

目录

一、前言……………………………………………………….………1

（一）研究背景与意义………………………………………………….…...……1

（二）国内外研究现状简述…………………………………………….………...1

二、出口退税的现状与发展............................……………….………4

（一）相关概念................................…………………………………….………...4

（二）出口退税的调整的背景................................................................................5

（三）出口退税调整的内容....................................................................................6

三、目前出口退税制度的调整对我国外贸的影响.……...........…….7

（一）出口结构的影响…………………………………………....................…....7

（二）贸易总额的影响…………………………….…....................................…...8

（三）人民币汇率的影响........................................................................................9

（四）企业资金影响.............................................................................................10

（五）地方财政影响..............................................................................................11

（六）产品国际竞争力的影响...............................................................................11

（七）行业影响-----以纺织品服装行业为例........................................................12

四、消除出口退税政策调整不利影响的对策和建议......................14

（一）消费增值税转型………………..................................……..........…..……14

（二）建立健全出口退税监管机制......................................................................14

（三）提高出口企业的国际竞争力......................................................................14

（四）加强内部管理，降低产品出口成本..........................................................15

（五）优化出口退税负担机制..............................................................................15

结论………………………………………………………….......……16

致谢…………………………………………………………..……….17

参考文献…………………………………………………..………….18

一、前言

（一）研究背景与意义

1．研究背景

我国自1985年设立出口退税制度，随着改革开放以来，国内的经济也发生巨大的变化。

特别是我国自2002年加入WTO以来，国际贸易全球化进程加快，在这一背景下，为了缓解贸易顺差过大，促进外贸平衡，继续加强和改善宏观调控，自2008年以来我国政府又对出口退税进行了新的调整。

不同发展背景下的出口退税调整对相关行业会产生重大影响。

本文希望能深入分析近年来出口退税制度调整带来的影响。

2．研究意义

近几年国内生产企业下大力气开拓国外市场成了新的趋势，出口退税制度的调整，势必将会影响到这些出口企业，无论提高还是降低企业产品都会影响到企业出口到国外的竞争力。

有研究证明，出口退税率每增加1个点，出口将会扩大0.74%，同时出口退税率每下调1个百分点，就相当于一般贸易出口成本增加约1个百分点，出口也会因此下降。

若下调4个百分点的话，将使得一般贸易出口成本增加约4%，对出口造成较大的负面影响。

而随着汇率的波动，国际市场的原材料价格不断波动，意味着这些企业的成本不断增加，出口退税制度的调整，也将进一步影响出口企业。

甚至于市场分额的不断缩小，引起原来外销的产品改为内销，在国内市场竞争已很激烈的情况下，外销的产品返回来涌入国内市场，必将导致价格战。

本论文将会对上述问题进行研究并提出对策和建议。

（二）国内外研究现状简述

1．国外研究现状

（1）古典理论

出口退税思想最早起源于15世纪的重商主义，其中的代表人物是ThomasMeng，他指出提高关税限制本国进口的同时也应该减轻对国产商品关税，以扩大出口。

英国古典学派AdamSmith在其著作《国富论》中认为是一个国家致富的方法有有偿输出和限制输入。

同时他指出自然状态下社会的经济效率最大，并且反对政府对经济的自然状态干预。

（2）现代理论

JaiSo.Mah在2008年发表的《韩国促进出口经济发展的思考》指出出口退税对出口所造成的影响类似于出口补贴政策所产生的影响，都是具有正效应的，即出口退税是可以显著增加出口的。

SurowieckiJames在2009年发表的《ASMARTERSTIMULUS》指出只有适度的出口退税制度，企业才能更合理的生产，消费者才更愿意消费，才能促使经济发展。

Chi-ChurCHAO,EdenS.H.YU,WushengYU在2006年发表的《China'

simportdutydrawbackandVATrebatepolicies:

Ageneralequilibriumanalysis》指出中国的退税和增值税退税扮演着重要的角色在促进出口。

同时退税和增值税退税对密集型行业的影响是正面的,而对传统农业部门的影响是负面的。

这些政策对中国产生福利收益。

2．国内研究现状

出口退税制度在我国实行了近30年，在实施中出现的状况已经引起了许多学者的高度关注和深入研究。

李建平在2008年于《首都经济贸易学报》发表的“当前出口退税调整对贸易差额的影响”中指出，金融危机下，全球进口需求回落，贸易保护主义升温；

美元贬值导致出口蔬菜价格上涨和生产成本提高，致使出口退税对于贸易差额的影响。

降低出口退税能减少国民收入，增加国民支出，起到降低贸易顺差的作用。

但政策实际效果不好。

袁阳璐在2010年发表的“浅析出口退税调整的原因及对我国对外贸易的影响”中分析了出口退税调整的原因，他认为主要是全球的经济复苏、国家的政策为了节能减排、抑制通货膨胀等原因。

