个体工商户个人所得税的纳税筹划Word格式.docx
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个体工商户的经营者是生产经营的实体,其纳税与企业的生产经营活动密不可分。
综上所述,我认为纳税筹划是指纳税人在国家税收法规允许的前提下,根据税收政策的向导,在事先选择税收利益最大化的纳税方案计算自己的生产、经营和投资理财活动的一种财务筹划行为。
合理正确的制定纳税方案能使个体工商户实现他们的实际收入最大化。
摘要
如今,由于我国经济的迅速发展和人民纳税意识的不断进步,纳税筹划这一步显得尤为重要。
其指的是纳税人民在获取利益最大化的同时,在纳税之前,用不同的运算法则计算所需要的纳税金,使自己纳税金减少到最大化,这是一种合理的避税手段。
纳税筹划对于纳税人来说有着特殊的意义,因为它不仅可以增加他们的实际收入,使资金更好的运作,还可以有效的减少甚至杜绝他们的逃税漏税现象,降低他们的生产经营及投资风险。
在我国现阶段,个体工商户是重要的纳税人,所以应该学会合理的纳税筹划。
本文首先对纳税政策进行了分析,然后解读了个体工商户个人所得税的计算方法,并针对个体工商户投资时、筹资时和生产经营时提出了纳税筹划方案的选择,最后提出了规避纳税筹划所带来的风险的措施,为个体工商户在缴纳个人所得税时提供了良好的建议,从而达到他们合理纳税,正确纳税,最大限度增加实际收入的效果。
关键词:
个体工商户;
个人所得税;
纳税筹划
ABSTRACT
Nowadays,duetotherapiddevelopmentofChina'
seconomyandthepeople'
staxawarenesscontinuetoprogress,taxplanningthisstepisparticularlyimportant.Itreferstothetaxpayersintheacquisitionoftheinterestsofthesametime,beforetax,withdifferentalgorithmstocalculatetherequiredtax,toreducetheirtaxtomaximize,whichisareasonablemeansoftaxavoidance.Taxplanningfortaxpayershasaspecialsignificance,becauseitcannotonlyincreasetheirrealincome,makemoneybetteroperation,butalsocaneffectivelyreduceoreveneliminatetheirtaxevasionphenomenon,reducetheirproductionandoperationandinvestmentriskTheInourcountryatthisstage,individualindustrialandcommercialhouseholdsareimportanttaxpayers,soshouldlearnareasonabletaxplanning.Thispaperfirstanalyzesthetaxpolicy,andthenexplainstheindividualincometaxcalculationmethodofindividualindustrialandcommercialhouseholds,andputsforwardthechoiceoftaxplanningschemewheninvestinginindividualindustrialandcommercialhouseholds,financingandproductionandoperation,andfinallyproposedtoavoidtaxplanningTobringtheriskofmeasuresforindividualindustrialandcommercialhouseholdsinthepaymentofpersonalincometaxtoprovideagoodproposaltoachievetheirreasonabletax,thecorrecttax,themaximumincreaseintheeffectofrealincome.
Keywords:
Individualindustrialandcommercialhouseholds;
Personalincometax;
Taxplanning
1前言
由于我国经济迅速崛起,使得纳税企业和人民有着广阔的发展平台,其市场竞争也日趋猛烈。
在竞争过程中,较少经济成本是增强纳税企业和人民能力的关键之一。
因此纳税人在依法纳税的同时,就要树立严谨的税收筹划意识,并熟练的运用纳税筹划的基本思路和基本技能。
