基础会计 企业主要经济业务的核算习题Word下载.docx
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4.本月借款利息=600000×
4%÷
12=2000
借:
财务费用2000
应付利息2000
5.借:
银行存款1000000
长期借款1000000
6.借:
短期借款200000
银行存款200000
月末资产总额=1600000+180000+200000+500000+600000
+1000000-200000
=3880000(元)
二、供应过程
利和股份公司的存货采用计划成本核算,增值税税率为17%,A材料的计划单位成本为每千克108元,B材料的计划单位成本为每千克98元。
“原材料”账户的期初余额为500000元,“材料成本差异”账户的贷方余额为11748元。
2×
15年10月份,公司发生下列经济业务:
1.1日,外地采购A材料32000千克,增值税发票上的材料价款为3380000元,销货方代垫运费4000元,材料未运到。
企业签发为期3个月的承兑汇票一张。
2.10日,1日的A材料运到企业,验收的实际数量为31800千克,短缺的数量为定额内的损耗。
3.15日,本市采购B材料12000千克,增值税专用发票上注明的价款为1280000元,货款已用支票支付,材料验收入库。
4.19日,外地采购B材料5000千克,增值税专用发票上注明的价款为440000元,材料未运到,货款和增值税已支付。
5.22日,从外地采购A材料1100千克,材料已验收入库,发票未到,货款未付。
6.26日,本月生产产品,领用A材料28000千克,车间一般耗用B材料400千克
7.28日,本月销售A材料5000千克,每千克150元,货款及增值税未收到。
8.31日,本月22日购入A材料的发票仍未到达。
要求:
1.编制本月业务会计分录
2.根据上述资料计算本月材料成本差异率
材料采购-A材料3384000
应交税费-应交增值税(进项税额)574600
应付票据3958600
2.材料成本差异额=3384000-31800×
108=-50400
原材料-A材料3434400
材料成本差异50400
材料采购-B材料1280000
应交税费-应交增值税(进项税额)217600
银行存款1497600
材料成本差异额=1280000-12000×
98=104000
原材料-B材料1176000
材料成本差异104000
4.借:
材料采购-B材料440000
应交税费-应交增值税(进项税额)74800
银行存款514800
5.暂时不做处理。
生产成本3024000
制造费用39200
原材料-A材料3024000
-B材料39200
7.借:
应收账款877500
其他业务收入750000
应交税费-应交增值税(销项税额)127500
8.月末按计划成本估价入库:
原材料-A材料118800
应付账款118800
下月初用红字冲回:
本月材料成本差异率
-11748-50400+104000
=×
100%0.82%
500000+3434400+1176000
三、生产过程
某企业的基本生产车间生产甲、乙、丙三种产品,2×
16年5月份发生下列与制造费用等内容相关的经济业务:
1.根据工资结算汇总表,本月职工薪酬中工资总额为390000元,其中,基本生产车间生产工人工资为325000元,车间管理人员工资为26000元,行政管理人员工资为39000元。
本企业职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费分别按照各自工资总额的7%、31.5%、8%、2%、1.5%计提。
2.通过银行支付本月办公费27924元,其中,生产车间办公费为12324元,行政管理部门办公费为15600元。
3.本月计提的固定资产折旧总额为52000元,其中,生产车间折旧额为39000元,行政管理部门折旧额为13000元。
4.发出材料汇总表显示,本月领用材料实际总成本为520000元,其中,生产车间生产产品耗用材料468000元,车间一般性消耗材料32500元,行政管理部门耗用材料19500元。
5.基本生产车间主任报销本月差旅费3900元,结清原借款3000元,补付现金900元。
6.用银行存款6500元支付基本生产车间本月固定资产租赁费。
7.用银行存款10400元支付生产车间本月办公用品费。
8.用银行存款45500元支付本月水电费,其中,生产车间生产产品直接耗用32500元,车间一般性消耗5200,行政管理部门消耗7800元。
1.编制上述业务的会计分录。
2.按生产工时分配本月发生的制造费用,其中,甲产品生产工时1500小时,乙产品生产工时2500小时,丙产品生产工时2000小时(制造费用分配表见下表)。
制造费用分配表
生产单位:
基本生产车间2×
16年5月
单位:
元
产品名称
分配标准(小时)
分配率
分配金额
甲产品
乙产品
丙产品
合计
生产成本325000
制造费用26000
管理费用39000
应付职工薪酬--工资390000
生产成本162500
制造费用13000
管理费用19500
应付职工薪酬—职工福利费27300
--社会保险费122850
--住房公积金31200
--工会经费7800
--职工教育经费5850
制造费用12324
管理费用15600
银行存款27924
制造费用39000
管理费用13000
累计折旧52000
