财务会计XXXX年会计基础考试大纲 精品文档格式.docx
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7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
第二节 会计基本假设和会计记账基础
一、会计基本假设:
(一)会计主体
(二)持续经营
(三)会计分期
(四)货币计量
二、会计记账基础:
权责发生制与收付实现制
权责发生制:
企业会计的确认、计量和报告;
事业单位的营利业务
收付实现制:
我国政府与非营利组织会计;
事业单位除经营业务外的其他业务
第三节 会计信息的质量要求
一、可靠性:
最基本的要求,应做到内容真实,数字精确,资料可靠。
二、相关性:
要求在收集、加工、处理和提供会计信息过程中,充分考虑使用者的信息需求。
三、可理解性:
要求企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务报告使用者理解和使用。
四、可比性:
1.同一个企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。
2.可比性包含一致性。
企业的会计核算方法前后各期保持一致,不得随意变更;
如有必要变更应在会计报表附注中予以说明。
五、实质重于形式:
会计信息要反映其所拟反映的交易或事项,就必须根据交易或事项的实质和经济现实。
(如融资租赁方式作为企业资产)
六、重要性:
重要的会计事项,必须按规定的会计方法和程序进行处理,并在财务报告中单独予以充分披露;
次要的会计事项,在一定前提下,可做适当合并、简化处理。
七、谨慎性:
要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
八、及时性:
要求企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。
第四节 会计要素和会计等式
一、会计要素
定义:
根据交易或事项的经济特征所确定的会计对象的基本分类,是会计核算对象的具体化,是从会计的角度描述经济活动的基本要素。
资产、负债、所有者权益资产负债表
收入、费用、利润利润表
(一)资产
1.定义:
过去的交易或者事项形成的,并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
2.
分类:
按其流动性(即变现速度或能力)不同,一般可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。
构成:
(二)负债
过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债
流动负债
长期负债
短期借款
应收票据
应付账款
预收账款
其他应付款
应付职工薪酬
应交税费
应付股利
应付利息等
长期借款
应付债券
长期应付款等
所有者权益
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
国家资本
法人资本
个人资本
外商资本
资本(或股本)溢价
其他资本公积
法定盈余公积
任意盈余公积
分类:
按照其流动性不同(或偿还期限的长短),可以分为流动负债和长期负债。
(三)所有者权益
所有者在企业资产中的剩余权益,其金额为资产减去负债后的余额。
(四)收入
企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入的资本无关的经济利益的总流入。
2.分类:
A.按性质不同,可以分为销售商品收入、提供劳务的收入和让渡资产使用权收入。
B.按企业经营业务的主次,可以分为主营业务收入、其他业务收入。
(五)费用
企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
(六)利润
企业在一定的会计期间的经营成果。
计算式:
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用–资产减值损失+/-公允价值变动+/-投资收益
利润总额=营业利润+营业外收入–营业外支出
净利润=利润总额–所得税费用
二、会计要素的计量属性
(一)历史成本:
我国会计核算的一个基本计量属性
(二)重置成本
(三)可变现净值
(四)现值
(五)公允价值
三、会计等式
(一)实质:
揭示了会计主体的产权关系和基本财务状况
(二)内容:
资产=负债+所有者权益
利润=收入–费用
资产+费用=负债+所有者权益+收入
(三)保持会计恒等式的4种情况:
1.左边一增一减
2.左右两边同时增加
3.左右两边同时减少
右边一增一减
第二章 会计科目和账户
第一节会计科目
一、会计科目的概念
按照经济内容对各会计要素的具体内容做出进一步分类核算的项目,它以客观存在的会计要素的具体内容为基础、根据核算和管理的需要而设置。
二、会计科目的分类
(一)按提供信息的详细程度及其统驭关系分类
1.总分类科目,又称一级科目或总账科目,它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目;
总分类科目反映各种经济业务的概括情况,是进行总分类核算的依据。
2.明细分类科目,又称明细科目,是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。
3.总分类科目和明细分类科目的关系是,总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用,而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。
(二)按反映经济内容的性质不同进行分类
可以分为资产
(1)、负债
(2)、共同(3)、所有者权益(4)、成本(5)、损益(6)六大类。
三、会计科目的设置
(三)会计科目的设置原则
1.合法性原则:
指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。
2.相关性原则:
指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务,满足对外报告与对内管理的要求。
3.实用性原则:
指所设置的会计科目应符合单位自身特点,满足单位实际需要。
第二节账户
一、账户的概念
根据会计科目设置的、具有一定格式(即结构)、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
账户的分类
1.按提供信息的详细程度及其统驭关系不同可分为总分类账户和明细分类账户。
2.按其所反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户等。
二、账户的基本结构
具体内容:
账户名称(会计科目)、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额和余额。
三、丁字帐:
本期期初余额+本期增加发生额–本期减少发生额=本期期末余额
四、账户与会计科目的联系和区别
账户
会计科目
联系
对会计对象具体内容(会计要素)的科学分类,两者设置口径一致、性质相同。
区别
有自己的格式或结构,可用来连续、系统,全面地记录反映某项经济业务的增减变化及其结果。
仅仅是账户的名称,不存在结构。
第三章复式记账
第一节单式记账法和复式记账法
一、复式记账法
(一)概念:
对发生的每一项经济业务,都要以相等的金额,在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的金额方法。
(二)特点:
1.对于发生的每一项经济业务,都要在两个或两个以上账户中相互联系地进行分类记录。
2.可进行试算平衡,以检查账户登记是否正确。
第二节借贷记账法
(一)账户结构:
期初余额
本期增加额
本期减少额
期末余额
资产类
借
贷
负债类
所有者权益类
成本类
收入类
/
费用类
(二)记账规则:
有借必有贷,借贷必相等。
(三)试算平衡:
1.含义:
根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则,检查账户记录是否正确的过程。
