竣工财务决算审计工作专项方案Word文档格式.docx

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⑤尾工工程；

⑥结余资金；

⑦基建收入；

⑧投资包干结余；

⑨投资效益评价。

3、审计依据

（1）法规依据

◇财政部《基础建设财务管理要求》（财建[]394号）；

◇财政部《相关印发〈国有建设单位会计制度补充要求〉和〈企业基建业务相关会计处理措施〉通知》（财会字[1998]17号）；

◇财政部《相关修改重印〈国有建设单位会计制度〉通知》（财会字[1995]45号）；

◇财政部《相关解释〈基础建设财务管理要求〉实施中相关问题通知》（财建[]724号）；

◇《湖北省人民政府相关公布湖北省征地统十二个月产值标准和区片综合地价通知》（鄂政发[]46号）。

（2）行为依据

◇项目法人财务资料；

◇工程结算咨询汇报；

◇其它和完工决算相关资料。

4、审计关键内容

（1）项目预（概）算和完工决（结）算真实性、正确性、完整性和时效性等审核；

（2）项目基础建设程序合规性和基础建设管理制度实施情况审核；

（3）项目招标程序、招标方法、招标文件、各项合相同合规性审核；

（4）工程建设各项支付合理性、正确性审核；

（5）项目资金使用、管理情况，和配套资金筹集、到位情况审核；

（6）项目政府采购情况审核；

（7）项目预（概）算实施情况和项目实施过程中发生重大设计变更及索赔情况审核；

（8）实施代建制项目标管理及建设情况审核；

（9）项目建成运行情况或效益情况审核；

（10）专题资金安排项目标立项审核、可行性研究汇报投资估算和初步设计概算审核；

（11）对资金使用情况进行专题核查及追踪问效。

5、审计具体目标及程序

（1）了解被审计项目标基础情况并搜集相关资料

（2）对项目发生征地拆迁资金进行关键审核目标和程序

工程包含到区征地、拆迁，要对每个区征地、拆迁勘界面积进行核实，审核土地、房产面积四方确定表，查对征地拆迁赔偿标准是否符合《湖北省人民政府相关公布湖北省征地统十二个月产值标准和区片综合地价通知》（鄂政发[]46号）要求最低赔偿标准，核实征拆资金是否赔偿到户，核实征拆资金是否被挤占、挪用；

