所得税试题企业12Word文档格式.docx
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2016年初,经税务师事务所审核有关账簿内容如下:
〔1〕管理费用200万元,其中:
业务招待费40万元。
〔2〕财务费用40万元,其中:
尚未完工开发产品发生的利息费用6万元;
逾期还贷,银行按规定加收利息5万元;
〔3〕营业外支出200万元,其中:
工程毁损净支出20万元〔为单项工程毁损50万元,且保险公司赔偿企业损失30万元〕,通过非营利的社会团体向希望工程捐赠150万元。
根据所给资料,答复以下问题:
〔1〕企业所得税前可以扣除的管理费用为〔〕万元。
A188.50
B190.50
C.186.50
D192.50
〔2〕企业所得税前可以扣除的财务费用为〔〕万元。
A29
B40
C.34
D.31
〔3〕企业所得税前可以扣除的营业外支出为〔〕万元。
A156.78
B123.58
C.180
D159.23
〔4〕2007年应缴纳的企业所得税额为〔〕万元。
A1390.58
B.1378.83
C.1256.69
D1346.86
3.某服装生产企业,注册资本1000万元,职工110人。
2007年发生业务如下:
〔1〕取得主营业务收入2000万元,取得其他业务收入300万元〔为房屋出租收入〕;
〔2〕接受捐赠设备一台,该设备收到捐赠时的人账价格为55万元;
〔3〕主营业务本钱1000万元,营业税金及附加账户数额为17万元;
〔4〕产品销售费用300万元〔其中广告费200万元,业务宣传费15万元,回扣支出10万元〕;
〔5〕管理费用200万元〔其中业务招待费50万元〕;
〔6〕计入本钱费用的工资、三项经费,分别为260万元、48.10万元〔提取的教育经费
已全部实际使用〕;
〔7〕财务费用50万元,其中有向关联企业借款600万元的一年期借款利息36万元〔银行同期同类贷款利率为4%〕;
〔8〕营业外支出100万元,其中有合同违约金5万元。
要求。
〔1〕该企业2007年所得税前可以扣除的销售费用为〔〕万元。
A290
B265.5
C.270.5
D.294.5
〔2〕该企业2007年所得税前可以扣除的管理费用和财务费用合计为〔〕万元。
A196.3
B.198.4
C.169.4
D.193.9
〔3〕该企业2007年工资和三项经费应调增应纳税所得额〔〕万元。
A.47.36
B.49.65
C.57.83
D46.23
〔4〕该企业2007年应纳所得税额为〔〕万元。
A274.37
B295.36
C.278.21
D.283.06
4.某设在海南经济特区的中外合资企业为五星级宾馆,没有餐饮、客运、娱乐等部门,外商投资700万美元,经营期限为15年。
该企业于2005年开始营业,当年获利。
2007年的经营情况如下〔暂免地方所得税〕:
〔1〕餐饮收入300万元、客房业务收入400万元、客运业务收入70万元、歌厅收入140万元;
〔2〕营业本钱480万元;
〔3〕期间费用420万元,其中支付利息20万元,为向非金融机构借入的200万元流动资金借款全年的利息,同期银行贷款利率为7%;
交际应酬费3615万元;
境外捐赠交出12万元;
〔4〕兼营投资业务,从境内投资企业分回税后利润50万元〔投资企业适用税率15%〕,境内投资业务的投资损失26万元;
固定资产盘盈收入150万元;
营业外支出120万元,其中直接捐赠给某厂商75万元,当地文化管理部门的罚款14万元;
〔5〕外国投资者将其分得的2006年的税后利润20万元用于增加本企业的注册资本。
根据上述资料和税法有关规定,答复以下问题:
〔1〕该企业2007年营业收入总额为〔〕万元。
A1060
B.910
C.1110
D930
〔2〕该企业2007年所得税前可以扣除的期间费用为〔〕万元。
A373.60
B.382.90
C.392.50
D.372.90
〔3〕该企业2007年应缴纳所得税额为〔〕万元。
A8.33
B7.50
C.8.50
D.9.60
〔4〕外国投资者再投资退税额为〔〕万元。
A0.78
B.0.79
C.0.65
D0.83
5.位于经济特区所在城市老市区的某生产性外商企业为产品出口企业,成立于1999年2月,经营期限18年。
1999年~2006年的盈亏情况见下表〔免征地方所得税〕:
年度
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
盈亏
-40
-10
30
50
60
20
-25
-50
2007年的生产经营情况如下:
〔1〕取得产品销售收入6400万元〔其中出口产品销售收入4500万元〕;
〔2〕应扣除的产品销售本钱3890万元;
产品销售费用1200万元;
〔3〕应缴纳的增值税389万元、消费税157万元;
〔4〕管理费用650万元〔其中交际应酬费120万元;
新产品技术开发费78万元;
