财务会计考研复试核心知识点及真题解析Word文件下载.docx
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谨慎性原则:
企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
2、示例
重要性:
对金额较大、事件性质重大的事项或交易应详细披露或列示。
谨慎性:
加速折旧、资产减值损失
【单选】1、下列项目中,违背可比性要求的是()
A、企业当年利润不佳,将当期计提的存货跌价准备全部转回
B、建造固定资产达到预定可使用状态,将利息支出费用化计入当期损益C、由于管理要求,将存货发出计价方法由月末一次加权法改为先进先出法D、将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式
【答案】C
选项A,属于滥用会计估计,违背可比性原则。
【单选】2、下列各项中,属于利得的有()。
A、出售投资性房地产取得的收入
B、投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C、报废固定资产产生的净收益
D、让渡固定资产使用权的收入
【解析】选项A、D属于日常活动产生的收入,不属于利得;
利得与投资者投入资本无关,选项B不属于利得。
【单选】3、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算,2014年10月1日甲公司
与乙公司签订销售合同,于2015年2月1日向乙公司销售A产品10000台,每台3.04万
元,2014年12月31日甲公司库存A产品13000台,单位成本2.8万元,2014年12月31
日的市场销售价格是2.8万元/台,预计销售税费为0.2万元/台。
2014年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备为()万元。
A、0B、400C、200D、600
【答案】D
【解析】有销售合同部分的A产品:
可变现净值=(3.04-0.2)×
10000=28400(万元),成
本=2.8×
10000=28000(万元),不需要计提存货跌价准备。
没有销售合同部分的A产品:
可变现净值=(2.8-0.2)×
3000=7800(万元),成本=2.8×
3000=8400(万元),应计提跌价
准备600万元(8400-7800)。
【多选】4、企业期末编制资产负债表时,下列各项应包括在“存货”项目中的有()。
A、施工企业“工程施工”大于“工程结算”的金额B、已发出但不符合收入确认条件的存货
C、房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地D、签订了购货合同,但未提货的产品
【答案】ABC
【解析】“工程施工”大于“工程结算”,其差额应作为存货列示;
房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地属于房地产开发企业的存货;
对于约定购入的商品,未形成控制时,不作为购入方的存货处理。
【单选】5、A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司于2015年3月
31日对当月购入的某生产经营用设备进行安装。
(1)A公司2015年3月2日购入生产经营
用设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元,增值税额为30.6万元,
支付的运杂费为0.6万元。
(2)安装中,支付安装费用10万元、为达到正常运转发生测试
费15万元、外聘专业人员服务费6万元;
购入设备的专门借款本月利息费用2万元。
(3)2015年6月30日达到预定可使用状态,预计净残值为1.6万元,预计使用年限为6
年,采用年数总和法计提折旧。
(4)2015年12月该固定资产发生日常修理费用1.6万元。
A公司该设备2016年应提折旧额为()。
A、65万元B、60万元C、55万元D、50万元
【解析】C
安装期间较短,专门借款利息费用不符合资本化条件。
入账价值=180+0.6+10+15+6=211.6(万元)
2016年应提折旧额=(211.6-1.6)×
6/21×
6/12+(211.6-1.6)×
5/21×
6/12=55
【单选】6、甲公司是一家煤矿企业,依据开采的原煤产量按月提取安全生产费,提取标准为每吨15元,假定每月原煤产量为10万吨。
2014年4月5日,经有关部门批准,该企业
购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备,价款为100万元,增值税进
项税额为17万元,建造过程中发生安装支出13万元,设备于2014年5月10日安装完成。
甲公司于2014年5月份支付安全生产设备检查费10万元。
假定2014年5月1日,甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为500万元。
不考虑其他相关税费,2014年5月31日,甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额为()万元。
A、527B、523C、640D、650
【答案】A
【解析】甲公司“专项储备——安全生产费”科目余额=500+10×
15-10-(100+13)=527(万元)。