纳税筹划是指那些缴纳税金的人为了使取得的利益最大化,在纳税前,使用不同的方法算出所需的纳税金额,使其尽可能的缩减纳税资金,这是一种合理的避税手段。
纳税筹划能使纳税人获得实实在在的收益,使其在按规定缴纳税金的同时增加自己的实际所得。
个人所得税是指当你本人从事劳务获取的收入达到一定额度时,对其劳务收入征集收取的一种所得税。
个体工商户是个人所得税的纳税人之一,其主要范围指的是那些从事于工商业经营。
由于个体工商户从事工商业的数量较多,经营也较分散,于是基于这些特点,应对个体工商户的个人所得税进行纳税筹划,进而提升其对财务管理的水平,减少他们偷税漏税的行为,合理避税,既增加了个体工商户的实际收入也从长远上提高了国家的税收。
2个体工商户及其个人所得税税收政策
2.1个体工商户的基本认知
2.1.1个体工商户的概念
个体工商户是我国重要的纳税人中的一种类型。
主要是指其在工商局取得生产经营权后,从而在工商业工作生产经营的人员。
个体工商户的大体资格有条件限制,例如,在城市中没有工作的人或乡下没有地的农民,是可以从事工商业的,而国家部门的职员是不允许的。
个体工商户有多种生产运营的方法,如个体运营或多人运营。
相关的经营方式视具体情况而定。
在我国,虽然从事个体工商户的数量较多,经营也较分散,但是它们都有一个相同的特点,就是通过零散买卖的形式取得收入,并没有较大的规模。
2.1.2个体工商户的标准
个体工商户有很多种,各类纳税人的税率和计税根据都有所差别,所以要合理分辩他们的相同点和不同点,从而进行正确的纳税筹划。
个人在取得的收入达到一定的金额时,不论是个体还是在地方就职的,都需要缴纳个人所得税。
区别在于不同纳税金的依据。
个体工商户是由个体的经营买卖获取的收入来上缴个人所得税,但个人片酬是由个人为国家或相关部门工作所挣资金来上缴个人所得税。
另一点不一样的是,他们在计算个人所得税时的税率也不同,要注意区分两种应纳税额。
个体工商户和个体独资企业看起来很一样,但他们有着根本上的不同。
他们很难区分民事责任承担,因为都是无限责任,并且投资成立的都是以一个自然人的名义,但是我们可以以生产经营的数量,方法,规模和场所名称上来界定。
2.2个体工商户的个人所得税税收要求
2.2.1个体工商户个人所得税的计算方法
个体工商户在计算缴纳税金时,要依据其规定的公式,即:
应缴税金=应纳税所得额×
适用税率-速算扣除数
=(全年收入总额-成本费用以及损失)适用税率-速算扣除数
个体工商户的所得可以分两大类,一类是个体生产经营的所得,比如火锅店的老板,肥料厂的厂长;
另一类是个人独立劳动的所得。
例如,工地上搬砖和泥的工人、私人诊所的医生,以及独立从事教学、演艺等活动的个人都是独立劳动者,但是他们的收入具有不确定性。
当计算个体工商户的个人所得税时,用五级超额累进税率运算,即全年所得额比去年多时,就按照高一级的税率计算。
就比如说全年所得额是从15000算起的,不超过15000的等级,则按5%来计算,超过15000至30000元为止的等级,则按10%来算,超过30000元至60000元的等级是按照20%计算,超过60000元至100000元的部分就按30%来算,而超过100000元的部分则按35%的税率计算。
当然速算扣除数的计算则是根据对应的税率来进行运算,同上也是分为五个等级。
个体工商户在进行应缴税额的计算方法有两种一是查账征收二是核定征收。
核定征收比较适用于个体工商户每年的利润较多且还较稳定;
查账征收则适用于其利润不稳定的情况之下。
所以具体采用哪种方法进行运算,则根据不同的个体工商户的情况来选定。
2.2.2个体工商户个人所得税的税收规定
对于个体工商户个人所得税,国家税收有关法律制定的法规有很多,大体分为以下几点:
1、2011年的9月1号起,个体工商户的费用以一年扣42000元为标准。
2、个体工商户缴纳的工会费用、所发生的职工福利费用、职工的教育费用其分别是所挣总额的2%,14%,2.5%内为标准,根据实际情况来扣。
3、每一纳税年度个体工商户花费的广告费和业务宣传费不多于当年营业收入15%时,可据实际情况扣除。
4、个体工商户每一纳税年度产生的和经济运营实际有关的业务招待费用,按所花费金的60%来扣除,但最多不可以超过当年经济收入的5‰。
5、个体工商户如果在经营间有借贷,所产生的借款利息要有合法证明,如果所发生的利息没有超过金融机构的同类,可以扣除。
3个体工商户个人所得税的纳税筹划分析
纳税筹划是指纳税人想要实现自己的最大的利润时,在纳税之前,用不同的方法来运算出所需要上缴的税金,使其减少纳税金的行为,这是一种合理的避税手段,也是纳税人为了使自己取得的利益最大化而进行的理财筹划。
个体工商户进行纳税筹划一方面可以最
大化地缩减个体工商户的纳税金,使其实际收入增加且税收负担减轻,另一方面也可以使他们减少偷税漏税的行为。
