南城会计培训金账本增值税一般纳税人的账务处理流程Word文档下载推荐.docx
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启用账簿时注意,首先填入使用者名称(单位):
然后盖上公章:
账簿页数,如下图订本式的账簿,是100页的账簿:
注意账簿的启用日期:
企业经营情况介绍:
该企业主要销售咖啡豆,年销售额大约为150万元左右,一般纳税人,税率:
17%
从09年1月1日起,《增值税暂行条例实施细则》规定:
加工制造企业:
年应税销售额≤50万元小规模纳税人
年应税销售额>
50万元一般纳税人
商业:
年应税销售额≤80万元小规模纳税人
80万元一般纳税人
下面我们来进行具体的核算。
一、购进业务的处理
1.一般情况下,依据“增值税专用发票的发票联、付款凭证(支票存根、银行付款通知单等)、入库单”这样做记账凭证(举例讲解写凭证时应注意的问题):
借:
库存商品(只有验收入库才能使用此科目,如果发生运费的话,运费的93%要加进来)
应交税费——应交增值税(进项税额)(依据发票上的税额,注意如果是税务代开发票的话只能抵扣3%的税额)
贷:
银行存款
如下为增值税务局专用发票图示:
发票联为填制购货方记账凭证依据:
以发票联为基础填写库存商品的入账金额(若有运费等相关税费,也要加上):
另外还要记录税额[应交税费——应交增值税(进项税额)]:
如果预付过了,则没有付款凭证,但是一般会有入库单:
如用银行存款支付的,要有支票存根,支票存根如下图所示:
2.如未付款,则依据“增值税专用发票的发票联、入库单”
库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
应付账款——×
×
公司
3.如已预付过款项,则依据购货发票、补付款凭证、入库单:
预付账款——×
证明前期预付过款项的凭据,如电汇凭证:
电汇凭证中的收款人:
预付账款
银行存款(2笔)
在月末时银行会给企业对账单(下图仅为演示,非本业务凭证):
对账单上的贷方是银行存款日记账的借方:
是一笔一笔的对账的,如下数额:
对账确认后,在银行存款日记账上:
画“√”符号:
银行存款日记账的借方和对账单的贷方对应:
如账目对上了,那么要在金额后面画“√”符号:
如:
银行存款日记账贷方与对账单借方数写对上了,那么要画“√”:
如图所示是增值税专用发票图示:
增值税专用发票的发票联:
完整的入库单(空白凭证做演示):
三联的入库单包括:
存根、回执和记账单
二、销售业务账务处理:
1.在实际工作中,开了发票就意味着销售已完成,需确认收入;
但没开发票的销售业务,同样应确认收入。
2.对于一般纳税人来说,开发票时要注意:
向消费者个人、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的,不得开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票。
增值税普通发票如图例:
普通发票中填入购货单位的名称:
增值税专用发票需要填入纳税人识别码、电话、地址、开户银行:
增值税专用发票销货单位的信息需要填入:
增值税专用发票图示:
增值税专用发票需填入名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号:
确认收入的依据专用发票的记账联:
3.销售完成,发票已开具。
(1)收到货款,则依据:
“发票的记账联、银行进账单(或银行收款通知单)”做记账凭证:
银行存款(金额看进账单)
主营业务收入(金额看发票)
应交税费—应交增值税(销项税额)
借银行存款时看进账单的金额
依据的是发票上的金额,如图例:
根据发票上的税额,贷应交税费:
