中级会计师《中级会计实务》检测试题C卷Word格式文档下载.docx
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报时允许税前扣除的金猴为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额
为460万元,不考虑增值相关税费及其他因素,2017年12月31日该项国定资产产生的暂时性差
异为()
A.可抵扣智时性差异
80万元
B.应纳税暂时性差异
60万元
C.可抵扣有时性差角
140力兀
D.应纳程智时性差异
20方元
4、2012年1月1日,甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券,实际收到的款项
为18800万兀,该债券面值总额为18000万兀,票面年利率为5%利息于每年年末支付;
实际
年利率为4%2012年12月31日,甲公司该项应付债券的摊余成本为()万兀。
A.18000
B.18652
C.18800
D.18948
5、约束性固定成本不受管理当局短期经营决策行动的影响。
下列各项中,不属于企业约束性固定成本的是()。
A.厂房折旧
B.厂房租金支出
C.高管人员基本工资
D.新产品研究开发费用
6、甲企业为增值税一般纳税企业。
本月购进原材料
100公斤,货款为8000元,增值税为1360
兀;
发生的保险费为350元,中途仓储费为1000兀,米购人员的差旅费为500兀,入库前的挑
选整理费用为150元;
验收入库时发现数量短缺
5%,经查属于运输途中合理损耗。
甲企业该
批原材料实际单位成本为每公斤()元。
A、105.26
B、114.32
C、100
D、95
7、下列有关商誉减值的说法中,不正确的是()。
A、因商誉难以独立产生现金流量,所以商誉要结合其他相关的资产组进行减值测试
B、企业合并财务报表中,母公司和少数股东对应的商誉减值损失都是要予以反映
C、包含商誉的资产组发生减值的,企业应当首先抵减商誉的账面价值
D、商誉不管是否出现了减值迹象,每年都应进行减值测试
8、甲公司系上市公司,2014年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和
500万元;
年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0
万元和100万元。
库存乙原材料将全部用于生产丙产品,预计丙产成品的市场价格总额为1
100万元,预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的加工成本300万元,预计为销售丙产成
品发生的相关税费总额为55万元。
丙产成品销售中有固定销售合同的占80%,合同价格总额
为900万元。
丁产成品的市场价格总额为350万元,预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。
假定不考虑其他因素,甲公司2014年度12月31日应计提的存货跌价准备为()
万元。
A、23
B、250
C、303
D、323
9、某增值税一般纳税企业购进农产品一批,支付买价
12000元,装卸费1000元,入库前挑
选整理费400兀。
按照税法规定,该购进农产品可按买价的
13%抵扣增值税额。
该批农产品
的采购成本为()元。
A、12000
B、12200
C、13000
D、11840
10、A注册会计师对某外商投资的制造企业TT公司进行审计,主要是生产电子产品行业,资产主要集中在存货方面,在对重点账项执行审计程序时,需要一些专业判断,请代为判断。
盘点中发现有部分规格型号的存货已经陈旧,公司账面价值为230万元,已经根据12月31日
的可变现净值计提了跌价准备100万元,但注册会计师外勤结束前了解到,该规格型号的存
货中一半已经出售,销售收入为100万元,一半已经被公司大修理领用,请判断哪个正确
()°
A.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备100万元
B.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备50万元
C.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备30万元
D.截止12月31日,上述存货应该计提跌价准备15万元
11、下列关于投资性房地产核算的表述中,正确的是()°
A.采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
D.采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量
12、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为100万元,投资
性房地产的账面余额为80万元,其中成本为70万元,公允价值变动为10万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。
假设不考虑相关税费,则处置该项投资性房地产时影响收益的金额为()万元。
A30
B20
C40
D10
13、企业为维持一定经营能力所必须负担的最低成本是()°
A.变动成本
B.混合成本
C.约束性固定成本
D.酌量性固定成本
14、下列关于无形资产的表述中,不正确的是(
A.无形资产预期不能为企业带来经济利益时,应将其账面价值转入营业外管理会计支出
B.无形资产出租期间,其摊销金额计入其他业务成本
C.无形资产出售时,如需交营业税,则发生的营业税应计入营业税金及附加
D.无形资产出租期间,租金收入计入其他业务收入
15、企业购入交易性金融资产,支付的价款为206万元,其中包含已到期尚未领取的利息6
万元,另支付交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A.206
B.200
C.