【单选】7、2016年1月1日,A公司购入B公司当日发行的4年期分期付息(于次年年初支付上年度利息)、到期还本债券,面值为5000万元,票面年利率为6%,实际支付价款为5080万元,另发生交易费用6万元。
A公司将该债券划分为债权投资,每年年末确认投资收
益,2016年12月31日确认投资收益270万元。
2016年12月31日,A公司该债券的摊余成本为()
、5050万元B、5056万元C、5085万元D、5086万元
【解析】B
摊余成本=期初摊余成本-溢价摊销额(+折价摊销额)摊余成本=(5080+6)-(5000×
6%-270)=5056
【多选】8、关于金融资产的后续计量,下列说法中正确的有()
A、资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益
B、债权投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益
C、资产负债表日,其他债权投资应当以公允价值计量,且正常情况下公允价值变动计入资本公积
D、资产负债表日,其他债权投资应当以公允价值计量,且正常情况下公允价值变动计入当期损益
【解析】AB
资产负债表日,其他债权投资应当以公允价值计量,且正常情况下公允价值变动计入其他综合收益,公允价值大幅度下降或非暂时性下跌时计入资产减值损失。
【单选】9、甲企业出售一项商标权,所得价款为1200000元(不含增值税),应交纳的增值税为72000(适用增值税税率为6%,不考虑其他税费)。
该商标权成本为3000000元,出售时已摊销金额为1800000元,已计提的减值准备为300000元。
出售时应确认的营业外收入为()元。
A、-60000B、372000C、228000D、300000
【解析】银行存款=1200000×
(1+6%)=1272000(元)
借:
银行存款
1272000
累计摊销
1800000
无形资产减值准备
300000
贷:
无形资产——商标权
3000000
应交税费——应交增值税
72000
营业外收入
【多选】10、A公司为一项新产品专利技术进行研究开发活动。
2015年发生业务如下:
2015年3月研究阶段发生的材料费10万元、设备折旧费用10万元;
2015年5月在开发阶段中
发生材料费40万元、职工薪酬30万元,专用设备折旧费用10万元,合计80万元,其中,
符合资本化条件的支出为50万元;
2015年6月在开发阶段的支出中,包括职工薪酬30万
元,专用设备折旧费用10万元,合计40万元,全部符合资本化条件。
2015年7月初,该专利技术已经达到预定用途,并交付生产车间用于产品生产,预计使用年限为5年,采用直线法摊销;
2015年6月末,A公司与B公司签订销售合同,约定5年后该专利技术出售给B公司,合同价款为5万元。
假定不考虑相关税费,每个月末将费用化
支出转入管理费用,按年摊销无形资产。
下列有关自行开发无形资产发生的研发支出,表述正确的有()
A、2015年3月确认“研发支出—费用化支出”20万元,期末转入管理费用B、2015年5月确认“研发支出—费用化支出”30万元,期末转入管理费用C、2015年7月初确认“无形资产”90万元
D、2015年无形资产摊销并计入制造费用的金额为8.5万元
【解析】ABCD
选项C,无形资产的入账价值=50+40=90(万元)
选项D,该无形资产摊销的金额=(90-5)÷
5×
6/12=8.5
【多选】11、A房地产开发商(以下简称“A公司”)采用公允价值模式计量投资性房地产,有关资料如下:
(1)2017年6月,将原准备对外出售的A商品房对外出租,转换日A商品房的账面余额为1000万元,未计提跌价准备,该项房产在转换日的公允价值为1500万元。
(2)2017年6月,将原准备对外出售的B商品房对外出租,转换日B商品房的账面余额为
10000万元,未计提跌价准备,该项房产在转换日的公允价值为9000万元。
(3)2017年末上述两项房地产的公允价值分别为2000万元、8900万元。
(4)2018年6月租赁期届满收回上述两项房地产准备对外销售。
转换日其公允价值分别为2600万元、8500万元。
下列有关2017年6月转换日的会计处理,正确的是()
A、按公允价值10500万元确认投资性房地产
B、确认其他综合收益500万元
C、确认公允价值变动损失500万元
D、冲减开发产品的账面价值11000万元
【解析】ABD
应确认公允价值变动损失1000万元。
投资性房地产——A1500
——B9000
公允价值变动损益1000
开发产品——A1000
——B10000
其他综合收益500
【多选】12、投资性房地产进行初始计量时,下列处理方法中正确的是()。
A、无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产,均应按照成本进行初始计量
B、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,自行建造取得时按照公允价值进行初始计量
C、自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成
D、外购投资性房地产的成本,包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出
【解析】ACD
无论采用公允价值模式还是成本模式进行后续计量的投资性房地产,均应按照成本进行初始计量
