个税纳税案例附税率及居民和非居民个人差异分析Word文档格式.docx
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5年但其有单次离境超出
30天情况的,其根源于中国境外的所得,经向主管税务机关
存案,可以只就由中国境内企事
业单位和其余经济组织或许居民个人支付的部分缴纳个人所
得税;
在境内居住累计满183
天的年度连续满5年的纳税人,
且在5年内未发生单次离境
超出30天情况的,从第6年起,中国境内居住累计满
183天的,应该就其根源于中国境外的
所有所得缴纳个人所得税。
在中国境内无住处,且在一个纳税年度中在中国境内连续或许累计居住不超出
90天的个人,
其根源于中国境内的所得,由境外雇主支付而且不由该雇主在中国境内的机构、
场所负担的
部分,免于缴纳个人所得税。
三、个税收税范围
(1
)薪资、薪金所得;
(2
)劳务酬劳所得;
(3
)稿酬所得;
(4
)特许权使用费所得;
(5
)经营所得;
(6
)利息、股息、盈利所得;
(7
)财富租借所得;
(8
)财富转让所得;
(9
)有时所得。
四、分人分范围算税
事例一(居民纳税人):
中国居民纳税人甲供职于Y公司,2019年每个月获得薪资薪金40000
元,每个月五险一金(专项扣除)个人部分为3000元,从1月份开始享受儿女教育扣除1000元,奉养老人扣
除2000元,当月薪资当月发放。
其余收入以下:
2019
年1月5日从A公司获得劳务酬劳收入60000
元
年1月10日从B公司获得劳务酬劳收入
2000元
年2月10
日从C公司获得稿酬收入1000
年2月20
日从D公司获得特许权使用费收入
3000元
年3月10
日从F公司获得劳务酬劳收入
500元
年获得房子租借收入3000
元/月,12月负担房子修葺开销1000
所得种类
详细项目
特别规定
计征方法
薪资、薪金所得
以收入减除
20%的开销
劳务酬劳所得
后的余额为
收入额
综合所得
按年计算
后的余额为收入
稿酬所得
额;
收入
元解析:
应纳税所得额税率
每一纳税年度的收入额
减除开销6万元以及专
个人所得税预扣率表一
项扣除、专项附带扣除
和依法确立的其余扣除
后的余额
额减按70%
计算
特许权使用费所
得后的余额为
每一纳税年度的收
个人所得税税率表(经营
经营所得按年征收
财富转让所得挨次征收
分类所得挨次征收
(以1个月内取
财富租借所得
得的收入为一
次)
利息、股息、红
利所得挨次征收
有时所得
个人所得税预扣率表
(居民个人薪资、薪金所得预扣预缴合用)
入总数减除成本、费
用以及损失后的余额
以转让财富的收入
额减除财富原值和
合理开销后的余额
每次收入不超出
4000元的,减除费
用800元;
4000元
以上的,减除20%
的开销
每次收入全额
所得合用)
20%
级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率(%)速算扣除数
1不超出36000元30
2超出36000元至144000元的部分102520
3超出144000元至300000元的部分2016920
4超出300000元至420000元的部分2531920
5超出420000元至660000元的部分3052920
6超出660000元至960000元的部分3585920
7超出960000元的部分45181920
个人所得税预扣率表二
(居民个人劳务酬劳所得预扣预缴合用)
级数预扣预缴应纳税所得额(收入额)预扣率(%)速算扣除数
1不超出20000元200
2
超出20000
元至50000
元的部分
30
2000
3
超出50000
40
7000
1月份Y公司对薪资薪金需代扣代缴的个税
(40000-5000-3000-1000-2000)*3%=29000*3%=870元
2月份Y公司对薪资薪金累计代扣代缴的个税
(80000-10000-6000-2000-4000)*3%=58000*10%-2520=3280
2月需代扣代缴个税=3280-870=2410元
以下表所示
月份薪资总数
免征额
五脸一金
专项扣除
当月扣除
应税所得额
代扣个税
前-1
个月个税累计
儿女教育
奉养父亲母亲
1
40000
5000
3000
1000
[2000
11000
32000
870
2410
2900
3280
4
6180
5
(2000
9080
6
5800
12080
7
17880
8
23680
9
[2000
29480
10
35280
11
6750
41080
1、2019年1月5日从A公司获得劳务酬劳收入60000元
收入额=60000*80%=48000
A公司代扣代缴个税=48000*30%-2000=12400元(参照个人所得税预扣率表二)
2、2019年1月10日从B公司获得劳务酬劳收入2000元
收入额=2000-800=1200元
B公司代扣代缴个税=1200*20%=240元
3、2019年2月10日从C公司获得稿酬收入1000元
收入额=(1000-800)70%=140
C公司代扣代缴个税=140*20%=28元(稿酬收入额记得按70%算)
4、2019年2月20日从D公司获得特许权使用费收入
D公司代扣代缴个税=(3000-800)*20%=440元
5、2019年3月10日从F公司获得劳务酬劳收入500元
F公司代扣代缴个税=0
6、2019年获得房子租借收入3000元/月,12月负担房子修葺开销1000元
1-11月每个月缴纳个税=(3000-800)*20%=440元12月缴纳个税=(3000-800-800)*20%=280元(此项为分类所得,不参加综合汇算)
2020年汇算清缴:
只有综合所得参加汇算清缴:
应纳个税所得额=(40000-5000-1000-2000-3000)*12+(60000+2000+1000+3000+500)
*80%=348000+53200=401200
应纳个税=401200*25%-31920=68380元综合所得已代扣代缴个税=55080(薪资薪金需要补缴个税=68380-68188=192元
)+12400+240+28+440=68188
事例二(非居民纳税人):
非居民纳税人乙某2019年在中国境内获得以下所得:
1、2019年1月10日获得A公司劳务酬劳所得10000元,则这笔所得应扣缴税额为:
(10000-10000X20%X10%-210=590元
2、:
2019年1月15日获得B公司稿酬所得1000元,则这笔所得应扣缴税额为:
(1000-1000X20%X70%X3%=16.8元
3、2019年1月20日获得C公司劳务酬劳所得50000元,则这笔所得应扣缴税额为:
(50000-50000X20%X30%-4410=7590元
同一个月获得A公司和C劳务酬劳,要挨次计算,不可以归并,且非居民纳税人不参加汇算清缴!
总结:
详细项目计征方法应纳税所得额合用税率
薪资、薪金所得按月征收
劳务酬劳所得挨次征收
稿酬所得挨次征收
每个月收入额减除开销
5000元后的余额
每次收入额(以收入减
除20%的开销后的余
额为收入额)个人所得税税率表三
每次收入额(以收入减除
20%的开销后的余额为收入
收入额减按70%计算)
挨次征收
得
挨次征收(以1个
月内获得的收入为
一次)
利息、股息、盈利
所得
有时所得挨次征收
额为收入额)
每一纳税年度的收入总额减
除成本、开销以及损失后的
余额
每次收入不超出4000
的,减除开销800元;
4000元以上的,减除
转让财富的收入额减除
财富原值和合理开销后
的余额
个人所得税税率表二
(非居民个人薪资、薪金所得,劳务酬劳所得,稿酬所得,特许权使用费所得合用)
级数应纳税所得额税率(%)速算扣除数
1不超出3000元30
2超出3000元至12000元的部分10210
3超出12000元至25000元的部分201410
4超出25000元至35000元的部分252660
5超出35000元至55000元的部分304410
6超出55000元至80000元的部分357160
7超出80000元的部分4515160
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