会计学原理实验报告Word格式.docx
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收款凭证的填制;
付款凭证的填制;
转账凭证的填制;
通用记账凭证的填制;
记账凭证的审核。
实验步骤:
先根据有关经济业务填制收款凭证、付款凭证、转账凭证,审核各种记账凭证。
实验(三)开设账簿、登记账簿(上机)
通过实训,加深对会计账簿有关知识的理解。
账簿的设置;
会计账簿的启用;
总分类账的登记;
明细账的登记;
日记账的登记。
先启用账簿,开设有关明细账、总分类账,登记期初余额;
根据有关业务的记账凭证登记各有关明细账、日记账;
根据科目汇总表登记总分类账。
实验(四)手工会计核算
本实训是模拟一个企业一个月的经济业务,让学生全面掌握企业财务处理的全过程,了解企业的内部流程,了解企业内部控制,熟悉企业纳税申报。
1.?
根据20XX年X月1日至30日的有关账户余额建账。
2.分析20XX年X月份的经济业务,依据各项经济业务编制记账凭证。
3.根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账、登记总分类账户和明细分类账户。
即按照建账——审核原始凭证——填制记账凭证(包括审核)——登记明细分类账簿——登记总分类账簿——编制会计报表,这个顺序可以按步骤进行,也可以填制记账凭证后立即登记明细账及总账,将日常经济业务处理和登记账簿结合进行实训。
指导教师批阅:
提示:
实验时间,根据实际的上机或手工实践日期填写,其中手工实验三次汇集一次实验填写,日期写第一次手工实验的实际日期。
2.《会计学原理习题二》参考解答
会计学原理2009-01-0701:
03:
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1.9月1日,收到蓝天公司上月货款90000元,白云公司上月货款100000元,分别存入银行。
借:
银行存款1090000
贷:
应收账款——蓝天公司90000
——白云公司100000
收款凭证银收字第1号总第1号
2.9月1日,向天平公司购入甲材料1000千克,材料已验收入库存,收料单第1801号,货款63600元尚未支付。
运杂费1400元已开出支票付讫。
材料按实际成本转账。
(1)借:
在途物资——甲材料63600
应付账款——天平公司63600
转帐凭证转字第1号,总第2号
(2)借:
在途物资——甲材料1400
银行存款——天平公司1400
付款凭证银付字第1号,总第3号
(3)借:
原材料——甲材料65000
在途物资——甲材料65000(本批材料单价65元)
转帐凭证转字第2号,总第4号
3.9月2日,发出甲材料1250千克,领料单第2801号,其中先用于制造A产品用料1000千克,其余材料系车间一般耗用。
生产成本——A产品63500
制造费用16250
原材料——甲材料79750
转帐凭证转字第3号,总第5号
采用先进先出法,1000×
63.5=63500;
250×
65=16250,63500+16250=79750
4.9月3日,发出乙材料1500千克,领料单第2802号,用于生产B产品。
生产成本——B产品60000
原材料——乙材料60000
转帐凭证转字第4号,总第6号
采用先进先出法,1500×
40=60000
5.9月4日,开出支票支付上月应交税费113000元,应付股利50000元;
以现金支付225元零星管理费用。
应交税费113000
应付股利50000
银行存款163000
管理费用225
库存现金225
6.9月5日,开出支票支付黄河公司上月货款14850元;
支付上月所欠职工工资96000元。
应付账款——黄河公司14850
应付职工薪酬——职工工资96000
银行存款110850
7.9月6日,购入乙材料500千克,已验收入库,收料单第1802号,开出支票支付货款22000元,以现金支付运杂费500元。
在途物资——乙材料22000
银行存款22000
在途物资——乙材料500
贷:
库存现金500
原材料——乙材料22500
在途物资——乙材料22500(单价22500÷
500=45)
8.9月6日,销售A产品给蓝天公司750件,货款165000元尚未收到,发货单第0801号。
应收账款——蓝天公司165000
主营业务收入165000
9.9月6日,收到白云公司账款50000元,存入银行;
开出支票支付长江公司欠款44000元;
完工A产品1000件,已验收入库,入库单第3801号。
银行存款50000
应收账款——白云公司50000
应付账款——长江公司44000
银行存款44000
10.9月7日,销售给白云公司B产品500件,货款100000元尚未收到,发货单第0802号。
以支票支付应由本企业负担的销售运杂费5000元。
应收账款——白云公司100000
主营业务收入100000
销售费用5000
银行存款5000
11.9月8日,发出甲材料500千克用于制造A产品,领料单第2803号。
生产成本——A产品32500
原材料——甲材料32500
先进先出法500×
65=32500
12.9月9日,行政管理人员王强出差回来报销差旅费725元,余款25元以现金交回。
管理费用725
其他应收款——王强725
库存现金25
其他应收款——王强25
13.9月10日,该企业在某大学设立奖学金,开出支票支付20000元。
营业外支出20000
银行存款20000
14.9月11日,向长江公司购入乙材料1000千克,已验收入库,收料单第1803号,货款42500元,尚未支付。
以支票支付运杂费4000元。
按实际成本结转。
在途物资——乙材料42500
应付账款——长江公司42500
在途物资——乙材料4000
银行存款4000
原材料——乙材料46500
在途物资——乙材料46500(单价46500÷