经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费60万元,为外籍职员支付境外社会保险费25万元,计提工会经费4万元,支付职工福利费76万元人
〔5〕营业外支出100万元〔其中税收滞纳金6万元,通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠30万元,向关联科研机构资助研究开发费用15万元〕;
〔6〕从境外分支机构取得税后收益82.5万元,在国外实际缴纳了25%的所得税。
〔l〕该企业1999~2006年应纳企业所得税为〔〕万元。
A1.50
B2.40
C.450
D.2.50
〔2〕该企业2007年可以在税前扣除的管理费用〔包括新产品技术开发费的加计扣除〕为〔〕万元。
A518.20
B540.20
C.540.20
D.528.20
〔3〕该企业2007年可以在税前扣除的营业外支出为〔〕万元。
A68
B64
C.79
D100
A65.20
B69.50
C.71.50
D66.50
6.经济特区某生产性外商投资企业,为增值税一般纳税人,2000年8月开业,经营期15年。
2000年~2006年企业的应纳税所得额情况如下:
〔单访,万元〕
就纳税所得额
-320
150
400
430
520
480
2004年企业购置国产设备,取得的增值税专用发票上注明价款60万元,增值税税额10.2万元,支付运输费和安装费58万元。
2006年初外国投资者将2005年从企业分得的税后利润120万元再投资于本企业,增加注册资本。
2007年企业有关生产、经营资料如下:
〔l〕取得产品销售收入2300万元、股票发行溢价收入150万元、购置国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元〔被投资方适用企业所得税税率15%,地方所得税免征〕、为境外客户提供咨询效劳的咨询费收入120万元;
〔2〕发生产品销售本钱1100万元;
发生销售费用380万元;
发生产品销售税金及附加50万元;
〔3〕发生财务费用220万元,其中:
1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元,期限1年,支付利息费用30万元〔同期银行贷款年利率6%〕;
支付外方投入资本的境外借款利息90万元;
〔4〕发生管理费用260万元,其中含交际应酬费130万元、总机构特许权使用费50万元、关联企业管理费10万元;
〔5〕全年计入本钱费用的实发工资总额300万元、职工福利费48万元;
〔6〕“营业外支出〞账户记载金额44万元。
其中:
合同违约金4万元;
通过民政局对灾区捐赠自产产品一批,账面本钱40万元〔当期同类货物不含税销售价格为56万元〕。
其他相关资料:
①经税务机关认可企业选择从2001年起计算减免企业所得税的期限;
②不考虑地方所得税;
③购置的国产设备符合国家相关退免税政策。
要求:
根据上述资料,按以下序号答复以下问题,每问需计算出合计数;
〔l〕该企业2000年~2006年共计实际应缴纳的企业所得税为〔〕万元。
A.102
B126
C.117
D.144
〔2〕2006年外方再投资应退的企业所得税为〔〕万元。
A2.94
B3.06
C.4.21.
D.5.02
〔3〕2007年企业所得税前准予扣除工程金额合计为〔〕万元。
A1625.36
B.1822.79
C.1752.42
D.1836.47
〔4〕2007年企业应缴纳的企业所得税为〔〕万元。
A102.23
B.92.56
C.97.98
D.91.69
7.2016年度某企业财务资料如下:
〔1〕产品销售收入800万元,接受捐赠收入40万元,出租仓库收入50万元,国债利息收入5万、取得财政拨款5万。
〔2〕该企业全年发生的产品销售本钱430万元,销售费用80万元,管理费用20万元〔其中新工艺发生的研究开发费用10万〕,财务费用10万元,营业外支出3万元〔其中缴纳税收滞纳金1万元〕,按税法规定缴纳增值税90万元,消费税及附加720万元。
〔3〕2007年经税务机关核定的亏损为30万元。
〔4〕2016年已经预缴企业所得税60万
该企业适用的企业所得税税率为25‰
根据上述资料依次答复以下问题:
〔1〕企业2016年收入总额〔〕万元。
A890
B.900
C.910
D.920
〔2〕企业2016年税前准予扣除工程金额〔〕万元。
A549.2
B.554.2
C.567.2
D.532.2
〔3〕企业2016年度应纳税所得额〔〕万元
A305.8
B.310.8
C.320.8
C.315.8
〔4〕企业2016年度应纳所得税〔〕万元
A15.45
B16.45
C.18.75
C.14.55
参考答案及解析
三、计算题
1.【答案】〔1〕D;
〔2〕B;
〔3〕D;
〔4〕D。
【解析】根据原企业所得税的规定
〔l〕应缴纳营业税=4000×
5%=200〔万元〕
应缴纳城市维护建设税=200×