A.发生额试算平衡法
全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计
B.余额试算平衡法
全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计
全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计
第三节会计分录
一、概念:
对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。
二、内容(会计三要素):
会计科目;
记账方向的符号;
记录金额。
三、分类:
可分为简单会计分录和复合会计分录。
四、编制步骤:
1.确定涉及会计要素
2.确定具体应使用的会计科目
3.确定不同会计科目的借贷方向
4.确定不同会计科目的应记金额
第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记
一、总分类科目与明细分类科目的含义和关系
(一)含义:
1.总分类账户:
又称为总账账户,简称总账。
它是根据总分类会计科目设置的,是提供总括分类核算资料指标的账户,在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。
2.明细分类账户:
又称为明细账户,简称明细账。
它是根据明细分类科目设置的,明细账提供明细核算资料和指标,是对其总账资料的具体化和补充说明,是从属于总账的,即是总账的从属账户。
(二)关系:
总账对明细账具有统驭控制作用;
明细账对总账具有补充说明作用
二、总分类科目与明细分类科目的平行登记
(1)所依据会计凭证相同(依据相同)
(2)借贷方向相同(方向相同)
(3)所属会计期间相同(期间相同)
(4)计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等(金额相等)
总账账户的期末余额=所属明细账户起初余额合计
总账账户本期发生额=所属明细账户本期发生额合计
总账账户的期末余额=所属明细账户期末发生额合计
第四章 会计凭证
第一节会计凭证的概念、作用和种类
简称凭证,是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,是登记账簿的依据。
二、种类:
按照编制的程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。
三、作用:
1.记录经济业务,提供记账依据
2.明确经济责任,强化内部控制
3.监督经济活动,控制经济运行
第二节原始凭证
又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。
(一)按取得的来源不同分类
1.自制原始凭证
2.外来原始凭证
(二)按照填制手续及内容不同分类
1.一次凭证(如领料单)
2.累计凭证(如限额领料单)
3.汇总凭证(材料领用汇总表)
(三)按照格式的不同分类
1.通用凭证
2.专用凭证
三、基本内容
1.原始凭证名称
2.填制凭证的日期
3.凭证的编号
4.接受凭证单位名称(抬头人)
5.经济业务内容(含数量、单价、金额等)
6.填制单位签章、有关人员(部门负责人、经办人员)签章
7.凭证附件
四、原始凭证的填制要求
1.记录要真实
2.内容要完整
3.手续要完备
4.书写要清楚、规范
5.编号要连续
6.不得涂改、刮擦、挖补
7.填制要及时
五、原始凭证的审核
内容:
真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。
第三节记账凭证
又称记账凭单,分录凭证,是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。
它是登记账簿的直接依据。
按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证
1.收款凭证
2.付款凭证
3.转账凭证
按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证
1.复式凭证
2.单式凭证
1.记账凭证的名称;
2.记账凭证的日期;
3.记账凭证的编号;
4.经济业务事项的内容摘要;
5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向;
6.经济业务事项的金额;
7.记账标记;
8.所附原始凭证的张数;
9.制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章,收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。
四、填制要求
(一)基本要求
1.各项内容必须完整
2.应连续编号
3.书写应清楚、规范
4.不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
5.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证
6.填制记账凭证时若发生错误,应当重新填制
7.记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销
(二)收款凭证的填制要求
(三)付款凭证的填制要求
(四)转账凭证的填制要求
五、记账凭证的审核
1.内容是否真实
2.项目是否齐全
3.科目是否正确
4.金额是否正确
5.书写是否正确
第四节会计凭证的传递和保管
一、会计凭证的传递
(一)定义:
会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中,在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。
(二)作用:
1.有利于完善经济责任制和进行会计监督
2.有利于及时进行会计记录
二、会计凭证的保管
会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。
(二)要求:
1.应定期装订成册,防止散失。
2.封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数
3.应加贴封条,防止抽换凭证
4.原始凭证较多时可单独装订,但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和种类,同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号,以便查阅
5.严格遵守会计凭证的保管期限要求,期满前不得随意销毁
第五章 会计账簿
第一节会计账簿概述
会计账簿是指由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。
各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。
二、账簿与账户的关系
账簿是一个外在形式,账户是其内在真实内容,两者间的关系是形式与内容的关系
会计账簿的分类
第二节会计账簿的内容、启用与登记规则
一、会计账簿的基本内容
1.封面
2.扉页
3.账页
A.账户的名称
B.登记账簿的日期栏
C.记账凭证的种类和号数栏
D.摘要栏
E.金额栏
F.总页次和分户页次栏
二、会计账簿的启用
在年度开始启用新账簿时,为了保证年度之间账簿记录的相互衔接,应把上年度的年末余额,记入新账的第一行,并在摘要栏中注明“上年结转”或“年初余额”字样。
三、会计账簿的登记规则
下列情况,可以用红色墨水记账:
1.按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录
2.在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数
3.在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额
