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D、被审计单位及其环境
7、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序,应当制定一个实际执行的重要性,实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是( )。
A、实际执行的重要性更高
B、实际执行的重要性更低
C、两者相等
D、实际执行的重要性略高
8、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是( )。
A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的
B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同
C、审计业务约定书具有经济合同的性质,它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。
约定书一经约定各方签字认可,即成为法律上生效的契约,对各方均具有法定约束力
D、会计师事务所承接任何审计业务,均应与被审计单位签订审计业务约定书
9、关于错报,下列说法中正确的是( )。
A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性,注册会计师可以不要求管理层更正
B、错报,指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额
C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报
D、注册会计师在审计执业过程中,无需累积明显微小的错报
10、下列各项中,不属于初步业务活动内容的是( )。
A、运用分析程序评估重大错报风险
B、在承接业务前与前任注册会计师沟通
C、评价遵守相关职业道德要求的情况
D、就审计业务约定条款达成一致意见
11、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是( )。
A、初步业务活动
B、实质性程序
C、风险评估程序
D、总体复核阶段
12、下面有关分析程序的表述不正确的是( )。
A、了解被审计单位及其环境的过程中,分析程序是必须执行的程序
B、实质性分析程序是细节测试的一种补充,注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据
C、在对同一认定实施细节测试的同时,可实施实质性分析程序
D、分析程序的资料主要涉及财务信息,但注册会计师视需要也可以利用非财务信息
13、下列关于“函证的内容”的说法中,不正确的是( )。
A、所有情况下,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序
B、根据审计重要性原则,有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序
C、如果认为函证很可能无效,注册会计师决定不对应收账款实施函证程序
D、如果认为函证很可能无效,注册会计师当实施替代审计程序
14、下列有关函证时间的说法中错误的是( )。
A、注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证
B、如果重大错报风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证
C、如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
D、如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序,注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可
15、下列有关函证的说法中不恰当的是( )。
A、通过函证后,注册会计师如果发现了不符事项,注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因,并作进一步分析和核实
B、函证是比较有效的审计程序,即使有迹象表明收回的询证函不可靠,注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实
C、一般情况下,注册会计师以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证
D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围,无论采用统计抽样方法,还是非统计抽样方法,选取的样本应当足以代表总体
16、下列关于审计证据的说法中,错误的是( )。
A、审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
B、审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息
D、在某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据
17、下列审计证据中证明力最弱的是( )。
A、债务人询证函的回函
B、被审计单位提供的领料单
C、注册会计师监盘存货的监盘表
D、银行对账单
18、下列有关审计证据的表述中,错误的是( )。
A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪,但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性
B、注册会计师用观察、检查及询问、重新计算和分析程序等各方法均可获取与内部控制运行有效性相关的审计证据
C、审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷
D、在某些情况下,存货监盘是证实存货存在认定的重要审计程序,注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序
19、实施函证程序时,注册会计师在收到回函后,需要验证回函的可靠性并实施相应的审计程序,下列有关说法中不正确的是( )。
待定C
A、通过邮寄方式收到的回函,注册会计师可以验证回邮信封上寄出的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
B、通过跟函方式收到的回函,注册会计师可以向处理询证函的人员索要名片、观察员工卡等确认其处理询证函的权限
C、以电子形式收到的回函,注册会计师必须要求被询证者提供回函原件
D、对询证函的口头回复,注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复
20、在将审计工作底稿归档时,下列各项中,注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是( )。