生产成本468000
制造费用32500
原材料520000
制造费用3900
其他应收款3000
库存现金900
制造费用6500
银行存款6500
制造费用10400
银行存款10400
8.借:
生产成本32500
制造费用5200
管理费用7800
银行存款45500
1500
37206
2500
62010
2000
49608
6000
24.804
148824
148824
分配率==24.804
1500+2500+2000
甲产品应分摊的制造费用=1500×
24.804=37206(元)
乙产品应分摊的制造费用=2500×
24.804=62010(元)
丙产品应分摊的制造费用=2000×
24.804=49608(元)
四、销售过程
AB股份公司2×
15年4月份发生下列经济业务:
1.4月2日,销售甲产品500件,每件售价200元,货款100000元,增值税税率为17%,货款已收到并存入银行。
2.4月5日,收到上月恒新厂所欠货款7000元,存入银行。
3.4月10日,销售给恒新厂甲产品200件,每件售价200元,乙产品100件,每件售价100元,共计50000元,增值税销项税额8500元,收到面值为58500元的商业汇票一张。
4.4月16日,以银行存款支付金融机构手续费1000元。
5.4月17日,销售A材料4000千克,每千克2.50元,货款共计10000元,增值税销项税额为1700元,款项已收到并存入银行。
6.4月18日,以银行存款支付销售甲产品、乙产品的保险费用800元、广告宣传费用1200元。
7.4月26日,销售给明达工厂甲产品900件,每件200元,乙产品200件,每件100元。
货款共200000元,增值税销项税额34000元,款项尚未收到。
8.4月30日,上述销售的甲、乙产品属于应缴纳消费税的产品,假定消费税税率为5%。
9.4月30日,结转本月已销材料成本8000元。
10.4月30日,结转本月已销产品的生产成本,其中甲产品单位成本为180元,乙产品单位成本为80元。
根据上述经济业务编制会计分录。
银行存款117000
主营业务收入--甲产品100000
应交税费--应交增值税(销项税额)17000
银行存款7000
应收账款--恒新厂7000
应收票据58500
主营业务收入--甲产品40000
--乙产品10000
应交税费--应交增值税(销项税额)8500
财务费用1000
银行存款1000
银行存款11700
其他业务收入—A材料10000
应交税费--应交增值税(销项税额)1700
销售费用2000
银行存款2000
应收账款--明达工厂234000
主营业务收入--甲产品180000
--乙产品20000
应交税费--应交增值税(销项税额)34000
营业税金及附加17500
应交税费--应交消费税17500
9.借:
其他业务成本--A材料8000
原材料--A材料8000
10.借:
主营业务成本--甲产品288000
--乙产品24000
库存商品--甲产品288000
--乙产品24000
五、财务成果形成与分配
利和股份公司2×
16年12月份发生下列有关利润形成与分配的业务:
1.用现金4500元支付厂部办公用品费。
2.将无法偿还的应付账款18000元予以核销。
3.用银行存款6000元支付罚款支出。
4.报销职工差旅费200元,付给现金。
5.计提应由本月负担的银行借款利息450元。
6.收到罚款收入20000元存入银行。
7.结转本月实现的各项收入,其中,产品销售收入148000元,营业外收入32000元。
8.结转本月发生的各项费用,其中,产品销售成本40000元,产品销售费用1500元,产品销售税金2000元,管理费用33600元,财务费用450元,营业外支出22450元。
9.根据(7)、(8)项业务确定的利润总额按25%的税率计算所得税并予以结转。
10.按税后利润的10%提取法定盈余公积。
11.将剩余利润的40%分配给投资人。
12.年末结转本年净利润60000元。
13.年末结转利润分配项目27600元。
编制上述业务的会计分录。
管理费用4500
库存现金4500
应付账款18000
营业外收入18000
营业外支出6000
银行存款6000
管理费用200
库存现金200
财务费用450
应付利息450
银行存款20000
营业外收入20000
主营业务收入148000
营业外收入32000
本年利润180000
本年利润100000
主营业务成本40000
营业税金及附加2000
销售费用1500
管理费用33600
财务费用450
营业外支出22450
9.本期应交所得税=(180000-100000)×
25%=20000(元)
所得税费用20000
应交税费--应交所得税20000
本年利润20000
所得税费用20000
10.提取的法定盈余公积=(80000-20000)×
10%=6000(元)
利润分配--提取法定盈余公积6000
盈余公积--法定盈余公积6000
11.分给投资人的利润=(60000-6000)×
40%=21600(元)
利润分配--应付现金股利21600
应付股利21600
12.借:
本年利润60000
利润分配—未分配利润60000
13.借:
利润分配—未分配利润27600
利润分配—应付股利21600
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