4.根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录
第三节会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
(一)日记账的格式
1.三栏式日记账
2.多栏式日记账
(二)日记账的登记方法
1.日期栏
2.凭证栏
3.摘要栏
4.对方科目栏
5.收入、支出栏
上日余额+本日余额–本日支出=本日余额
二、总分类账的格式和登记方法
(一)格式
总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。
总分类账最常用的格式为三栏式,设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。
(二)登记方法
总分类账可以根据记账凭证逐笔登记,也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。
三、明细分类账的格式和登记方法
(一)明细分类账的格式
1.三栏式
2.多栏式
3.数量金额式
4.横线登记式
(二)明细分类账的登记方法
依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记
第四节对账
一、账证核对
核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。
二、账账核对
1.总分类账簿有关账户的余额核对
2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对
3.总分类账簿与序时账簿核对
4.明细分类账簿之间的核对
三、账实核对
1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符
2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符
3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符
4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符
第五节错账更正方法
方法
使用情况
划线更正法(红线更正法)
账簿记录错误,记账凭证无错
红字更正法(红字冲账法)
1.科目出错
2.金额多记
补充登记法
金额少记
第六节结账
程序:
种类:
月结、季结和年结
方法:
第七节会计账簿的更换与保管
更换:
通常在新会计年度建账时进行。
总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。
保管:
由本单位财务会计部门保管一年,期满之后,由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。
第六章 账务处理程序
第一节账务处理程序的意义和种类
一、意义:
一套合作的账务处理程序可以保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质量和效率
记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证处理程序和科目汇总表账务处理程序
主要区别在于登记总分类账的程序和方法不同
第二节账务处理程序的具体内容
一、记账凭证账务处理程序
(一)一般步骤
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证
2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证(也可采用通用的记账凭证)
3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账
4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账
5.根据记账凭证逐笔登记总分类账
6.期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符
7.期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表
(二)记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围
1.优点:
简单明了,易于理解,总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况
2.缺点:
登记总分类账的工作量较大
3.适用范围:
适用于规模较小、经济业务较少的单位
二、汇总记账凭证账务处理程序
(一)一般编制步骤
2.根据原始凭证或汇总原始凭证,编制收款凭证、付款凭证和转账凭证,也可采用通用的记账凭证
5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证
6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账
7.期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符
8.期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表
(二)汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围
A.大大简化登记总分类账的工作量
B.可以清晰反映科目之间的对应关系,便于查对和分析账目
A.不利于会计核算的日常分工
B.当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大
规模较大、业务量较多的单位
三、科目汇总表账务处理程序
2.根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证
5.根据各种记账凭证编制科目汇总表
6.根据科目汇总表登记总分类账
(二)科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围
A.大大减少登记总分类账的工作量
B.起到试算平衡的作用,保证账簿登记的正确性
不能反映账户的对应关系,不便于查对账目
经济业务量较大
第七章 财产清查
第一节财产清查概述
一、财产清查的概念和意义
通过对货币资金、实物物资和往来款项的盘点或核对,确定其实存数。
查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。
(二)账实不符的主要原因
1.在收发财产物资时,由于计量、检验不准而发生品种、数量或质量上的差错
2.在凭证和账簿中,出现漏记、重记、错记或计算上的错误
3.财产物资在保管过程发生了自然损耗
4.由于结账凭证传达不及时而造成了未达账项
5.由于管理不善或工作人员失职而造成了财产物资的损坏、变质或短缺
6.由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失
7.由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失等
二、财产清查的种类
(一)按清查的范围可分为全面清查和局部清查
1.全面清查
A.对象:
货币资金、财产物资和债务债权等
B.适用情况:
I.年终结算前,为确保年终决算会计资料真实、正确,需进行全面清查
II.单位撤销、合并或改变隶属关系前,中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前,为了明确经济责任
III.开展全面清产核资、资产评估等活动,为了准确的核定资产
IV.单位主要负责人调离工作前
2.局部清查
对象:
库存现金、银行存款、库存现金、债权债务
(二)按清查的时间可分为定期清查和不定期清查
1.定期清查:
根据事先计划或管理制度规定的时间安排对财产所进行的清查
2.不定期清查
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