审计学高起专 地质大学期末开卷考试题库及答案文档格式.docx

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（A）H公司实物资产的存在（B）H公司内部控制的执行情况（C）H公司存货的所有权（D）H公司经营场所参考答案：

6.注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5％进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为_______。

（A）10（B）20（C）50（D）100参考答案：

B

7.北京L会计师事务所的注册会计师郑某在审计长沙D钢铁公司2012年度会计报表时，获取了如下审计证据，其中属于实物证据的是_______。

（A）D公司的库存现金盘点表（B）D公司的库存现金（C）D公司的固定资产购货发票复印件（D）D公司的固定资产参考答案：

A

8.A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2012年度的财务报表。

下列说法中，正确的是_______。

（A）XYZ会计师事务所应拒绝接受委托（B）XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核（C）该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务（D）只要防范措施适当，还是可以承接该业务的

参考答案：

9.注册会计师的下列行为中，违反职业道德守则的是_______。

（A）注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

（B）注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益

（C）除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

（D）注册会计师可以对其能够提供的服务.拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行参考答案：

10.注册会计师在对会计报表进行审计时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为_______。

（A）控制测试（B）实质性测试（C）了解内部控制（D）双重目的测试参考答案：

11.注册会计师Y在审计甲公司2012年度会计报表时，决定对全年材料采购业务的金额进行抽样测试，但在进行预审时发现甲公司材料采购业务的相关资料残缺不全，有些采购业务甚至缺乏基本的账面记录。

此时Y最有可能进行的变量抽样方法应当是_______。

（2分）

（A）固定样本量抽样（B）差额估计（C）单位平均估计（D）比率估计参考答案：

12.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是_______。

（A）审计的时间安排和总体策略（B）具体审计计划中执行的具体审计程序（C）审计工作中受到的限制（D）治理层和管理层对审计工作的额外要求参考答案：

13.注册会计师决定抽查3.8.13.18.23……号凭证进行审查，这种选样方法称为_______。

（A）分层选样（B）随机选样（C）系统选样（D）属性抽样参考答案：

二、多选题

1.下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在着反向变动关系的有_______。

（4分）

（A）抽样风险（B）可信赖程度（C）可容忍误差（D）预期总体误差参考答案：

A,C

2.下列职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，属于自我评价威胁的情形有_______。

（A）甲注册会计师的妻子是鉴证客户的会计主管（B）乙注册会计师曾为客户设计了财务系统，现在接受委托对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告（C）丙注册会计师最近曾是审计客户的财务经理（D）丁注册会计师担任审计客户的独立董事

A,B,C,D

3.中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立和形式上的独立，下列关于独立性的表述正确的有_______。

（A）实质上的独立性是一种内心状态（B）在执行业务时，注册会计师必须保持独立性（C）形式上的独立性使得一个理性的第三方可以信任注册会计师（D）独立于鉴证客户是遵循客观性基本原则的内在要求参考答案：

4.在样本的设计过程中，同样本量成正向关系的因素有_______。

（A）审计对象总体（B）可信赖程度（C）可容忍误差（D）预期总体误差参考答案：

A,B,D

5.虽然抽样技术大大促进了审计的发展，但审计抽样通常在_______程序中不采用。

（A）应收账款函证（B）询问被审计单位管理当局（C）实地观察（D）分析性复核参考答案：

B,C,D

6.在下列情况下，注册会计师可要求查阅审计档案的情况有_______。

（A）D公司更换了会计师事务所，后任会计师经D公司同意调阅前任注册会计师的审计档案

（B）W与L事务所进行联合审计，W的注册会计师经委托人同意查阅L事务所的相关档案

（C）L事务所对Q公司进行审计，在审计其合并报表时，经Q公司同意调阅子公司ABC公司的主审J会计师事务所的相关审计档案（D）A公司所聘的J注册会计师调阅A公司的母公司所聘注册会计师的审计档案参考答案：

A,B,C

7.以下各项中，将引起非抽样风险的是_______。

（A）未能找出样本文件上的错误（B）在推断总体时出现了数字运算上的错误（C）总体实际比率远低于样本比率（D）错误地解释样本结果参考答案：

8.注册会计师在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注_______等固有限制。

（A）内部控制一般仅针对常规业务活动而设计（B）即使完全遵循独立审计准则，也不能发现所有的问题（C）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效（D）审计人员可能过低地估计控制风险的水平参考答案：

9.以下哪些属于综合类工作底稿_______。

（A）审计业务约定书（B）审计调整分录汇总表（C）审计报告未定稿（D）预备调查形成的工作底稿参考答案：

10.在进行实质性测试时，注册会计师如认为抽样结果不能支持账面价值时，可以_______。

（A）增加样本量（B）实施替代审计程序（C）提请客户调查，并作适当的调整（D）实施追加审计程序参考答案：

三、判断题

1.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。

正确

2.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险。

注册会计师有责任识别或评估企业所有的经营风险。

（2分）参考答案：

错误

3.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约。

4.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。

5.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定认定层次的应对措施，并针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。