1000=46.5)
15.9月12日,完工A产品750件,验收入库。
入库单第3802号。
(暂不做账。
)
16.9月13日,销售B产品750件,价款150000元存入银行,发货单第0803号。
以银行存款支付应由本企业负担的运杂费6000元。
销售A产品500件,价款115000元存入银行,发货单第0804号。
银行存款265000
主营业务收入265000
销售费用6000
银行存款6000
17.9月14日,向黄河公司购入甲材料1500千克,货款93000元尚未支付,材料已验收入库,收料单第1804号。
运杂费6000元以支票付讫。
材料按实际成本结转。
在途物资——甲材料93000
应付账款——黄河公司93000
在途物资——甲材料6000
原材料——甲材料99000
在途物资——甲材料99000(单价99000÷
1500=66)
18.9月14日,开出支票提取现金2500元;
用现金购入办公用品325元直接交由管理部门使用;
开出支票支付长江公司货款42500元,支付车间零星修理费用2000元,大修理费用30000元。
库存现金2500
银行存款2500
管理费用325
库存现金325
应付账款——长江公司42500
银行存款42500
管理费用32000
银行存款32000
19.9月15日,向天平公司购入乙材料1500千克,价款60000元尚未支付,材料已验收入库,收料单第1805号。
在途材料——乙材料60000
应付账款——天平公司60000
在途材料——乙材料60000(单价60000÷
1500=40)
20.9月16日,开出支票支付职工报销医药费7800元。
应付职工薪酬——职工福利7800
银行存款7800
21.9月17日,发出甲材料1000千克,其中先用于B产品250千克,再用于A产品750千克,领料单第2804号。
发出乙材料1500千克,用于B产品生产,领料单第2805号。
生产成本——A产品49500
——B产品82000
原材料——甲材料65750
——乙材料65750
先进先出法:
B产品250×
65+(500×
40+500×
45+500×
46.5)=82000
A产品750×
66=49500
22.9月18日,开出支票支付天平公司购货款63600元。
应付账款——天平公司63600
银行存款63600
23.9月18日,收到蓝天公司货款80000元存入银行。
银行存款80000
应收账款——蓝天公司80000
24.9月19日,向长江公司购入乙材料1500千克,价款60000元尚未支付,材料已验收入库,收料单第1806号。
以支票支付运杂费6900元。
在途物资——乙材料60000
应付账款——长江公司60000
在途物资——乙材料6900
银行存款6900
原材料——乙材料66900
在途物资——乙材料66900(单价66900÷
1500=44.6)
25.9月20日,从银行提取现金2000元,以备日常开支。
库存现金2000
银行存款2000
26.9月21日,出售给蓝天公司A产品500件,价款115000元尚未收到,发货单第0805号。
用支票付讫代垫运杂费5250元。
应收账款——蓝天公司115000
主营业务收入115000
应收账款——蓝天公司5250
银行存款5250
27.9月22日,完工A产品250件,验收入库,入库单第3803号。
暂不做账,待月底一并结转。
28.9月23日,通过银行转账支付本月份水费2425元,其中车间负担1510元;
电费4725元,其中车间照明耗电2270元,管理部门耗电2455元。
制造费用3780
管理费用3370
银行存款7150
29.9月24日,发出乙材料1200千克,领料单第2806号,用于B产品生产。
生产成本——B产品51250
原材料——乙材料51250
500×
46.5+500×
46.5=51250
30.9月25日,收到蓝天公司账款120000元,存入银行。
银行存款120000
应收账款——蓝天公司120000
31.9月26日,收到被投资企业分来的现金股利1200元,存入银行。
银行存款1200
应收股利1200
32.9月30日,结算本月份工资总额97000元,其中生产工人工资68000元,并按产品生产工时在A、B产品之间进行分配(A、B产品生产工时分别为8000工时和9000工时),车间管理人员工资6000元,公司行政管理人员工资23000元。
生产成本——A产品32000
——B产品36000
制造费用6000
管理费用23000
应付职工薪酬——职工工资97000
其中:
A产品68000×
(8000÷
17000)=32000;
B产品68000—32000=36000
33.9月30日,分别按工资总额的10%、2%和1.5%计提职工福利费、工会经费和职工教育经费。
生产成本——A产品4320(32000×
13.5%=4320)
——B产品4860(36000×
13.5%=4860)
制造费用810(6000×
13.5%=810)
管理费用3105(23000×
13.5%=3105)
应付职工薪酬——职工福利9700
——工会经费1940
——职工教育经费1455
34.9月30日,本月份计提固定资产折旧120000元,其中生产车间设备折旧70%,行政办公楼折旧30%。
计提无形资产摊销10000元(企业拥有的无形资产受益对象为管理部门)。
制造费用84000(120000×
70%=84000)
管理费用46000
累计折旧120000
累计摊销10000
35.9月30日,结转本月份制造费用,按A、B产品的生产工时进行分配。
生产成本——A产品52160
——B产品58680
制造费用110840
其中,A产品(110840×
8000÷
17000=)52160;
B产品(110840-52160=)58680
36.9月30日,A产品2000件全部完工,结转其成本。
