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四、融资性担保业务审慎性指标达标情况
要求按照审慎性指标的规定逐一披露,如存在差距应说明原因。
五、公司内部治理和制度建设情况
披露公司组织架构、授权分责情况,及现有制度(尤其是风险控制制度)情况
六、业务情况
1、融资担保业务
要求按对公(包含个人经营性贷款担保)、对个人(主要为个人房贷、车贷、消费性贷款)两方面披露担保家数、累计额、在保额、代偿、损失及抵押等情况;
如担保贷款实行分类管理,则应标明每类(参照金融企业贷款分类标准)担保贷款的比例及相应情况。
2、其他业务
要求披露其他业务(包括兼营非融资性担保业务、咨询服务等)的种类、规模、收入等情况。
七、其他需披露的事(包括但不限于下列事项)
1、应收款项情况
①要求详细披露占公司5%以上股权股东占款及关联企业占款情况(请列表显示);
②要求披露与应收代偿款相关的全部信息,包括但不限于代偿原因、抵押物情况、诉讼情况等。
③要求详细披露其他数额较大应收款项情况;
2、对外投资情况
(1)债权投资
要求披露债权投资的种类、利率及期限、起止日期、金额
(2)股权投资
要求披露被投资方名称、注册资本、占被投资方股权比例等3、融资情况
要求披露融资对象、融资条件、利率、起止日期、金额4、不动产权属情况
要求披露账面不动产(含房屋及土地)的权属是否明确。
5、或有事项
披露包括但不限于需由公司未来承担偿款义务的事项。
篇二:
关于企业分立(资产剥离)总结
关于企业分立(资产剥离)的工作小结
企业在取得综合地产(含酒店、写字楼、商场、住宅等)开发项目,若企业有意长期自留部分物业(如:
单独经营酒店或商场),南昌“皇冠国际”存续分立业务的办理可供参考。
原“皇冠国际”是开发酒店、写字楼、商铺、SOHO、住宅的综合地产项目。
在项目主体结构即将封顶时,从企业的经营及税务角度考虑,公司采取存续分立的方式将原综合地产项目中的“酒店及写字楼”单独剥离出来,分立出“力高实业(江西)有限公司”来长期经营酒店和写字楼租赁业务(也可设为:
XX酒店投资有限公司等);
保留原“力高置业(江西)有限公司”继续经营住宅、SOHO、商铺的开发、销售业务。
存续分立“力高实业(江西)有限公司”来持有“酒店及写字楼”的资产,其优缺点有以下几方面:
1、可保证项目开发完成后,公司自留资产的完整及独立性,有利于公司对后期“酒店及写字楼”资产的经营管理;
旧公司可选择在项目开发结束后进行清算结束。
2、新设公司在开发完成后,可改变企业的经营性质,成为非房地产开发企业,规避国家某些宏观调控政策的限制。
3、新设公司若考虑在某个时点进行转让,则债权债务比较清晰,企业整体转让手续会相对简单,且税务政策对企业整体转让有着相应的优惠政策。
4、新设公司在一定时点若出现亏损时,计划出售部分资产(如:
若干年出售写字楼),所取得的转让收入可弥补企业经营的亏损(假设酒店经营出现亏损)。
合法规避企业所得税税负。
5、但企业存续分立的办理会额外增加一些办证费用,所花费的时间较长,需要协调的关系较多;
若企业未实行分立,在房地产项目清算之前,该时间段的酒店经营亏损可进行弥补,一旦实施企业分立,则亏损无法弥补。
综上所述:
企业拿地初期,能较明确各地块的属性,可考虑在开发初期将地块分割开发;
若在同一地块开发不同产品(含自留物业及可销售产品),则可选择企业分立来剥离资产。
(企业分立的政策依据、应提供材料、节省税费细节见如下说明,不同地区相关政策应咨询当地政府部门)
一、企业分立相关经营证照办理
企业分立指一个企业分为两个或两个以上企业的组织变更行为;
分为派生分立和新设分立两种情形。
我司本次办理的属于派生分立,即原企业继续存在,只是将部分资产分立出去,派生出一个新企业(力高实业)的行为。
依据《公司法》、《关于外商投资企业合并与分立的规定》,向商务厅、工商局、外管局、质量技术监督局、税务局办理企业存续分立手续的登记,办理流程如下:
(外资企业,主管部门需先报送市经贸委后,由市经贸委出文向商务厅审批,若省工商注册可直接报送商务厅批准),以下是提供商务厅审批的资料:
公司分立:
初审需报:
(1)公司法定代表人签署的关于公司分立的申请书;
(2)公司权力机构关于公司分立的决议;
(3)因公司分立而拟存续、新设的公司签订的公司分立协议;
分立协议主要内容:
1、分立协议各方拟定的名称、住所、法定代表人;
2、分立后公司的投资总额和注册资本;
3、分立形式;
4、分立协议各方对拟分立公司财产的分割方案;
5、分立协议各方对拟分立公司债权、债务的承继方案;
6、职工安置办法;
7、违约责任;
8、解决争议的方式;
9、签约日期、地点;
10、分立协议各方认为需要规定的其他事项。
(4)公司合同、章程;
(5)公司的批准证书和营业执照复印件;
(6)公司的验资报告和资产负债表及财产清单;