核实征拆资金是否有克扣、侵占。

（3）对财务决算表关键项目进行审核目标和程序

①基建拨款审核目标和程序

基建拨款包含预算拨款、基建基金拨款、进口设备转账拨款、器材转账拨款、自筹资金拨款、其它拨款。

目标：

发生、完整、立即、披露

程序：

A.获取或编制拨款明细表，复核其加计是否正确，并和明细账和总账余额查对相符；

B.抽查基建拨款收入原始凭证，审查基建拨款内容，确定其真实性；

C.验明拨款是否在完工决算财务报表上合适披露。

②项目资本审核目标和程序

项目资本包含国家资本、法人资本、个人资本

统计完整性、变动合规性、余额正确性、披露合适性。

A.审查拨款者或投资者是否按要求拨入或投入资本，其资本是否经注册会计师验证，并查阅验资汇报；

B.外币出资，应审查汇率折算是否正确；

C.项目资本发生变动，应查清变动原因、变动数额；

D.验证报表披露是否合适。

③项目资本公积审核目标和程序

变动是否合规、统计是否完整、余额是否正确、披露是否合适。

A.检验项目资本公积增减变动内容及依据，查阅会计统计和原始凭证，以确定其增减变动正当性和正确性；

B.检验资本折算差额会计处理是否正确；

C.验证接收实物捐赠是否按同类资产市场价或依据所提供相关凭证所确定价值入账；

D.验证项目完工交付使用后，是否增加交付使用资产；

E.验证项目资本公积是否在财务决算报表上合适反应。

④基建借款审核目标和程序

借入、偿还及计息统计是否完整、余额是否正确、披露是否合适。

A.获取或编制基建借款明细表，复核其加计数是否正确，并和明细帐和总帐查对相符；

B.向银行或其它债权人函证重大基建借款；

C.复核已计借款利息是否正确，利息资本化会计处理是否正确；

D.检验非记帐本位币折合记帐本位币采取折算汇率，折算差额是否按要求进行会计处理；

E.验证基建借款是否在财务决算报表上合适反应。

⑤上级拨入借款审核目标和程序

是否发生、统计是否完整、入账是否立即、披露是否合适。

A.获取或编制明细表，复核其加总数是否正确，并和明细账、总账查对相符；

B.抽查原始凭证，确定拨入借款真实性，统计完整性；

C.审查上级拨入借款利息处理是否合规；

D.在报表上是否合适反应。

⑥企业债券资金审核目标和程序

债券发行、偿还及计息统计是否完整、余额是否正确、披露是否合适。

A.获取或编制企业债券明细表，复核其加总数是否正确，并和明细账、总账查对相符；

B.审阅债券发行授权同意手续是否齐全；

C.复核已计利息是否正确，利息资本化会计处理是否正确；

D.检验溢价或折价摊销额计算是否正确，会计处理是否正确；

E.验证企业债券资金是否在财务决算报表上合适反应。

⑦待冲基建支出审核目标和程序

发生、完整、披露合适

B.抽查原始凭证，确定待冲基建支出真实性，统计完整性；

C.检验已转给生产单位交付使用资产是否发生；

D.验证在会计报表上披露是否合适。

⑧应付款审核目标和程序

发生及偿还统计是否完整、余额是否正确、披露是否合适。

A.获取或编制应付款明细表，复核其加计数是否正确，并和明细帐和总帐查对相符；

B.选择应付款关键项目，函证其它额是否正确；

C.对未回函重大项目，采取替换程序确定其是否真实；

E.检验是否存在未入帐应付款项；

F.验证基建借款是否在财务决算报表上合适反应。

⑨上级拨入资金审核目标和程序

增减变动是否合规、统计是否完整、余额是否正确、披露是否合适。

B.审查拨入资金内容，确定其真实性，注意有没有和内部往来相混淆；

C.向拨款单位发函询证，确定拨入资金是否发生；

D.检验上级拨入资金退回是否发生；

E.审验会计报表披露是否合适。

⑩留成收入审核目标和程序

B.抽查基建收入、提取留成收入原始凭证，确定收入是否发生、统计是否完整；

C.实施截止性测试，确定收入完整性；

D.审查在包干结余中提取留成收入是否合规；

E.在会计报表上披露是否合适。

基建支出审核目标和程序

发生、完整性、披露合适

A.审查建筑安装工程投资种类和内容是否符合制度要求，包含审查其支出是否在要求范围内，支出发生及其额度是否真实、合规，计算是否正确、会计处理是否正确，反应是否真实；