杨金亮、李骄龙在2010年5月《税制改革》撰写的“完善现行出口退税管理办法的建议”一文中指出了现行的出口退税对于纳税人和税务机关在管理上的问题并根据其存在的问题，提出相应的政策建议。

张永刚在2012年《经济与法》期刊中发表的“解读现行出口退税政策及其建议”论述了我国出口退税政策的不足，有待进一步完善。

并从理论依据、出口退税对于我国经济的影响，完善政策法令等方面做出了系统的阐述。

王燕萍、张红燕2012年在《中国商贸》中发表的“出口退税政策对我国外贸的影响及应对策略”分析了出口退税调整对于外贸的影响，并提出了相应的策略。

二、出口退税的现状与发展

（一）相关概念

1．出口退税

出口货物退税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。

出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

2．出口退税条件

（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。

增值税、消费税的征收范围，包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。

之所以必须具备这一条件，是因为出口货物退（免）税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。

未征收增值税、消费税的货物（包括国家规定免税的货物）不能退税，以充分体现"

未征不退"

的原则。

（2）必须是报关离境出口的货物。

所谓出口，即输出关口，它包括自营出口和委托代理出口两种形式。

区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。

凡在国内销售、不报关离境的货物，除另有规定者外，不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理，均不得视为出口货物予以退税。

对在境内销售收取外汇的货物，如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等，因其不符合离境出口条件，均不能给予退（免）税。

（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物。

出口货物只有在财务上作出销售处理后，才能办理退（免）税。

也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物，而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等，因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税。

（4）必须是已收汇并经核销的货物。

按照现行规定，出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。

生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税。

（二）出口退税的调整的背景

1.现行出口退税机制待解决的问题

（1）出口退税缺乏稳定的资金来源。

由于现行的政策是由地方和中央共同出资，这导致了在全球经济良好的大背景下，出口退税的资金是不成问题，但一旦遇到全球性的经济危机，出口退税的资金短缺是必然的。

（2）出口退税拖欠款问题严重，中央财政压力大。

2004年出口退税欠款2004亿元，虽然2005年开始实行新的中央地方负担比例，也较好的解决了政府出口退税欠款问题，但是随着国家经济的快速发展，外贸的蓬勃发展中央的财政压力依然很大。

2.全球经济复苏下出现的新问题

（1）人民币升值压力大。

2000年美元兑人民是1:

8,2012年12月美元兑人民币是1:

6.3,12年间人民币升值了33%。

随着人民币的升值，外贸企业的生产、经营成本也在逐渐上涨。

（2）能源、原材料价格不断上涨。

在全球经融危机的大背景下能源、原材料的价格在不断的上涨。

原材料、能源自2002年开始持续走高，至2008年达到顶峰，随着全球经融危机的到来，原材料、能源迅速下降，但是随着全球经济的全面复苏，能源、原材料价格不断上涨是必然的趋势。

（3）劳动力和制造业具有一定的优势。

根据赫克歇尔－俄林的资源禀赋理论，我国在劳动力上具有成本优势。

同时一般而言，西方国家在服务业具有相对优势，而我国在制造业具有相对优势。

一般而言，在发达国家，服务业的增加值占GDP的比重一般在60－80％，中等发达国家在50－60％，发展中国家在40％左右。

根据国家统计局核算，2009年我国服务业在GDP中的比重为42.6%，而美国服务业占GDP比重高达76.9%，日本占76.5%，英国占75%。

（三）出口退税调整内容

1．金融危机后出口退税内容

自2008年以来的金融危机席卷全球，对世界经济造成了巨大的负面影响。

为了消除金融危机对于我国的负面影响，国家对于出口退税再次作出新的调整。

这次政策主要是为了扶持中小型外贸企业，促进外贸出口。

出口退税政策的调整内容主要有：

（1）适当提高轻纺、服装、玩具等劳动密集型和机电产品的出口退税率，税率从原来的11%上调至15%，同时调整化工产品、石料等有色金属加工的出口退税税率。

（2）提高抗癌、抗艾滋药物等高技术和高附加值的机电商品、电子信息出口退税率。

其中工业机器人、抗癌药物从原来的13%调整为17%。

2．2012年出口退税主要内容

（1）取消中小企业、新发生出口业务企业审核期为12个月的规定。

（2）简化出口退税申报程序。

主要简化内容：

取消出口企业出口规模3000万美元上限的规定;