(2)如果收到的销货款是现金时,注意“借方科目”为“库存现金”,现金收入填写“现金进账单”送存银行,不得“坐支”。
依据“进账单”做记账凭证,
银行存款
库存现金
将现金收入填入到一张现金记账单中:
一式两联的记账单,第二联银行贷方传票:
第一联回单:
(3)未收到货款,则依据:
“记账联”
应收账款——×
公司(实际工作中必须写明细科目)
主营业务收入
收到时:
依据结算凭证
根据收款的进账单,进账单如图所示:
进账单中注意里面的出票人:
进账单中注意里面的收款人:
收到支票后要填入进账单里面:
(4)如果前期根据购销合同预收过购货方货款的,则依据“发票、补付货款的进账单”
预收账款——×
一般在实际工作中,以外付过款了,都会有付款证明或者有进账单,如图示:
如图为进账单:
3.结转成本时,可以一笔一笔业务的结转,也可以汇总结转,依据“出库单”
主营业务成本
销售的货物要把库存商品提货时要填定出库单,出库单图示出下所示:
出库单上应填入保管员和经手人:
除经结账外,其他所有的记账凭证都要付原始凭证,如下图所示:
三、税费的核算
1.依据已支付的上月税款的“国税税票”,做记账凭证:
应交税费—应交增值税(已交税金)或应交税费—未交增值税
注意:
实际工作中,企业当月发生的税费一般都在次月申报缴纳。
缴纳时依据国税的缴款书,如下图所示:
国税的缴款书上面有银行的三角章,如下图显示为银行三角章:
依据本张税票要做的分录的业务时间为2009年9月2日,如下图填入凭证:
填入凭证号,因为第1笔业务写入第1号,如下图所示:
记账凭证写的时候要注意:
摘要,如下图所示,摘要需要简明厄要:
总账科目应填入应交税费,如下图所示内容:
借方金额应填写应注意,如下图填写方式7和9要出底线,6要高一些:
贷方金额的填写应和借方一样,如下图所示:
凭证的底部填写如下图所示:
下图为大家所演示的账页:
例如空白页不需要画线注销,现金日记账空白凭证如下图:
现金日记账的摘要的日期、结转的余额:
上年结转的余额注意,如下图示:
余额登账时应注意居左看齐,如下图所示:
写完凭证,注销之后应注意填写制单,如图王老师制单:
记账是王老师制定的,如图所示:
记账凭证中的主管会计和审核都应当签名:
写凭证时应规范填写,附件要填写1张税票,如图所示:
2.依据已支付的上月税款的“地税税票”做记账凭证:
应交税费—城建税
—教育费附加
—个人所得税
地税电子付款凭证,如图所示为电子付款凭证:
划走款项三角章,如图所示:
地税电子付款凭证要填税种名称、所属时间和实缴金额,如下图所列示:
3.计算本月增值税
(1)一般纳税人购进货物和应税劳务实行税款抵扣制度。
即:
当期应缴纳的增值税=销项税额—进项税额(认证后抵扣)
认证结果通知书,如下图所示:
认证结果通知书里面要盖有税务的盖,如下图所示:
本月增值税专用发标认证结果清单,如下图所示:
认证相符后的合计数,如下图所示:
认证相符后的税额,如下图所示:
税务机关审核后,认证相符的打出结果清单,如下图为认证相符的清单:
(2)可以认证抵扣的项目:
①从销货方取得的增值税专用发票上注明的税额;
(90日内,逾期不得抵扣)
②进口货物的企业,从海关取得的《海关进口增值税专用缴款书》即《海关票》;
(90日内)
③《公路、内河货物运输业统一发票》(90日内)
④水电费
水费增值税专用发票,如下图所示:
水费增值税专用发票的水费和扣除的税率,如下图所示:
⑤汽油、修理费
修理费费增值税专用发票,如图所示:
修理费费增值税专用发票抵扣的税率,如下图所示:
办工用品是普通发票,但是不能抵扣,普通发票如图所示:
汽油可以取得增值税专用发票,如下图所示:
抵扣的税率如图所示:
电费取得增值税专用发票,也可以抵扣税率17%,如下图所示:
⑥购进设备支付的增值税
⑦从小规模纳税企业购进货物,税务代开的发票
税务代开发票,如图所示:
⑧包装物、低值易耗品
⑨办公用品等
4.增值税的账务处理:
(1)当期的销项税额大于进项税额:
①如果结转,根据销项税额与进项税额的差额做记账凭证
应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
应交税费—未交增值税
②可以不结转,次月缴纳即可
应交税金(增值税)明细账,如图所示:
在应交税金(增值税)借方加转出未交增值税明细,如图所示:
实际交税时,应注意如图所示:
(2)当期的销项税额小于进项税额:
留下月抵扣
关于未交增值税的张页需要单设一个三栏式的张页,如图所示为三栏式的账页:
在应交税费下设一个未交增值税,如图所示:
销项大于进项,那么余额在贷方,如图所示为贷方余额:
从借方直接借应交税费、应交增值税、已交税金,如图为借方:
5.计算本月要缴纳的增值税,做记账凭证:
营业税金及附加
应交税费—城建税(实际缴纳的增值税×
适用税率)
(税率:
市区7%、县城及镇5%、其他1%)
—教育费附加
四、期间费用的核算
1.管理费用
企业实际发生的下列费用一般记入“管理费用”。
在管理费用中设明细账,管理费用要用多栏式账页,如下图为多栏式账页:
在管理费用下设置如下栏目:
需要设的明细内容包括如下:
在管理费用下还可以列税费,重要的、金额比较大的需要单独列示:
在管理费用中不重要的其他一定是在后面:
(1)购买的办公用品,依据“发票”、“支票存根”,做记账凭证
管理费用—办公费
应交税费—应交增值税(进项税额)(如果取得的是增值税专用发票)
银行存款(库存现金)
(2)依据汽油票、停车费票、修理费票等,做记账凭证
管理费用—车辆耗费
库存现金(银行存款)
装订费用票据的操作方式:
(3)依据电话费票,做记账凭证
管理费用—通讯费
(4)依据业务招待发生的餐费票,做记账凭证
管理费用—业务招待费
(5)依据出差发生的食宿费票、火车票、飞机票等,做记账凭证
管理费用—差旅费
库存现金(其他应收款—出差人姓名)
(6)7、8、9月发生的残保金(持上年载有6月份、12月份工资单的记账凭证,到区残联核定),依据缴费凭单,做记账凭证
管理费用—残保金
残保金需要到税务领取一张一般缴款书,将需要交的金额填入,如下图所示:
(7)计提本期折旧
管理费用—折旧费
累计折旧—电脑
—打印机
—金税开票机
—笔记本电脑
—办公家具
—小轿车(奥迪)
机动车销售统一发票,如下产机动车发票联:
买车之后填入购货单位,如下图位置:
单位的车为多用途轿车,如下图:
填入购车的金额,如下图位置填入:
买车的时候要交车辆购置税,下图为完税凭证:
填入税种,名称车辆购置税,税率为10%:
(8)企业发生房租费,依据发票,
管理费用—租赁费
出租方开的发票如何做账,如下图示为租金发票:
如下图为房租费里的各项费用:
根据物业公司开出的如下发票联,直接做一笔费用:
(9)对于企业发生的购买发票的税务机关出具的收据,做记账凭证
管理费用—其他
2.销售费用
企业实际发生的下列费用一般记入“销售费用”。
(1)销售商品发生的运费,经税务机关认证后,做记账凭证
销售费用—运费
应交税费—应交增值税(进项税额)
如未经税务机关认证,则直接记入销售费用。
运杂费处理相同。
如下图示为公路、内河货物运输业统一发票具有发票联:
(2)企业制作广告、印刷品等发生的费用,依据发票、结算单,做记账凭证
销售费用—广告费
印刷品用支票支付,根据下图印刷品公司开出的发票属于广告费:
(3)计提销售部门使用固定资产的折旧费
销售费用—折旧费
—小轿车(北京现代)
(4)销售部门发生的汽油费、修理费等
销售费用—车辆耗费
(5)水电费的核算