6.管理层通常制订识别和应对经营风险的策略，注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程，因为此类风险评估是被审计单位内部控制的组成部分。

7.无论是选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。

8.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制（特别是对系统变动的控制）运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。

9.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。

10.注册会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素，如果与前期相比发生重大变化的，应该关注变化后的外部因素与前期相比发生的所有变化上。

（1分）参考答案：

11.在确定审计范围时候，不需要考虑外币业务的相关内容。

12.无论是选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序。

13.管理层通常制订识别和应对经营风险的策略，注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程，因为此类风险评估是被审计单位内部控制的组成部分。

14.计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程。

（1分）

正确15.按照审计准则的规定，注册会计师在编制审计计划时，可以和被审计单位有关人员就某些审计程序进行讨论，并共同编制审计计划。

1.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。

以下四个关键点上的审批程序中，_______的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。

（A）在销货发生之前，赊销经正确批准（B）非经正当审批，不得发出实物（C）销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批（D）审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限参考答案：

2.注册会计师在对存货进行计价测试时，一般不应考虑的是_______。

（A）存货计价方法的选择是否合法且一贯（B）样本量的选择是否具有代表性（C）存货跌价准备计提的是否正确（D）是否有抵押、担保的存货参考答案：

3.对公司存在的大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应_______。

（A）审查所审期间应收账款的回收情况（B）了解大额应收账款客户的信用情况（C）审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件（D）提请被审计单位提高坏账准备提取比例参考答案：

4.注册会计师观察客户存货盘点的主要目的是为了_______。

（A）查明客户是否漏盘某些重要存货项目（B）鉴定存货的质量（C）了解存货的所有权是否归属客户（D）获得存货是否实际存在的审计证据参考答案：

5.如果被审计单位的存货占总资产的5%，而注册会计师又无法实施观察存货的实地盘点，也没有可信赖的替代程序，则注册会计师应发表的审计意见为_______。

（A）无保留意见（B）保留意见（C）否定意见（D）无法表示意见参考答案：

6.在应收账款审计过程中，注册会计师实施了如下审计程序：

（1）应收账款账龄分析；

（2）与管理层讨论可能的重大坏账损失。

其目的是_______。

（A）确定资产负债表日应收账款余额是否正确（B）可收回应收账款得到恰当表述和揭示

（C）资产负债表日所有重大应收账款金额是否正确（D）应收账款的可收回性参考答案：

7.在对公司存货进行分析性复核时，注册会计师所进行的如下_______最有助于衡量公司是否计提了足额的跌价损失准备。

（3

（A）存货余额与现有订单的比较（B）存货跌价损失准备与被审计年度存货处理损失金额的比较（C）存货余额与预测销售的比较（D）与关联方法的存货交易的价格等与非关联方交易比较参考答案：

8.注册会计师在对被审计单位的存货跌价损失准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有_______。

（A）受托代管的材料市价严重下跌（B）当期购入的存货因意外完全毁损（C）为获得银行贷款，已作抵押的存货（D）委托其他单位代管的存货市价下跌参考答案：

9.注册会计师正在考虑在存货计价测试中运用变量抽样的问题。

在了解到公司存货种类繁多.收发频繁、价值差异较大的特点后，注册会计师应当对存货计价应采用_______的方法。

（A）系统抽样（B）随机抽样（C）判断抽样（D）分层抽样参考答案：

10.在检查公司全额计提坏账准备的有关情况时，注册会计师向其有关人员询问计提的原因。

获得了如下答复，注册会计师不能认可公司全额计提坏账准备的是_______。

（A）未到期的应收款项，与关联方发生的应收款项（B）债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足（C）发生自然灾害导致停产而在短期内无法支付债务（D）应收款项逾期三年以上参考答案：

1.公司在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是_______。

（A）在销售发生之前，赊销已经正确审批（B）未经正当审批的销货一律不准发货（C）销售价格、销售条、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判并签订合同（D）对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，由公司经理决定