本月份B产品没有完工入库。
库存商品——A产品363650
生产成本——A产品363650
(注意:
B产品全部为在产品,其成本余额全部留在“生产成本——B产品”账户中,转结下月,在此不需要做账务处理)
37.9月30日,结转已售A、B产品成本。
主营业务成本483250
库存商品——A产品295750
——B产品187500
38.9月30日,结转收入与成本、费用等,计算确定本月利润。
本年利润623000
管理费用108750
销售费用11000
主营业务收入645000
本年利润645000
39.9月30日,计算应交所得税,并予以结转。
所得税费用7260
应交税费——应交所得税7260
(税前利润=645000-623000=22000;
所得税费用=22000×
33%=7260)
40.以后题目解答略
2007年9月期末余额如下(单位:
元)
账户名称
期初余额
库存现金
5400
短期借款
250000
银行存款
957325
应付账款
243100
交易性金融资产
80000
应付票据
41600
应收账款
185250
预收账款
20000
其他应收款
应付职工薪酬
152295
应收股利
应交税费
7260
原材料
148400
应付股利
生产成本
292790
其他应付款
18000
库存商品
361250
长期借款
500000
长期股权投资
500000
实收资本
2000000
固定资产
1500000
资本公积
100000
累计折旧
602400
盈余公积
162311
无形资产
320000
未分配利润
213449
累计摊销
40000
合计
3708015
3708015
有关资产、负债类账户明细如下(单位:
元):
应收账款185250
(其中,应收蓝天公司85250;
应收白云公司100000)
原材料148400
(其中,甲材料:
750千克,49500;
乙材料:
2300千克,98900)
生产成本292790(均属B产品)
库存商品361250
(其中,A产品:
1250件,211250;
B产品:
1000件,150000)
应付账款243100
(其中,应付长江公司90100,应付黄河公司93000,应付天平公司60000)
应付职工薪酬152295
(其中,工资97000,福利51900,工会经费1940,教育经费1455)
附:
会计处理相关资料及计算
原材料收发明细表(先进先出法):
原材料——甲材料
2007年
购进
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
9
1
1000
63.5
63500
65
65000
2000
128500
2
1250
79750
750
48750
8
500
32500
250
16250
14
1500
66
99000
1750
115250
17
65750
66.0
49500
原材料——乙材料
40
80000
3
60000
500
20000
6
45.0
22500
42500
11
46.5
46500
89000
15
40.0
3500
149000
83250
19
44.6
66900
150150
24
1200
51250
2300
43
98900
3.第一章概论
第一节会计的产生和发展
会计从产生到现在经历了一个漫长的历程
一、原始计量与记录时代
时间:
旧石器时代中晚期~奴隶社会繁盛时期
状况:
最原始的计量与记录
职业:
非独立工作,属生产的附带部分
二、古代会计
奴隶社会的繁盛时期~15世纪末
特点:
剩余产品与私有制的结合导致受托责任的产生
专业:
原始计量、记录行为向单式簿记体系转变
三、近代会计
时间:
起始于文艺复兴时期,标志性的事件是1494年卢卡·
帕乔利所着(LucaPacioli)《算术、几何、比及比例概要》一书,至19世纪中叶。
理论:
复式簿记的方法体系和理论体系的建立
职业:
会计独立为一种职业
四、现代会计
起始于19世纪中叶
专业:
簿记时代向会计时代转变
1、现代会计基础理论的创立
(会计循环理论、会计基本理论)
2、管理会计和财务会计分离
3、审计基本理论的创立
4、会计电算化网络化
职业会计师,注册会计师事务所
第二节会计的含义
一、会计的本质之争
1、会计信息系统论——一种工具、技术或方法
2、会计管理活动论——一种企业管理工作
会计是以货币为主要计量单位,对企业、行政事业单位或其他组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。
(会计定义)
会计定义揭示的信息:
1、管理活动论
2、会计的核算工具——货币
3、会计的职能——核算(反映)和监督(或控制)
二会计学及其分支
1、会计:
基础会计、财务会计、管理会计、成本会计、高级财务会计
2、财务管理
3、审计:
内部审计、国家审计、独立审计
4、其他会计分支:
人力资源会计、环境会计、物价变动会计……
第三节会计的职能和目标
一、会计的职能
会计的职能包括两个方面:
核算和监督
核算(过去一般称为反映)是通过价值量对经济活动进行确认、计量、记录,并进行公正报告的工作。
形象地说,会计核算就是从事记账、算账、报账的工作。
理解核算的含义:
1、以货币进行核算
2、核算过去已经发生的经济活动
3、连续、全面、系统地进行核算
监督是通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法,促使经济活动按照规定的要求运行,以达到预期的目的。
会计核算与会计监督的关系
会计核算与会计监督职能是会计的两个基本职能,它们之间隐含着相辅相成的关系。
会计监督的基础是会计核算资料,虽然也可能使用其他一些资料,但是主要使用
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