【多选】13、A公司2017年12月31日发生下列有关经济业务:
(1)处置采用权益法核算
的长期股权投资,账面价值为5000万元(其中成本为4000万元,损益调整为800万元,其
他权益变动200万元),售价为6000万元;
(2)处置采用成本法核算的长期股权投资,账面
价值为6000万元,售价为8000万元。
(3)处置交易性金融资产,账面价值为1000万元(其中成本为1100万元,公允价值变动
减少100万元),售价为2000万元;
(4)处置其他债权投资,账面价值为2000万元(其中
成本为1500万元,公允价值变动增加500万元),售价为3000万元。
假定不考虑所得税因素,下列关于A公司2017年12月31日处置投资会计处理的表述中,正确的是()
A、处置投资时确认投资收益为5600万元
B、处置投资时影响营业利润的金额为5700万元
C、处置投资时对资本公积的影响为-200万元
D、处置投资时影响其他综合收益的金额为500万元
【解析】ABC
选项A,确认投资收益=(6000-5000+200)+(8000-6000)+(2000-1100)+(3000
-1500)=5600
选项B,处置投资时影响营业利润的金额=1200+2000+(2000-1000)+1500=5700
选项C,处置投资时影响资本公积的金额=-200
选项D,处置投资时影响其他综合收益=-500
【单选】14、甲公司持有乙公司30%的股权,能够对乙公司施加重大影响。
2017年度乙公司实现净利润8000万元,当年6月20日,甲公司将成本为600万元的商品以1000万元的
价格出售给乙公司,乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用10年,
净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
不考虑其他因素,甲公司在其2017年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为()万元。
A、2100B、2280C、2286D、2400
【解析】甲公司在其2017年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=[8000-
(1000-600)+(1000-600)/10×
6/12]×
30%=2286(万元)。
【单选】15、A公司于2017年12月31日对其下属的某酒店进行减值测试。
该酒店系公司
于4年前贷款1亿元建造的,贷款年利率6%,利息按年支付,期限20年。
公司拟于2018
年3月对酒店进行全面改造,预计发生改造支出2000万元,改造后每年可增加现金流量
1000万元。
酒店有30%的顾客是各子公司人员,对子公司人员的收费均按低于市场价50%
的折扣价结算。
酒店预计每年缴纳企业所得税50万元。
公司为减值测试目的而预测酒店未来现金流量时,下列会计处理中,正确的有()
A、将每年缴纳的企业所得税50万元调减现金流量
B、将每年600万元的贷款利息支出调减现金流量
C、将改造后每年增加的现金流量1000万元调增现金流量
D、将向子公司人员的收费所导致的现金流入按照市场价格预计
【解析】D
答案A和B,预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量
答案C,以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量,不应当包括与资产改良有关的预计未来现金流量
答案D,涉及内部转移价格的需要作调整
【单选】16、甲公司的行政管理部门于2015年12月底增加设备一项,该项设备原值21000元,预计净残值率为0,预计可使用年限为5年,采用年数总和法计提折旧。
2017年年末,在对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为7200元,则持有该项固定资产对甲公司2017年度利润总额的影响金额为()元。
A.1830B、7150C、6800D、780
【解析】2016年的折旧额=21000×
5/15=70000(元),2017年的折旧额=21000×
4/15=5600
(元),至2017年年末固定资产的账面净值=21000-7000-5600=8400(元),高于估计的可收
回金额7200元,则应计提减值准备1200元。
则该设备对甲公司2017年利润总额的影响金额为6800元(管理费用5600+资产减值损失1200)。
【单选】17、A公司2015年1月1日发行1000万份可转换公司债券,每份面值为100元、
每份发行价格为100.5元,可转换公司债券发行2年后,每份可转换公司债券可以转换4股A公司普通股(每股面值1元)。
A公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。
2016年12月31日,与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。
2017年1月
2日,该可转换公司债券全部转换为A公司股份。
A公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是()
A、350万元B、400万元C、96050万元D、96400万元