A、应收账款函证回函结果汇总表
B、存货盘点记录表
C、计算加总有误的应付账款明细表
D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表
21、会计师事务所于2013年2月15日完成了对A公司2012年度财务报表的审计工作,在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是( )。
A、至少保存至2014年2月15日
B、至少保存至2022年2月15日
C、至少保存至2023年2月15日
D、长期保存
22、注册会计师在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时,下列做法中,错误的是( )。
A、如果对销售合同进行检查,可以将合同编号作为主要识别特征
B、如果对发运凭证进行检查,可将发运凭证的连续编号作为主要识别
C、如果对应收账款信用授权审批控制活动进行测试,可将债务人名称、销售业务发生的时间作为主要识别特
D、如果拟询问管理层对产成品存货的出库流程进行控制测试,则应当将询问时间作为主要识别特征
23、下列有关审计工作底稿的存在形式的说法,错误的是( )。
A、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
B、实务中,为便于复核,注册会计师通常将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿
C、若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿,归档时只需保存纸质形式的工作底稿
D、无论审计工作底稿以哪种形式存在,会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制
24、注册会计师在了解的以下事项中,属于行业状况的是( )。
A、生产经营的季节性和周期性
B、国家的特殊监管要求
C、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化
D、是否存在新出台的法律法规
25、内部控制的目标不包括( )。
A、财务报告的可靠性
B、经营的效率和效果
C、减少内部审计人员
D、在所有经营活动中遵守法律法规的要求
26、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是( )。
A、确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别
B、了解业务流程层面应执行穿行测试
C、如果认为被审计单位的内部控制无效,注册会计师不需要测试控制运行的有效性,而直接实施实质性程序
D、在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦
27、下列有关项目组讨论的说法中,不正确的是( )。
A、所有项目组成员每次均应参与项目组讨论
B、项目组应当根据审计的具体情况,持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
C、项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度,警惕可能发生重大错报的迹象,并对这些迹象进行严格追踪
D、项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
28、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中,既属于内部因素又属于外部因素的是( )。
A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
B、被审计单位对会计政策的选择和运用
C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价
D、被审计单位的内部控制
29、在注册会计师所关心的下列各种问题中( )是与截止认定有关A
A、年后开出的支票是否计入报告期报表中
B、应收账款是否已经按照规定计提坏账准备
C、存货的跌价损失是否已抵减
D、固定资产是否有用作抵押的
30、下列各项中,违反了分类认定的是( )D
A、将未发生的购货业务登记入账
B、将已发生的销售业务不登记入账
C、将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度
D、将现销记录为赊销,将出售固定资产(并不是企业的日常活动)所得的收入记入主营业务收入
31、注册会计师发现以下问题,其中属于甲公司违反了与期末账户余额相关的认定中对权利和义务认定的是()。
A、将抵押的房屋作固定资产入帐
B、将未发生的应收帐款入账
C、将发生的费用漏记入账
D、漏计预付帐款100万
32、注册会计师在审查甲公司应收账款时,发现账上某笔记录“借:
应收账款——C公司2340万元,贷:
主营业务收入2000万元,贷:
应交税费340万元”,通过函证C公司、检查销货记录证实,C公司实际欠甲公司50万元。
那么,管理层对期末账户余额中的()认定存在问题A
A、存在
B、完整性
C、计价或分摊
D、权利和义务
33、当可接受的检查风险降低时,注册会计师可能采取的措施是()。
A、降低评估的重大错报风险
B、缩小实质性程序的范围
C、降低固有风险
D、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
34、关于审计证据的含义,以下理解中,不恰当的是()。
A、注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论,还应当获取用作审计证据的其他信息
B、注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息
C、如果会计记录是电子数据,注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注
D、注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起,才能将审计风险降至可接受的低水平,为发表审计意见提供合理基础
35、假设ABC会计师事务所于2013年8月1日首次接受委托,承接甲上市公司2013年度财务报表审计业务,在2013年审计业务约定书中双方达成一致条款,约定审计报告出具时间是2014年3月5日。
假设ABC会计师事务所于2014年3月5日签发了审计报告,则对业务期间的理解正确的是( )。
A、2013年8月1日至2014年8月1日
B、2013年8月1日至2014年12月31日
C、2013年8月1日至2014年3月5日
D、2013年1月1日至2014年12月31日
36、假设ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2013年度财务报表。
以下对ABC会计师事务所建立的业务质量控制制度的目标和要素的陈述中,不恰当的是()。