销售费用—水费
3.财务费用
(1)企业发生的电汇手续费
财务费用
业务收费凭证,如下图所示:
根据一张张的手续费,是由银行存款支付的:
(2)利息收入
财务费用 金额(红字表示)
如图所示为记账凭证:
下图为第三季度的利息清单:
下图为利息清单需要做的记账凭证日期:
此凭证为第几号凭证:
记账凭证的利息收入和总账科目:
如下图所示将财务费用以红字记入到借方:
例如下图所示,将财务费用记入到借方红字:
在月末转的时候可以以红字转走:
(3)购买支票发生的费用
(4)银行回单箱发生的费用
回单箱发生的费用也要记入到财务费用,如下图所示:
五、职工薪酬的核算
1.提现
2.实际发放工资,依据“工资单”
应付职工薪酬—职工工资
应交税费—个人所得税
其他应付款—社会保险(基本养老险、大病医疗险、失业险)
—住房公积金
如下图所示为中国建设银行转账支票存根:
3.结转工资,根据受益对象
管理费用—工资
销售费用—工资
根据社保返回的单子需要做分录:
4.支付保险费、住房公积金
应付职工薪酬—社会保险(基本养老险)
—社会保险(大病医疗险)
—社会保险(失业险)
—社会保险(工伤险)
—社会保险(生育险)
其他应付款—社会保险(基本养老险、大病医疗险、失业险)
5.支付住房公积金
应付职工薪酬—住房公积金
其他应付款—住房公积金
6.结转社会保险及住房公积金
管理费用—社会保险
—住房公积金
销售费用—社会保险
应付职工薪酬—社会保险
—住房公积金
7.各项保险的计算(基数:
上年北京市社会平均工资3726元的70%、60%,40%)
险种 企业支付的比例 个人承担的部分
养老保险 20% 8%
失业保险 1.50% 0.5%
大病医疗 10%(9%+1%大额互助) 2%+3(大额互助)
工伤险 根据企业情况(0.3%)
生育保险(北京市) 0.8%
六、结转本期收入
本年利润
七、结转本期成本、费用、税金及附加
营业税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
根据原始凭证汇总的原始凭证要做记账凭证。
备注:
八、做丁字帐,试算平衡后;
依据“丁字帐”做“记账凭证汇总表”。
九、依据记账凭证登记:
现金日记账(“上年结转”用红字表示)、银行存款日记账、明细账
现金日记账本月借方发生额是多少,如下图所演示步骤:
十、依据“记账凭证汇总表”登记“总账”。
依据“记账凭证汇总表”登记“总账”进行核对,如下图所示:
十一、账账核对相符后,结账,依据“总账”、“明细账”出“资产负债表”和“利润表”。
报表项目金额不允许出现红字,红字用“负号”。
账账核对相符后,结账,做本月合计用红字,如下所示:
本月合计下要画通栏单横线,如下图红线部分:
利息收入在账簿上用红字填写,在报表上用负号表示,如图是用红字填写的情况:
十二、纳税申报
时间:
次月1—15日
申报方式:
IC卡
程序:
先抄报——写卡——国税申报、同时打印税票—开户银行交纳
抄报后要打专用发票汇总表,如图所示为汇总表样式:
要将每张明细表复述、做废的明细打印出来,如图:
普通发票汇总表开了之后,要将普通发票汇总表打印出来,如图所示,
普通发票汇总表打印之后,要将明细表也打印出来:
写卡的时候要先从附列资料二开始写,如图为附列资料二和填入的内容:
进项税额转出额一般企业很少有,如图:
另外,如图还有待抵扣进项税额:
认证结果通知书是由税务打出来的,如图为认证结果通知书:
填写完表二后,要填写表一,填写时注意需要有开发票的份数:
要填专用发票汇总表,共有多少份:
之后填入总表
购进的固定资产可以抵扣,下图为固定资产进项税额抵扣情况表:
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