C,D

2.在生产循环中，管理当局关于成本会计方面的授权批准控制的关键控制点一般应包括_______。

（A）生产指令的授权批准（B）领料单的授权批准（C）工资的授权批准（D）工资结算表的授权批准参考答案：

3.在决定函证数量时，在下列哪种情况下，应增加函证数量及范围_______。

（A）应收账款账户的重要性水平较高（B）应收账款在全部资产中所占比重较大（C）相关的内部控制是有效的（D）相关内部控制是无效的参考答案：

B,D

4.在对主营业务收入进行实质性测试时，运用分析程序进行比较的主要内容包括_______。

（A）主营业务收入（B）重要客户的销售额（C）重要产品的毛利率（D）销售给重要客户的产品的毛利率参考答案：

5.下列_______情况下，注册会计师应当采用积极式的询证函（4分）

（A）上年度的积极式函证回复率特别低（B）少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重

（C）欠款余额较大的债务人（D）被审计单位的内部控制有效参考答案：

B,C

6.毛利率是反映盈利能力的主要指标，毛利率的波动可能意味着被审计单位存在以下情况_______。

（A）销售价格发生变动（B）销售产品总体结构发生变动（C）单位成本发生变动（D）存货核算方法发生变动参考答案：

7.对主营业务收入进行截止测试时，注册会计师应注意把握与主营业务收入确认有着密切关系的日期，这些日期是_______。

（A）开具发票的日期（B）收款的日期（C）记账的日期（D）发货的日期参考答案：

8.下列关于存货截止测试说法正确的有_______。

（A）12月底入账的发票如果附有12月31日或之前的验收报告，则货物肯定已入库，并包括在本年的实地盘点范围内（B）如果验收报告日期为次年1月份的日期，则货物一般不会列入年底实地盘点范围内（C）如果12月31日购入货物，并已包括在当年实物盘点范围内，而购货发票次年1月份才收到，可计入次年1月份账内（D）如果12月31日收到购货发票，而货物次年1月才收到，可计入当年12月份账内，货物不列入盘点范围参考答案：

A,B

9.注册会计师在函证应收账款时，应注意在_______情况下，不宜采用消极式函证方式。

（A）个别账户的欠款金额较大（B）欠款存在争议.差错等（C）预计差错率较高或内部控制无效（D）欠款金额较小的债务人数量较多参考答案：

10.如果在接受审计委托时，被审计单位期末存货的盘点已经完成，注册会计师应当实施的工作包括_______。

（3分）（A）评估存货内部控制的有效性（B）发表保留意见或无法表示意见审计报告

（C）对存货进行适当抽查（D）测试抽查日与资产负债表日之间发生的存货交易参考答案：

A,C,D

11.下列_______情况下，注册会计师应当采用积极式的询证函（3分）

（A）上年度的积极式函证回复率特别低（B）少数几个大额账户占了应收账款总额的较大比重（C）欠款余额较大的债务人（D）被审计单位的内部控制有效参考答案：

12.注册会计师出具_______的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段。

13.为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，公司应当严格把握以下_______关键控制点上的审批程序。

（A）未经批准，不得赊销（B）未经批准，不得发货（C）销售价格和条件须经批准（D）运费、折扣折让须经批准参考答案：

14.公司存货的采购是一项十分繁重的外勤工作。

按照不相容职务分离的基本要求，担任企业存货保管职务的人员不得兼任_______职务。

（3分）（A）存货的清查（B）存货的验收（C）存货的采购（D）存货处置的申请参考答案：

15.在决定函证数量时，在下列哪种情况下，应增加函证数量及范围_______。

1.注册会计师在对所有者权益进行审计时，一般通过对其内部控制制度的控制测试来确定实质性程序的性质、时间和范围。

（4

2.如果注册会计师能够对企业的资产和负债进行充分审计，证明两者的期初余额、期末余额和本期变动都是正确的，这便为所有者的期末余额和本期变动的正确性提供了充分的证据。

（4分）参考答案：

3.公司筹集资金可以通过发行债券或股票的方式，如果发行股票筹集资金，应由财务部门提交方案经过公司最高权力机构批准方可发行。

4.由于函证短期借款可以证实企业未入账的债务，所以函证短期借款是注册会计师在执行短期借款审计时必须执行的程序。

1.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是_______。

（A）注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度（B）财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见（C）财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围（D）财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用参考答案：

2.计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比重，有助于分析这部分资金的_______。

（A）存在性（B）安全性（C）所有权（D）完整性参考答案：

3.2012年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。

N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元.支出金额为4000元，2012年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元.现金支出总额为165500元，则推断2011年12月31日库存现金余额应为_______元。

（A）1300（B）2300（C）700（D）2700参考答案：

4.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是_______。

（A）财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管（B）对重要货币资金支付业务，实行集体决策（C）现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金（D）指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符参考答案：

5.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是_______。

（A）将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中（B）将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下（C）未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中（D）将应收账款420万元记为360万元参考答案：

6.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑_______。

（A）应付债券的折价被低估（B）应付债券被高估（C）应付债券被低估（D）应付债券的溢价被高估

7.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是_______。

（A）从财务报表到尚未记录的项目（B）从尚未记录的项目到财务报表（C）从会计记录到支持性证据（D）从支持性证据到会计记录参考答案：

8.甲注册会计师审计B公司“长期借款”业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。

函证的对象应当是_______。

（A）B公司的律师（B）金融监管机关（C）银行或其他有关债权人（D）公司的主要股东参考答案：

1.为实现对上市公司“完整性”认定相关的审计目标，注册会计师一般考虑与下列_______项目的低估有关。

（A）应付账款（B）应收账款（C）管理费用（D）预付款项参考答案：

2.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则涉及到的认定包括_______。

（6分）

（A）计价和分摊（B）完整性（C）发生及权利和义务（D）分类和可理解性参考答案：

3.注册会计师准备执行商业银行财务报表审计，在审计资产负债表表外业务时，注册会计师应当检查相应收入的来源，并实施相