下面则针对个体工商户在投资时、筹资时和生产经营时的纳税筹划进行个人所得税纳税筹划的分析。
3.1个体工商户投资时的个人所得税筹划
金融机构贷款法和自我积累法是个体工商户投资时所采用最多的方法。
而两者相比,金融机构贷款法的效果比自我积累法的效果要好。
第一,金融机构贷款法。
金融机构贷款法是指纳税人通过向金融机构贷款筹集资金然后用于投资的方法。
这种方法的所需要的时间比较短,与自我积累的方法不同,它将一部分税收分给了向其贷款的金融机构,分散了纳税人实际所需负担的税收。
第二,自我积累法。
自我积累法是指纳税人不经过他人,使用自己积累的资金用于投资的方法。
这种方法的特点是资金的所有者和使用者是一样的,由于不经过他人且自己积累,缺点则是所需时间多,累计的金额投入生产经营后会产生相应的税负,并且产生的税负需要纳税人自己承担。
所以说两者相比,金融机构贷款法的效果比自我积累法的效果要好。
下面是来分析这两种方法的案例:
案例1:
老赵是个体工商户,在法院旁开了家水果店,近期他有了要投资别的行业的想法,目前他打算投资100万元。
有两个方案可做参考:
第一种是老赵自己投资;
第二种则是向银行借贷。
第一种方案需要8年的时间,如果获利,每年可以有20万元的净利润,并且可有8年的获益。
第二种方案,按照贷款年利率为5%来计算:
方案一:
老赵自己投资,8年以后每年的净收益是20万元。
则:
年应纳税额=200000×
35%-6750=63250元
总共应纳税额=63250×
8=506000元
方案二:
老赵向银行借贷。
年应纳税额=(200000-1000000×
5%)×
35%-6750=45750元
总共应纳税额=45750×
8=366000元
共可减轻税负:
506000-366000=140000元
经对比可知,老赵向银行借贷划算。
即采用金融机构贷款法比较合适。
利用金融机构贷款法进行纳税筹划的原理就在于应纳税金有了第三方一起承担,从而使纳税人的应纳税额减少,但需要注意的一点是,由于有第三方介入,需要深入了解金融机构的利率和贷款注意事项,全面观察各方面情况,不要盲目贷款。
3.2个体工商户筹资时的个人所得税筹划
筹资就是指自然人或者经济组织向他人或者其他经济组织筹取资金的过程。
通常筹资用于个体工商户在生产经营过程中遇到资金不足或资金流转不畅的情况,由互相拆借法和融资租赁法这两种方法概括。
可以说,融资租赁法较好于互相拆借法。
下面来分析下这两种方案:
第一,互相拆借法。
互相拆借法是利用利息支付期的弹性来进行纳税筹划的,达到纳税筹划的节税效果是由纳税人双方通过利率的高低来调整生产经营所得。
当在没有金融经营权下,纳税人双方两人间相互拆借资金或者由一人将他的合法资金借给另一人使用,另一人在规定期间返还资金并支付利息,从而达到节税的效果。
第二,融资租赁法。
融资租赁法是筹资方法中特别的一种,对于个体工商户来说,融资租赁法的优点一能够使个人所得税的税基减轻,二是减少自己承担的风险,从而达到节税效果。
融资租赁法是指当个体工商户需要筹资时,租赁公司按照个体工商户的要求先购入所需要的生产机器然后将其租给该个体工商户的一种租赁方法。
下面通过案例来说明融资租赁的优势:
案例2:
个体工商户李老板长期经营饭店用具的生产,由于时间长导致设备损伤,所以近期他打算再购入一套固定资产设备。
这套设备除了固定资产价值10万元外还需要支付手续费2000元。
预计这台设备可使用10年,没有残值,采用直线法分摊折旧。
小赵现在面临两种方法一是直接购入,二是采用融资租赁。
所租的合同中说明:
所租费用按年来付费,所租年限为10年,价格是20万元。
市场利率为5%,没有确认的融资费用采用直线法进行分摊计算。
直接购买。
固定资产的入账价值=100000+3000=103000元
每年折旧=103000÷
10=10300元
预计当年生产的产品全部销售,则每年可以抵税的费用为10300元
融资租赁。
每年偿还额=200000÷
10=20000元
最低租赁付款额现值=20000×
(P/A,5%,10)=20000×
7.721=154420元
没有确认的融资费用=154420-100000=54420元
预计当年生产的产品全部销售,
除去每年可以抵税的折旧费用100000÷
10=10000元外
每年还有54420÷
10=5442元可供抵税
即第一年共可用来抵税的费用=2000+10000+5442=17442元
比直接购入多了17442-10300=7142元,可当来做抵扣费用
这个例子可说明,用融资租赁的方法,短期上可减轻个体工商户流动资金所带来的问题,长期来看,能够为其节约税金。
3.3个体工商户生产经营时的个人所得税筹划
个体工商户在经营时运用纳税筹划,能在以下方面入手,即成本费用和收入两方面,这两方面构成了个体工商户生产经营的基本过程,从这两个方面进行纳税筹划,能达到理想的节税效果。