(7)公司上一年度的审计报告;
(8)公司的债权人名单;
(9)分立后的各公司合同、章程;
(10)分立后的各公司最高权力机构成员名单及身份证明和简历;
复审需报:
(1)公司在全国发行的省级以上报纸上三次登载公司分立公告的证明;
(注:
报纸公示债权债务清偿时间三个月,南昌登报45天后可去办理手续)
(2)公司通知其债权人的证明;
(3)公司就其有关债权、债务处理情况的说明;
(4)审批机关要求报送的其他文件。
(1)存续企业法定代表人签署的《外商投资企业变更(备案)登记申请书》;
工商领表)
(2)审批机关批准文件(批复及批准证书副本1);
(3)公司权力机构关于公司分立的决议;
(4)公司分立而拟存续、新设的公司签订的公司分立协议;
(5)公司在全国发行的省级以上报纸上三次登载公司分立公告的证明;
(6)分立后的存续、新设企业的章程修正案或修改后的章程;
(7)分立后存续、新设企业的验资证明(这需要对分割资产做资产评估报告、分割前审计、分割后注册资金验资,一般会涉及以净资产形式验资);
(8)债务清偿或债务担保情况的说明;
(9)存续企业的营业执照正副本;
(10)债务担保证明;
(11)其他有关文件(若涉及登记变更的应提交相应文件);
3、取得营业执照后,若外资企业以外汇注资,注册资本金有改变,需到外汇管理局办理增资及减资手续,再办理外汇登记证、组织机构代码证、税务登记证等(会涉及企业所得税减免,办完后需及时送主管税务机关免税备案)。
二、企业分立产权证件的办理
企业在完成经营证件的办理后,所开发的“酒店及写字楼”需将房产证、土地证直接办至“力高实业(江西)有限公司”名下。
而《房屋登记条例》规定:
办理产权时,要求证证相符才能办理产权,即原在力高置业(江西)有限公司的国有土地使用权证、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证等一系列证件需变更至力高实业名下。
若无法变更,则将企业分立定性为财产转移,也就是需按照交易的形式缴纳相应的税费。
经多方请教,前述四证已完成开发流程,要变更已几乎不可能,只能将产权先办至力高置业名下,再行转移至力高实业。
工作着重点:
简化产权登记手续和税费减免。
1、简化产权登记手续:
利用企业分立批复和原开发单位自留产权,要求进行确权交易,即产权登记和产权交易合并进行,在房管局档案中进行两次分步登记。
实际操作中,不发力高置业产权证,直接办理力高实业产权证,如此操作,两次550元/本产权证(共15本)的登记费用照常缴纳,但可省去1.6元/㎡即9.28万元房管局的查档费用,并节省了查档至少3个工作日。
2、税费减免手续的办理
1)契税的减免:
根据财税(201X)175号文件,企业分立不征收契税。
但要计算减免的金额,考虑到契税所认定的评估价是产权交易费和其他税费的缴费基数,因此在做酒店的评估价时,按8353万元评估为整体酒店的价值(实际酒店及写字楼的成本价值约在55000万元,相应的2%的维修基金与1%的交易手续费按此评估价缴纳)。
2)营业税的减免:
公司在办理免征营业税时,国家税务局还没有具体的政策文件支持,公司在9月15日最终获得江西省地税局同意免征营业税的批文。
在10月1日《国家税务总局公告201X年第51号》出台,已明确企业分立免征营业税。
3)土地增值税的减免:
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》,分立不属于土地增值税征收范围,或申请主管税务机关来核征,可取得免征文件。
4)企业所得税的减免:
根据财税《201X》59号《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》,向主管税务机关进行免税备案,予以免征。
5)印花税的减免:
根据财税《201X》183号《财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》,向主管税务机关申请免征。
6)维修基金的免缴纳:
本次办理产权的酒店部分是与SOHO为同一整体,公寓部分是销售给小业主,酒店部分在产权转移时必须要缴纳物业评估价的2%作为维修基金,即使是开发商自留房,按规定只要不是单栋产权,也应该缴纳;
但目前南昌市对于开发商未售房、自留房等不办理产权证或只是确权的房屋没有强行缴纳维修基金,可将“酒店及写字楼”作为开发商自留房处理,经房管局产权处集体研究,允许暂不交纳维修基金,而是由力高实业公司出具承诺书,公共部分及共用设施设备的维修全部由公司承担。
这样即可减少至少167万元(按公司上报评估价计算)的资金积压,减少向政府申请退回维修基金的手续。
7)交易费:
房屋产权交易费是房屋评估价的1%,这是南昌市的地方性规定,经市发改委核准,只能在评估价上争取到最低。
8)免交电子信息费:
目前房管局为了便于管理,要求所有商品房都必须进行网上信息备案,按1元/㎡收取信息费即59475元;
此项登记申请手工档案,不做网上备案,这样可免交电子信息费。
三、土地使用权证的办理:
等待房产权证的同时,将办理土地使用权证的文件准备齐全,在3个工作日取得土地使用权证。
附表《办理产权证费用一览表》
皇冠酒店写字楼分立的产权办理费用表
丁碧东
201X年10月28日
篇三:
2、资产清查专项审计报告
资产清查专项审计报告
xxx专审字[201X]xxxx号
xxxxx公司:
受xxxx公司的委托,我们审计了xx公司(以下简称xxx公司)截至201X年12月31日止的资产清查情况,对其单位的现行内部控制制度及其执行情况进行了解,并在xx公司资产清查的基础上,对xxx公司资产清查结果进行了专项财务审计。
在审计过程中,我们本着独立、客观、公正和科学的原则,实施了必要的审计程序,现将以201X年12月31日为基准日的资产、负债和净资产清查核实情况及结果报告如下:
一、资产清查工作范围
(一)xxx公司基本情况
xxx公司由xxx市人民政府以“xx府函发?
1994?
53号文”批准成立,由xx公司、中国农业银行xx支行和xx工商局共同出资设立,其出资比例分别为47.5%、47.5%和5%。
1994年取得xxx市工商局核发的xx南5003840000076761号营业执照,公司注册地址:
xxxxxx1号。
201X年6月,原股东农行xx支行将其持有的xx公司47.5%的股权570万以250万元的价格转让给xx公司;
公司法定代表人:
xx。
xxx公司经营范围:
零售:
百货、针织品、纺织品、五金、交电、化工(不含危险化学品)、土产品、日用杂品(不含烟花爆竹)、机械电器设备,市场内门面、设施出租;
目前公司的主要经营业务为市场内门面、设施出租。
xx公司财务会计核算执行执行《企业会计准则》(201X)、其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释以及其它相关规定。
(二)资产清查工作范围
按照xxx公司关于资产清查工作方案的要求,本次资产清查的范围为xxx公司全部资产、负债。
xx公司201X年12月31日资产清查会计报表编制范围共计1户,按xxx公司资产核实工作方案的要求及xxx公司的请示,实际进行本次资产核实的单位共计1户。
xx公司201X年12月31日列入资产清查范围的资产总额7,558,926.69元,负债总额574,843.35元,净资产总额6,984,083.34元。
(其中:
实收资本12,000,000.00元,资本公积107.51元,未分配利润-5,016,024.17元)
二、资产清查依据
(一)法律、法规依据
1.国务院国有资产监督管理委员会于201X年9月9日颁布的《国有企业清产核资办法》(国资委令第1号);
2.201X年9月13日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知》(国资评价[201X]72号);
3.201X年9月13日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资工作规程的通知》(国资评价[201X]73号);
4.201X年9月18日颁布的《国务院国有资产监督管理委员会关于印发国有企业清产核资经济鉴证工作规定的通知》(国资评价[201X]78号);
5.国务院国有资产监督管理委员会办公厅于201X年11月11日颁发的《关于印发清产核资工作问题解答
(一)的通知》(国资厅评价[201X]53号);
6.国务院国有资产监督管理委员会办公厅于201X年2月12日颁发的《关于印发清产核资工作问题解答
(二)的通知》(国资厅评价[201X]8号);
7.国务院国有资产监督管理委员会办公厅于201X年4月29日颁发的《关于印发清产核资工作问题解答(三)的通知》(国资厅评价[201X]220号);
8.《企业会计制度》及其补充规定;
9..企业会计准则;
10.《中华人民共和国注册会计师法》;
11.《中国注册会计师审计准则》;
12.资产清查有关的制度规定。
(二)行为依据
1.xx公司清产核资专项审计业务约定书。
2.xx公司关于做好未建立资本纽带企业清理整合后续工作有关事项的通知。
三、资产清查过程及实施情况
1.资产清查工作基准日:
201X年12月31日。
2.工作起止日期:
201X年3月17日至201X年4月20日。
3.组织实施情况:
(1)根据国家和xx市资产清查的相关文件,在对xx公司充分调查了解的基础上编制此次资产清查专项财务审计的实施方案;
(2)培训参加专项审计工作的相关人员,协助xxx公司做资产清查基础工作;
(3)对xxx公司资产清查基准日的会计报表进行审计,以保证xxx公司资产清查基准日账面数的准确性;
(4)核对、询证、查实xx公司债权、债务,监盘xxx公司现金;