A公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=100050+(1000×
100.5-100150)-1000×
4=96400(万元)
【多选】18、对于发行债券企业来说,采用实际利率法摊销债券折溢价时(不考虑相关交易费用),下列表述正确的有()
A、随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本逐期减少,利息费用则逐期增加B、随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本逐期接近其面值
C、随着各期债券溢价的摊销,债券的应付利息和利息费用都逐期减少
D、随着各期债券折价的摊销,债券的摊余成本和利息费用都逐期增加
【解析】BD
选项A,债券无论是溢价发行还是折价发行,其到期时摊余成本都会与面值相等,因此随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本会逐期减少且接近其面值,利息费用(期初摊余成本
×
实际利率)也随之减少
选项C,债券各期确认的应付利息=面值×
票面利率,不会变化
【单选】19、A公司于2016年6月1日向B公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。
根据该期权合同,如果B公司行权(行权价为51元),B公司有权以每股51元的价格从A公司购入普通股2000股。
合同签订日为2016年6月1日,行权日为2017年1月31日,2016
年6月1日每股市价为50元,2016年12月31日每股市价为52元,2017年1月31日每
股市价为52元,2017年1月31日应支付的固定行权价格为51元。
2016年6月1日期权的公允价值5000元,2016年12月31日期权的公允价值为3000元,
2017年1月31日期权的公允价值为2000元。
假定期权将以现金净额结算。
下列说法中正确的是()
A、A公司发行的看涨期权属于权益工具B、A公司发行的看涨期权属于混合工具C、A公司发行的看涨期权属于金融负债D、A公司发行的看涨期权属于金融资产
因期权将以现金净额结算,A公司需交付现金结算该衍生工具,所以属于金融负债。
【多选】20、下列各项会计处理中,能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有()
A、以发行权益性证券实现债务重组B、财产清查中发现的固定资产盘盈
C、调整其他债权投资的账面价值为公允价值D、接受控股股东捐赠现金
【解析】BCD
选项A,会影响负债和股本
选项B,会增加资产和留存收益
选项C,会增加资产和其他综合收益选项D,会影响资产和资本公积
【单选】21、A公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。
2017年7月6日,向B公司赊销商品500件,单位售价600元(不含增值税),单位生产成本480元,A公司发出商品并开具增值税专用发票。
根据协议约定,商品赊销期为1个月,3个月内B公司有权将未售出的商品退回A公司,A公司根据实际退货数量,给B公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。
A公司根据以往的经验,可以合理地估计退货率为10%。
退货期满后,B公司实际退回商品60件,则A公司收到退回的商品时应冲减()
A、主营业务收入36000元
B、主营业务成本4800元
C、预计负债7200元
D、应交税费——应交增值税10120元
应冲减主营业务收入=10×
600=6000应冲减主营业务成本=10×
480=4800
应冲减预计负债=500×
(600-480)×
10%=6000
应冲减“应交税费——应交增值税”=60×
600×
17%=6120
【多选】22、2016年1月1日,A公司与B公司签订一项建造合同。
合同约定:
A公司为B
公司建设一条高速公路,合同总价款80000万元;
工期为2年。
与上述建造合同相关的资料
如下:
(1)工程于2016年1月10日开工建设,预计总成本68000万元。
至2016年12月
31日,工程实际发生成本45000万元,由于材料价格上涨等因素预还将发生工程成本45000
万元;
工程结算合同价款40000万元,实际收到价款36000万元。
(2)2016年10月6日,经商议,B公司书面同意追加合同价款2000万元。
(3)2017年12
月31日,工程完工并交付乙公司使用。
至工程完工日,累计实际发生成本89000万元;
累
计工程结算合同价款82000万元,累计实际收到价款80000万元。
(4)2017年12月31日,又收到B公司的合同奖励款400万元。
同日,出售剩余物资产生收益250万元。
建造合同的结果能够可靠估计,A公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。
不考虑其他因素,下列各项关于A公司2016年度和2017年度利润表列示的表述中,正确的有()
A、2016年度营业收入41000万元
B、2016年度资产减值损失4000万元
C、2017年度营业收入41400万元
D、2017年度营业成本43750万元
2016年度完工百分比为=45000÷
(4
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