3.3.1个体工商户成本费用环节的纳税筹划
成本费用环节的纳税筹划,由个体工商户纳税金额的计算方法可知,合理增加成本、费用的支出才可以减少税金。
具体方法如下:
第一,从本质上改变支出,从而达到增加支出减少应纳税金的目的。
比如,个体工商户一次性支出较大的数额是不允许列到成本中的,一次性花费较大的数额也不可以一次扣去。
所以纳税人可以采用这种分次支出、零散支出的方法来改变。
第二,设法增列费用。
这种方法是要合理增扩费用,来减少应纳税金的目的。
比如,可以将电费、水费等很难识出其性质的来用作经营支出从而减轻应纳税金。
第三,延迟申报费用的日期。
由个体工商户应纳税额的计算可看出,全部的费用不可都消除。
一个营业周期内的经营费用是稳定的,但是不稳定的是申报费用的日期。
我们可以让一个营业周期内发生的多余费用推到下一个营业周期进行申报,这样就可以抵减下次的应纳税金。
下面的案例将分析成本费用的纳税筹划。
案例3:
王先生有一家酒店,由于经营妥善,第一年经营所得是300000元,准予扣除的成本费用200000元,业务招待费用30000元;
到了第二年他继续妥善管理,效益提高,经营所得为400000元,可以扣除的成本费用250000元,业务招待费用7500元。
注:
业务招待费用都有合法的单据。
王先生没有纳税筹划,则:
按规定第一年可扣除的业务招待费用=300000×
5‰=15000元
因为其实际发生业务招待费30000元>
15000元
所以当年实际扣掉的业务招待费=15000元
另外15000元由于超出了规定限额,不能扣除
第一年应纳所得税额=(300000-200000-15000)×
35%-6750=23000元
按规定第二年可扣除的业务招待费=400000×
5‰=20000元
因为实际发生业务招待费用7500<
20000元
所以第二年实际扣除的业务招待费用=7500元
第二年应纳所得税额=(400000-220000-7500)×
35%-6750=43125元
两年共纳所得税额:
23000+43125=66125元
黄先生进行纳税筹划,则:
第一年业务招待费上报15000元
余下的15000元于第二年申报,则:
按规定第一年可以扣除的业务招待费=300000×
因其实际只报15000元
故第一年实际扣除的业务招待费=15000元
35%-6750=23000元
因为本年实际业务招待费也是15000(上年转入)+7500(本年发生)=22500元
并且由于22500>
20000
则第二年实际扣掉的业务招待费=20000元。
第二年应纳所得税额=(400000-250000-20000)×
35%-6750=38750元
两年共纳所得税额=23000+38750=61750元
66125-61750=4375元
根据以上分析可知,对个体工商户的成本费用用正确的运算,可以省去一部分的纳税金,提高纳税人的实际利益。
但是应需要注意两点,一是在税务机关的纳税检查的时,很多申报的成本费用抵扣不了,在税前扣除不被允许,很多是由于纳税人给不出合法的凭证,所以平时要保管好原始凭证。
二是因为纳税筹划都是在税收政策的悬崖边上实施的,所以要适当把握好尺寸。
在上报费用成本时不要与国家的政策相抗衡,更忌故意偷税漏税,任何合理的纳税筹划都要遵守国家税法的相关规定,这样纳税筹划的风险才能降低。
3.3.2个体工商户收入环节的纳税筹划
个体工商户在取得收入时进行合理的纳税筹划,可使应纳税金减少,达到节税目的。
递延收入实现时间法和收入分散法则是用的最多的两种方法。
第一,递延收入实现时间法。
递延收入实现时间法是指纳税人延迟得到收入的时间,采用时间和纳税政策相结合的方法从而达到节税的目的。
其原理是货币时间价值。
个体工商户是在固定的时间来纳税,比如每个月或一个季度缴纳一次,采用这种方法的多是当其在一个纳税年度的应纳税所得额过高时,推迟得到收入的时间,这样按低一级的税率进行计算,从而减少应纳税金。
第二,收入分散法。
收入分散法是指纳税人分散转移所取得的收入。
其原理是利用税率的高低来进行纳税筹划。
将收入分散后,用低档次的税率算出纳税金额,进而减税。
有借助与分支机构的交易把收入分散、增加投资者的数量或区分收入的性质三种方式。
借助分散收入,可让其用税率减少来节税。
案例4:
马女士在商业街经营鞋店,她的鞋子款式新颖,生意良好。
春节前,马女士搞办卡存钱活动,顾客提前总共预付20000元,当年年底净收益90000元。
第二年,马女士店旁又开了一家鞋店,抢走了她很多顾客,所以第二年的生意相比去年较差,净收益只有50000元。
根据这一情况,
没有纳税筹划
第一年应纳个人所得税额=110000×
35%-6750=31750(元)
第二年
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- 个体工商户 个人所得税 纳税 筹划