7%=14〔万元〕
应缴纳教育费附加=200×
3%=6〔万元〕
应缴纳土地增值税:
①转让房地产收入=4000〔万元〕
〔2〕除工程金额=800十1500十〔800+1500〕×
5%+50+200+14+6+〔800+1500〕×
20%=3145〔万元〕
③增值额=4000-3145=855〔万元〕
④增值率=855÷
3145=27%
⑤应纳土地增值税=855×
30%=256.50〔万元〕该房地产开发公司2007年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税=200+14+6+256.50=476.50〔万元〕。
〔2〕广告费用扣除限额=4000×
8%=320〔万元〕,
实际发生90万元,可以全额扣除;
业务招待费扣除限额=4000×
3‰十3=15〔万元〕,实际发生40万元,税前准予扣除15万元。
该房地产开发公司2007年企业所得税可以扣除的开发费=50+10+130+〔60-40+15〕=225〔万元〕。
〔3〕纳税调整后所得=4000—800—1500-476.50-225一〔7—50-10〕+120+12=1120.50〔万元〕,捐赠限额=1120.50×
3%=33.62〔万元〕,公益救济性捐赠额50万元,税前准予扣除33.62万元;
直接捐赠不得在所得税前扣除。
〔4〕境内所得应纳税所得额=1120.50-33.62-12+38÷
〔1-24%〕×
24%=1086.88〔万元〕;
该房地产开发公司2007年应纳企业所得税=1086.88×
33%一38÷
〔-24%〕×
24%+42÷
〔1一30%〕×
〔33%一30%〕=348.47〔万元〕。
2.[答案】〔1〕A〔2〕C;
〔4〕B。
〔1〕广告费、业务招待费、业务宣传费扣除限额的计算基数为申报表主表第1行“销售〔营业〕收入〞时
〔扣除折让、折扣后的净额〕,是会计制度核算的“主营业务收入〞、“其他业务收入〞、和税法“视同销售收入〞的合计。
因此其他业务收入500万元〔房屋租金收入〕也是可以作为计提业务招待费的基数。
业务招待费扣除限额=8500×
3%十3=28.50〔万元〕,所得税前可以扣除的管理费额=200-40+28.50=188.50〔万元〕
〔2〕尚未完工开发产品发生的利息费用6万元,应该计入开发产品的本钱,不得直接在所得税前列支;
支付银行的逾期利息可以在税前扣除,所以财务费用可以扣除34万元。
〔3〕单项工程毁损净支出20万元,应计入继续施工的工程本钱;
捐赠交出扣除限额=[8000-3500-440+500-300-200-40+300-〔200一150〕+〔40-285〕+6+20]×
3%=129.23〔万元〕,实际发生捐赠150万元,只能扣除129.23万元。
所得税前可以扣除的营业外支出=200-20-150+129.23=159.23〔万元〕。
〔4〕应缴纳的企业所得税=[〔8000—3500-440+500-300—200-40+300—200〕+〔40一28.5〕+6+20+〔150—129.23〕]×
33%=1378.83〔万元〕
3.[答案]〔l〕C;
〔2〕D;
〔3〕A;
〔4〕C。
〔1〕广告费扣除限额=〔2000×
300〕×
8%=184〔万元〕,实际发生200万元,只能扣除184万元;
业务宣传费扣除限额=2300×
5‰=11.5〔万元〕,实际发生15万元,只能扣除11.5万元;
回扣支出不得扣除。
所得税前可以扣除的销售费额=300-200+184-15+11.5一10=270.5〔万元〕
〔2〕业务招待费扣除限额=2300×
3‰十3=9.9〔万元〕
所得税前可以扣除的管理费额=200一50+9.9=159.9〔万元〕
所得税前可以扣除的财务费额=50-36+1000×
50%×
4%=34〔万元〕
该企业2007年所得税前可以扣除的管理费用和财务费用合计=159.9+34=193.以万元〕
〔3〕全年工资和三项经费调增额=〔260-110×
0.16×
12〕×
〔1+14%+2%+2.5%〕=57.83〔万元〕
〔4〕纳税人按照经济合同规定支付的违约金〔包括银行罚息〕、罚款和诉讼费可以扣除。
该企业2007年应纳所得税额=[〔2000本300+55-1000一17-270.5-193.9—100〕+57.8]×
33%=274.37〔万元〕
4.[答案】〔l〕B;
〔2〕A;
〔3〕C;
【解析】根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定
〔1〕2007年的营业收入总额=300+400十70+140=910〔万元〕
〔用息费用扣除限额=200×
7%=14〔万元〕,
实际支付20万元,税前准予扣除14万元;
交际应酬费扣除限额=500×
10‰+〔910-500〕×
5‰=7.05〔万元〕,实际发生3615万元,税
前准予扣除705万元;