D.210
204
、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、企业期末编制资产负债表时,下列各项应包括在"
存货”项目中的有()。
A、库存商品
B、周转材料
C、在产品
D、材料成本差异
2、外币财务报表折算中,外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交
易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()。
A、营业成本
B、固定资产
C、资本公积
D、所得税费用
3、下列各项中,民间非营利组织应确认捐赠收入的有()。
A.接受志愿者无偿提供的劳务
B.受到捐赠人未限定用途的物资
C.受到捐赠人的捐赠承诺函
D.受到捐赠人限定了用途的现金
4、根据可靠性要求,企业会计核算应当做到()。
A、以实际发生的交易或事项为依据
B、在符合重要性和成本效益的前提下,保证会计信息的完整性
C、在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的
D、按公允价值对可供出售金融资产进行后续计量
5、下列各项关于融资租赁业务承租人会计处理的表述中正确的有()。
A.可直接归属于租赁目的初始直接旧计入当期益
B.采用实际利率未确认融资费用
C.或有租金于实际发生时将其计入当期拟益
D.租赁开始日将最低租赁付款额计入长期应付款
6、下列项目属于货币性项目的有()。
A、应付债券
B、长期借款
C、预付账款
D、应收账款
7、下列各项中,属于会计估计变更的有()。
A、因客户财务状况好转,将坏账准备计提比例由10%笔低至5%
B、因执行新准则开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件的予以资本化
C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D、无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
8、下列资本公积工程,不能直接用于转增资本的有()。
B.股权投资准备
C.接受捐赠资产准备
D.其他资本公积转入
9、下列各项已计提的资产减值准备,在未来会计期间不得转回的有()。
A.商誉减值准备
B.无形资产减值准备
C.固定资产减值准备
D.持有至到期投资减值准备
10、事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列各项支出中,应计入事业支出的有()。
A.支付的业务费
B.支付给职工的工资
C.提取的社会保障费
D.拨出的经费
|fa]卷人
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打V,错的打X)
1、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账,待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
2、()
交易性金融资产期末应以公允价值计量,公允价值的变动计入当期损益;
税法规
定交易性金
戸融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,
待真正实现时再计入应纳
税所得额,
则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异,
该差异是可抵扣暂时
性差异。
3、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。
4、()在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额,应当计入符合资本化条件的资产的成本。
5、()企业为减少本年度亏损而调减计提的资产减值准备金额,体现了会计核算的谨慎性要求。
6、()符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断,且中断时间连续超过一个月的,企业应暂停借款费用资本化。
7、()企业对会计政策变更采用追溯调整法时,应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。
8、()事业单位会计一般采用收付实现制核算,但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。
9、()
企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
10、()
在建工程项目达到预定可使用状态前,试生产产品对外出售取得的收入应计入主
营业务收入。
j阅卷人]
1四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、A股份有限公司(本题下称“A公司”)2013年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为66万元;
递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为33万元,适用的所得税税率为25%。
2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准,自2014年1月1日起,适用的所得税税率将变更为15%。
该公司2013年利润总额为10000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:
(1)2013年1月1日,A公司以2086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。
该国债票面金额为2000万兀,票面年利率为6%,年实际利率为5%,分期付息,到期一次
还本。
A公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)2013年1月1日,A公司以4000万兀自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还
本每年付息的公司债券。
该债券票面金额为4000万兀,票面年利率为5%,年实际利率为5%。
A公司将其作为持有至到期投资核算。
税法规定,公司债券利息收入需要交所得税。
(3)2012年11月23日,A公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计2900万兀。
2012
年12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态,发生安装费用100万兀。
A公司预计该设备
使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。
税法规定,采用年限平均法计提折旧,该类固定资产的折旧年限为5年,预计净残值为零。
(4)2013年6月20日,A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款,罚款未支付。
税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
第8页共21页
(5)2013年10月5日,A公司自证券市场购入某股票,支付价款400万元(假定不考虑交
易费用)。
A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日,该股票的公允价值为300
假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(6)2013年12月10日,A公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损
失。
12月31日,该诉讼尚未审结。
A公司预计很可能支出的金额为200万元。
税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
(7)2013年计提产品质量保证费340万元,实际发生保修费用180万元。
(8)2013年未发生存货跌价准备的变动。
(9)2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。
A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。
(2)分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。
(3)编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
2、甲公司为上市公司,于2007年1月1日销售给乙公司产品一批,价款为2000万元,增值税税率17%。
双方约定3个月付款。
乙公司因财务困难无法按期支付。
至2007年12月31日甲公
司仍未收到款项,甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。
2007年12月31日乙公司与甲公司协商,达成债务重组协议如下:
(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。
(2)乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务,设备账面原价为350万元,已提折旧
为100万元,计提的减值准备为10万元,公允价值为280万元。