扩大出口退税货物的范围，新增生产周五在1年以上的交通运输工具和机器设备。

（3）放宽企业货物申报时限。

从原来的90天申报期限改为470天。

（4）扩大出口货物的免税范围。

三、当前出口退税制度的调整对我国外贸的影响

（一）出口结构影响

出口退税政策的调整实质上等同于对出口退税税率的调整。

2005年-2010年出口退税政策的调整重心就是对于出口退税税率的调整，其目的是实现产业结构的优化和升级，而这一目标现在已经基本完成。

出口商品一般分为初级商品和工业制成品，通过表1我们可以大致了解出口退税政策的调整对于出口商品结构的影响。

表1：

2002年-2011年进出口总体情况表

年份

进出口（亿美元）

出口（亿美元）

进口（亿美元）

总额

增速（%）

差额

2002

6207.66

21.8

3255.96

22.4

2951.7

21.2

304.26

2003

8509.88

37.1

4382.28

34.6

4127.6

39.8

254.68

2004

11545.54

35.7

5933.26

35.4

5612.29

36

320.97

2005

14219.06

23.2

7619.53

28.4

6599.53

17.6

1020.01

2006

17604.39

23.8

9689.78

27.2

7914.61

19.9

1775.08

2007

21765.72

23.6

12204.56

26

9561.16

20.8

2643.4

2008

25632.6

17.8

14306.93

17.3

11325.67

18.5

2981.26

2009

22075.35

-13.9

12016.12

-16

10059.23

-11.2

1956.89

2010

29727.61

34.7

15779.32

31.3

13948.29

38.7

1831.04

2011

36420.6

22.5

18986

20.3

17434.6

24.9

1551.4

数据来源：

《中国统计年鉴》（2002-2011）计算而得

从上表中可以看出从2002年开始，进出口总额逐年呈递增态势。

除了金融危机影响的2009年，其他9年时间增长率都高于15%，而出口增长率也普遍高于20%，贸易差额处于正增长且每年稳中有升的趋势。

而我国外贸出口总额从2008年的14306.9亿美元到2011年的18986亿美元，4年间增加了32.7%。

图1：

2002年-2011年出口商品结构变化图

数据来源：

表2:

2002年-2011年出口商品总额

年份（年）

总值（亿）

15777.54

18983.81

初级产品

285.40

348.12

405.49

490.37

529.19

615.09

779.57

631.12

816.86

1005.45

工业制成品

2970.56

4034.16

5527.77

7129.16

9160.17

11562.67

13527.36

11384.83

14960.69

17978.36

《中国统计年鉴》（2002-2011）

从图1和表2中可以看出自2002年开始我国的初级产品在外贸比重逐年下降。

从2002年的9.89%下降到2009年5.25%，也体现了产业结构的不断优化。

实现了企业的优胜劣汰，提高出口企业在国际上的竞争力。

（2）出口总额影响

出口退税税率的调整对于出口总额的影响非常直接。

据有关专家测算出口退税税率每下调1%，出口总额将减少4.9%。

2011年出口退税平均税率为12.9%，从2008年开始逐步实行分档次的出口退税税率从而取代最早开始的统一税率，这么做的好处也是显而易见的，局统计年鉴显示，退税率提高一个百分点，从长期看将为财政收入带来1.5倍的资金回报，同时，退税率的提高将使我国产品在国际市场上获得商品的价格优势，从而可以较为容易的获得市场份额。

对于政府而言，出口企业收入增加将会使政府受益，政府从而得到更多的财政收入。

另一方面，出口企业采购量的大量提高，将带动整个产业的产能恢复，从而使整个产业链条的所得税缴纳均得到增长。

图2:

2002年-2011年出口退税额与出口总额的关系

《中国统计年鉴》（2002-2011）；

国家税务总局（2002-2011）

从图2可以看到