审查相关出包建筑安装投资核实内容是否合规，计算及会计处理是否正确，反应是否真实全方面；

审查自营建筑安装工程核实方法是否合规，小型自营工程发生各项支出是否合规、正确，发生需要分摊施工管理费核实及分摊是否正确、合规；

B.审查设备投资核实内容及方法是否合规、计算是否正确；

C.审查待摊投资核实内容和方法是否合规、正确，列入待摊投资费用支出是否符合财务制度要求；

待摊投资发生和分配情况是否合规；

审查建设单位有没有自行增设明细科目和改变核实内容情况；

D.审查其它投资核实；

E.审查交付使用资产情况，包含交付使用固定资产是否真实、是否办理验收手续；

审查建设单位交付使用资产成本计算及交付使用资产核实；

审查流动资产和铺底流动资金移交情况；

审查无形资产和递延资产交付情况。

上述1、2两个程序经过结算审核进行。

如结算已经审核且同意，审计时可直接利用，如未审或未取得同意需要重新审查。

应收生产单位投资借款审核

存在、统计完整、义务、披露合适

B.向生产单位发函询证，确定应收款是否存在；

C.抽查发生款项，和生产单位接交资产审计结合确定交付使用资产；

D.抽查原始凭证，确定生产单位是否归还投资借款；

E.确定用基建收入投资包干结余归还是否发生；

F.在会计报表上披露是否合适。

拨付所属投资借款审核

存在、完整、义务、披露合适

B.发函询证，确定是否收到拨付款；

C.抽查原始凭证，确定统计是否完整；

D.对贷方发生额，抽查其原始凭证，确定是否属于下属上交借款利息；

E.验证其在会计报表表上披露是否合适。

器材、货币资金、预付及应收款、有价证券、固定资产审

核目标和程序同会计报表相关项目审计。

尾工工程和结余资金审核

尾工工程审核：

A.依据总概算和工程形象进度，核实尾工工程量，审定完成尾工工程所需要投资额；

B.审查尾工工程会计统计是否真实、完整，和完工决算报表反应是否一致。

结余资金审核：

A.审核货币资金节余是否真实，账实是否相符；

B.审核库存物资实存量是否真实，计价是否合理、合规，核实库存材料盘盈、盘亏情况，抽查库存材料，查明有没有积压、隐瞒、转移、挪用等问题；

C.审查往来账项真实性及会计统计完整性，审核债权债务，审查有没有转移、挪用建设资金问题，审查有没有应收账款未立即收取而造成坏账、呆账情况；

D.审查多种结余资金账簿统计和完工决算表反应内容是否相符。

建设收入审核

建设收入包含：

A.工程建设副产品收入；

B.经营性项目为检验设备安装质量而进行负荷试车或按协议及国家要求进行试运行所实现产品收入；

C.各类建设项目总体建设还未完成和移交生产，但其中部分工程简易投产而产生营业性收入；

D.工程建设期间各项索赔和违约金等其它收入。

审核程序和会计报表中收入审计相同。

但基建审计侧重：

A.审查建设单位所取得收入是否合规；

B.审查建设单位基建收入是否全部入账，会计处理是否正确；

C.审查基建收入分配是否合规。

投资包干结余审核

A.审核包干指标完成情况，包含审核投资包干条件是否真实；

审查投资包干协议；

审核承包单位是否严格推行承包协议条款，完成关键材料用量、工期、质量、综合生产能力等各项投资包干指标；

审查投资包干协议实施结果是否真实；

审查总承包单位是否存在任意变更或削减建设内容、偷工减料、工程质量低劣等问题；

B.审核投资包干结余核实内容及方法是否正当、合规、真实、正确；

审查投资包干协议是否按国家相关要求合理地兑现；

审查投资包干结余提留、上缴、还款、分配是否按国家要求进行，其账务处理是否合规、正确。

6、财务决算审计关键

（1）基础建设项目投资及概算实施情况审计关键

①多种资金渠道投入实际金额，资金不到位数额及原因；

②实际投资完成额；

③概算审批、实施真实性和正当性；

④概算调整真实性和正当性。

包含概算调整标准、多种调整系数、设计变更和估算增加费用等；

⑤核实建设项目超概算金额，分析原因,并审查扩大规模、提升标准和计划外投资情况；

审查填补资金缺口起源，有没有挤占、挪用其它基建资金和专题资金情况。

（2）基础建设项目建设支出审计关键

建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出（其中：

关键审计征地拆迁支出）、其它投资支出、待核销基建支出和转出投资列支内容和费用摊提真实性、正当性和效益性。

（3）基础建设项目交付使用资产情况审计关键

①交付使用固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备；

②交付使用无形资产计价依据；

③交付使用递延资产情况。

（4）基础建设项目未完工程及所需资金审计关键

审查基础建设项目未完工程量及所需要投资情况,所需资金和额度留存及有没有新增工程内容等情况。

（5）基础建设项目建设收入审计关键

基础建设项目建设收入起源、分配、上缴和留成使用情况真实性和正当性。

（6）基础建设项目结余资金审计关键

①银行存款、现金和其它货币资金情况；

②还未使用财政直接支付和授权支付额度情况；

③库存物资实存量真实性、有没有积压、隐瞒、转移、挪用等问题；

④各项债权债务真实性,有没有转移、挪用建设资金和债权债务清理不立即等问题,呆帐坏帐处理情况等；

⑤根据相关要求，计提投资包干节余数额是否正确，是否合理正当。

（7）基础建设项目工程和物资招投标实施情况审计关键

①工程勘测、设计、施工及物资采购是否根据要求进行了招标；

②所订协议或协议相关条款是否完备，是否全方面推行；

③协议变更、解除是否按要求推行了必需手续；

④对违约者是否依据相关条款追究责任等。