(5)勘察、抽查xxx公司固定资产并验证其产权;
(6)协助xxx公司按照企业会计准则、《企业会计制度》和资产清查的要求对单位有关会计科目进行调整;
(7)按照国家资产清查政策和有关财务会计制度规定,对xxx公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证;
(8)复核xxx公司在资产清查基础上编制的资产清查报表;
(9)出具资产清查专项审计报告。
四、资产清查专项审计情况
(一)会计技术性差错调整情况
本次清产核资工作中,企业通过账务清理,对发现的会计技术性差错事项进行了调整,其中资产总额调减98,190.70元,负债调增1,025,894.43元,净资产调减1,124,085.13元,调整后资产总额7,460,735.99元,负债总额1,600,737.78元,净资产总额5,859,998.21元(具体调整明细见附件三“会计技术性差错调整表”)。
主要调整事项说明如下:
1、以前年度发生福利费未入当期损益,调减未分配利润59,908.67元,调增应付职工薪酬(福利费)59,908.67元。
2、固定资产盘亏调减672,565.38元,累计折旧调减544,374.68元,营业外支出调增128,190.70元。
3、根据合同租赁期限,201X年租金收入应调整为预收账款,调增预收账款1,023,290.00元,调减主营业务收入1,023,290.00元。
4、调整201X年租金相关营业税金及附加,调减应交税金57,304.24元,调减营业税金及附加57,304.24元。
5、预付201X年卫生费应作待摊费用于201X年摊销,调增其他流动负债30,000.00元,调减管理费用30,000.00元。
(二)申报处理的资产损失情况无。
(三)资产盘亏情况说明
在此次资产清查过程中,通过对xxx公司固定资产进行盘点,发现xx公司固定资产中的建筑物垃圾站、公厕、广场、河堤未办理产权并已划入xxxx城市管委会。
盘亏资产在此次资产清查过程中已进行了调整。
盘亏资产明细如下:
资产垃圾站公厕广场河堤合计
五、资产清查情况1、公司资产清查情况
本次资产清查中,经会计师事务所审核确认的xxx公司资产7,460,735.99元,本次清查资产总额调减98,190.70元。
资产主要明细如下:
单位:
元
项目
流动资产
其中:
货币资金其他流动资产固定资产净值资产总额
2、公司负责清查情况
账面数
3,483,549.883,483,549.88
4,075,376.817,558,926.69
原值
27,748.65180,572.8257,191.92407,051.99672,565.38
累计折旧
16,699.21108,709.4251,606.82367,359.23544,374.68
净值
11,049.4471,863.405,585.1039,692.76128,190.70
基准数
3,513,549.883,483,549.8830,000.003,947,186.117,460,735.99
清查数
本次资产清查中,经会计师事务所审核确认的xxx公司负责1,600,737.78元,本次清查负责总额调增1,025,894.43元。
负责主要明细如下:
流动负债
预收账款
574,843
.35
-59,908.67267,739.4676,612.70290,399.86574,843.35
1,600,737.781,023,290.00
210,435.2276,612.70290,399.861,600,737.78
应付福利费应交税金其他应交款其他应付款负责总额
3、公司所有者权益清查情况
本次资产清查中,经会计师事务所审核确认的xx公司所有者权益5,859,998.21元,本次清查所有者权益总额调减1,124,085.13元。
所有者权益主要明细如下:
实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益
六、重大事项专项说明
1、xxx公司于1994年11月由南川供电公司联合中国农业银行xx市支行和xx市xx工商局以其对xxx市场的投资出资设立,截至201X年12月31日,公司实收资本1,200.00万元未经具备相关资质机构审验出具验资报告。
2、xxx市场于1994年竣工,1995年办理决算及资产移交,201X年1月5日取得房地产权证,证载建筑面积13,259.95平方米,与竣工决算资料中交付使用房屋建筑面积15,936.43平方米相差2,676.48平方米。
七、报告使用范围
12,000,000.00
107.51
-5,016,024.176,984,083.34
-6,140,109.305,859,998.21
- 配套讲稿:
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