非广告性赞助支出12万元,税前不得扣除;
2007年度允许扣除的期间费额=420-20+14-36.15+705-12=372.9〔万元〕
〔3〕该企业2007年度应缴纳营业额=〔300+400〕×
5%+70×
3%+140×
20%=65〔万元〕
该企业2007年度应纳所得税额=〔910-480-651-372.9十150-120+75+14〕×
15%×
50%=111×
50%=8.33〔万元〕
〔4〕再投资退税额=20÷
〔1-15%×
50%〕×
40%=0.65〔万元〕
5.[答案1〔1〕B;
〔3〕B;
〔4〕C
〔1〕该企业开始获利年度是2002年,所以1999~2003年均不纳税。
2004年处于减半征收期间,应纳税额20×
24%×
50%=2.40〔万元〕。
2005~2006年亏损,不征税。
1999~2006年合计应纳企业所得税=2.40〔万元〕
〔2〕管理费用中:
交际应酬费限额=6400×
3‰+3=22.20〔万元〕,实际发生120万元,税前准予扣除22.20万元。
新产品技术开发费可以享受加计扣除50%的税收政策,允许税前扣除的技术开发费=78+78×
50%=117〔万元〕支付给上级主管单位的管理费60万元,可以据实扣除。
为外籍职员支付境外社会保险费25万元,不得在税前扣除。
工资总额=4÷
2%=200〔万元〕,福利费限额=200×
14%=28〔万元〕,实际发生76万元,税前准予扣除28万元。
该企业2007年可以在税前扣除的管理费用〔包括新产品技术开发费的加计扣除〕=650一120+22.2+78×
50%-25一76+28=518.2万元〕
〔3〕税收滞纳金、向关联科研机构资助研究开发费所得税税前不得扣除。
该企业2007年可以在税前扣除的营业外支出=100-6-15=79〔万元〕
〔4〕2007年本企业应纳税所得额=6400-3890一1200-157-518.2一79一25-50=480.80〔万元〕
出口比例=4500÷
6400×
100%=70.31%>
70%,可以按税法规定的税率减半征收企业所得税,减半后税率为12%.
2007年该企业应纳税额=480.80×
12%+82.5÷
〔1一25%〕×
〔33%一25%〕=66.50〔万元〕
6.[答案]〔1〕D;
〔3〕A〔4〕B。
〔1〕2000~2003年企业共计缴纳的企业所得税=50×
15%+[400一〔32—150〕]×
7.5%=24.75〔万元〕
2004年企业购置国产设备应退的增值税为10.2万元。
2004年企业购置国产设备企业所得税的抵免限额=60×
40%=24〔万元〕
2004年企业应缴纳企业所得额=430×
75%=32.25〔万元〕
2003年企业应缴纳企业所得额=[400一〔32一150〕×
75%=17.25〔万元〕
2004年比2003年新增企业所得税=32.25-17.25=15〔万元〕,国产设备投资报免限额是24万元,大于新增税额,只能抵免15万元,余9万元留待以后年度抵免。
2004年企业实际应缴纳的企业所得额=32.25-15=17.25〔万元〕
2005年企业实际应缴纳的企业所得税=520×
7.5%=39〔万元〕
与2003年相比新增企业所得税=39一17.25=21.75〔万元〕,能抵免剩余的9万元。
抵免后2005年企业实际应缴纳的企业所得税=39-9=30〔万元〕
2006年不存在国产设备投资拖免问题,且减免税优惠期已过。
2006年应缴纳企业所得额=480×
15%=72〔万元〕
该企业2000年~2006年共计应缴纳的企业所得税=24.75+17.25+30+72=144〔万元〕
〔2〕2006年外方再投资应退的企业所得税:
2006年企业实际适用税率=30+520×
100%=5.77%
2006年外方再投资应退的企业所得税=120÷
〔1一5.77%〕×
5.77%×
40%=2.94〔万元〕
〔3〕2007年企业所得税前准予扣除的财务费额=220一30+300×
6%-90=118〔万元〕
2007年企业所得税前准予扣除的管理费用:
交际应酬费扣除限额=〔2300+56〕×
3‰+3+120×
10‰=11.27〔万元〕
2007年企业所得税前准予扣除的管理费额=260一130+11.27—50-10=81.27〔万元〕
福利费超标=48-300×
14%=6〔万元〕2007年企业所得税前准予扣除的营业外支出=44+56×
17%=53.52〔万元〕
2007年企业所得税前准予扣除项
金额合计=1100十40+380+50+120×
5%+118+81.27-6453.52=1822.79〔万元〕
〔4〕2007年企业应税收入总额=2300+120+56=2476〔万元〕
【提示】股票溢价收入不征收所得税,国债利息收入、境内投资收益免征所得税。
2007年
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