A产品账面成本为150万元,公允价值(计税价格)为200万元,增值税税率为17%。
设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。
(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股,每股面值为1元,每股市价为5元。
不考虑其他因素,甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。
乙公司已于2007年12月31日办妥相关
手续。
(4)甲公司冋意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还,并从2008
年1月1日起按年利率4%计算利息。
但如果乙公司从2008年起,年实现利润总额超过100万元,
则当年利率上升为6%。
如果乙公司年利润总额低于100万兀,则当年仍按年利率4%计算利
息。
乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万兀。
(5)乙公司2008年实现利润总额120万元,2009年实现利润总额80万元。
乙公司于每年末支付利息。
要求:
(1)计算甲公司应确认的债务重组损失;
(2)计算乙公司应确认的债务重组利得;
(3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、2016年,甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权,
但不够成反向购买。
本次
投资前,甲公司不持有乙公司的股份,且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政
策和会计期间相一致。
相关资料如下:
资料一:
1月1日,甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股
票1500万股,取得乙公司80%有表决权的股份,能够对乙公司实施控制,相关手续已于当日办妥。
资料二:
1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元,其中,股本5000
万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润9000万元。
除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外,其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账
面价值均相同。
资料三:
1月1日,甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年,预计净残值
为0,采用年限平均法计提折旧。
资料四:
5月1日,甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品,销
售价格为800万元。
至当年年末,乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。
资料五:
12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款,对该应收账款计提了坏账
准备16万元。
资料六:
乙公司2016年度实现的净利润为7000万元,计提盈余公积700万元,无其他利润
分配事项。
假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。
(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。
(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。
(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中,商誉和少数股东权益的金额。
(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。
(5)编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。
2、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:
2015年1月1日,甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%勺有表决权股份。
并于当日取得对乙公司的控制权,当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元,其中,股本8000万元,资本公积3000万元,盈余公积4000万元,未分配利润1000万元。
乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。
本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。
甲、乙公司的会计政策和会计期间
相一致。
乙公司2015年度实现的净利润为900万元。
乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元,并于2016年5
月20日分派完毕。
2016年6月30日,甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。
所得价款4500万元全部收存银行。
当日,甲公司仍对乙公司具有重大影响。
乙公司2016年度实现净利润400万元,其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。
乙公司2017年度发生亏损25000万元。
甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。
本题不考虑增值税等相关税
费及其他因素。
(1)编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。
(2)计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉,并编制与购买日合并报表相关分录。
(3)分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。
(4)编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。
(5)编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。
(6)分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。
第13页共21页
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
1、参考答案:
B
2、正确答案:
C
3、A
4、【答案】B
5、【答案】D
6、C
7、B
8、C
9、D
10、C
11、答案:
D
12、D
13、【答案】C
14、参考答案:
15、【正确答案】B
二、多选题(共10小题,每题2分。
1、【正确答案】ABCD
2、【正确答案】AD
3、【答案】BD
4、【正确答案】ABC
5、BCD
6、【参考答案】ABD7、【正确答案】AD
8、B、C
9、【答案】ABC
10、AB、C
三、判断题(共10小题,每题1分。
1、对
2、错
3、错
4、对
5、错
6、错
7、对
8、对
9、对
10、错
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)A公司2013年应纳税所得额=10000-2086.54X5%(事项1)+(3000X5/15-3000/5)
(事项3)+20(事项4)+200(事项6)+160(事项7)=10675.67(万元)
2013年应交所得税=10675.67X25%=2668.92(万元)
(2)A公司2013年“递延所得税资产”期末余额=(66-25%+400+100+200+160)X15%
=168.6(万元)
2013年“递延所得税资产”本期发生额=168.6—66=102.6(万元)
A公司2013年“递延所得税负债”期末余额=33-25%X15%=19.8(万元)
2013年“递延所得税负债”本期发生额=19.8—33=—13.2(万元)
应确认的递延所得税费用=—(102.6—100X15%)—13.2=—100.8(万元)
所得税费用=2668.92—100.8=2568.12(万元)
(3)相关会计分录:
借:
所得税费用2568.12
递延所得税资产102.6
递延所得税负债13.2
贷:
应交税费--应交所得税2668.92
其他综合收益15(100X15%)
2、答案如下:
(1)甲公司重组债权的公允价值(未来应收本金)=(2340-100-280—234-500)X(1—40%)=735.6(万元)
甲公司应确认的债务重组损失=2340-100-280-234-500-735.6-234=256.4(万元)
(2)乙公司重组债务的公允价值(未来应付本金)=(2340-100-280-234-500)X(1-40%)=735.6(万元)
应确认预计负债的金额=735.6X(6%-4%)X2=29.424(万元)
乙公司应确认的
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