A、质量控制制度仅对会计师事务所执行财务报表审计业务提出了要求,不对其他业务提出质量控制要求
B、质量控制制度只能合理保证业务质量
C、主任会计师对业务质量承担领导责任
D、质量控制制度不仅规范会计师事务所接受客户关系,而且规范事务所保持具体业务
37、下列有关实质性程序的时间安排的说法中,正确的是( )。
A、实质性程序应当在控制测试完成后实施
B、实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响
C、针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施
D、应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施
38、项目组内部复核的原则是()A
A、项目组内部经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
B、由会计师事务所指派项未曾参与项目组工作的人员进行复核
C、由级别较高的人员复核级别较低的人员执行的工作
D、由项目组内部工作时间长额人员复核工作时间短的人员执行的工作
多选题
1、审计的固有限制源于( )。
ACD
A、财务报告的性质
B、审计程序的范围
C、审计程序的性质
D、在合理的时间以合理的成本完成审计的需要
2、下面有关内部控制与认定的表述中,正确的有( )。
待定AC
A、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关
B、检查销售记录是否附有销售单,主要是防止销售交易的完整性错报
C、定期核对发运凭证,并追查至主营业务收入明细账,防止漏记收入
D、独立检查销售发票的编制,与销售记录的完整性相关
3、制定总体审计策略时,注册会计师需要考虑的事项有( )。
待定ABC
A、预期审计工作涵盖的范围
B、确定重大错报风险较高的审计领域
C、向高风险领域分派具有适当经验的项目组成员
D、计划实施实质性程序的性质、时间和范围
4、在风险评估程序中,实施分析程序的目的有( )。
ACD难度系数2
A、了解被审计单位及其环境
B、了解被审计单位内部控制
C、评估财务报表层次重大错报风险
D、评估认定层次重大错报风险
5、通常情况下,注册会计师需要对特定项目实施函证的有( )。
BCD
A、金额较小的项目
B、账龄较长的项目
C、可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易
D、重大或异常的交易
6、下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有( )。
ABD
A、注册会计师应当亲自负责询证函的收发
B、询证函应当以被审计单位的名义寄发
C、询证函由被审计单位盖章后,可以由被审计单位相关人员寄发,但是询证函应直接寄至会计师事务所
D、发出询证函的情况要形成审计工作记录
7、在确定审计证据的数量时,下列说法中错误的有( )。
AC
A、当评估的重大错报风险水平较高时,可以通过调高重要性水平的方式来减少审计程序的数量,以控制审计成本
B、审计证据的质量越高,则需要的审计证据数量可能越少
C、如果注册会计师获取的证据不可靠,可以通过增加审计证据的数量来增强证明力
D、评估的重大错报风险水平越低,需要的审计证据越少
8、下列关于函证的实施与评价的相关表述,正确的有( )。
A、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函
B、询证函经被审计单位盖章后,由注册会计师直接发出
C、如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函,应视为审计范围受到限制
D、对以电子形式收到的回函,注册会计师应采用一定的技术核实发件人身份,不一定要求寄回原件
9、甲会计师事务所于2013年5月5日完成了A公司2012年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。
下列事项中,会导致注册会计师变动审计工作底稿的有( )。
ABC
A、注册会计师对库存现金进行监盘,但归档后发现对盘点的结果记录不充分
B、注册会计师对应收账款进行了函证,但归档后发现对函证结果记录不充分
C、注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项做出最终判决结果,但是出具审计报告时并不知道该事项
D、2013年5月10日得知被审计单位于2013年2月15日销售的部分货物被退回
10、以下选项中,不属于内部控制要素的有( )。
CD
A、风险评估过程
B、对控制的监督
C、控制目的
D、控制测试
11、下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有( )。
ABCD
A、在高度波动的市场开展业务
B、被审计单位的供应链发生变化
C、被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业
D、经常与控股股东发生交易
12、注册会计师可以了解被审计单位的法律环境及监管环境的方面有( )。
A、与被审计单位相关的税务法规是否发生变化
B、国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响
C、是否存在新出台的法律法规
D、国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求
13、注册会计师了解被审计单位的性质,包括对被审计单位经营活动的了解。
为此应当了解的内容有( )。
ABC2
A、劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息
B、主营业务的性质,生产设施、仓库的地理位置及办公地点
C、从事电子商务的情况,技术研究与产品开发活动及其支出
D、拟实施的并购活动与资产处置情况
14、注册会计师为了了解内部控制的设计和执行,通常实施的风险评估程序有( )。
ABC
A、询问被审计单位的人员
B、观察特定控制的运用
C、检查文件和报告
D、分析程序
15、下列程序中,通常不会在风险评估中使用的有( )。
暂定
A、检查
B、分析程序
C、重新执行
D、重新计算
16、关于财务报表审计的总体目标,下列说法中,恰当的有()。
A、合理保证财务报表整体不存在重大错报
B、合理保证财务报表整体不存在舞弊
C、出具审计报告,并与管理层和治理层沟通
D、出具审计报告,并向相关行业监管部门沟通
17、对被审计单位内部控制的了解包括哪些方面()AB
A、设计是否合理
B、控制是否得到执行
C、控制测试的执行
D、对控制环境的了解
18、下列关于确定实质性程序性质、时间和范围的表述中,不恰当的有( )。
A.如果控制测试的结果使注册会计师非常满意,注册会计师可以不做实质性程序
B.注册会计师应在期末实施实质性程序,不应在期中工作中执行此类程序
C.如果相关认定的重大错报风险很高,注册会计师应将实质性程序更多地安排在期末工作中进行
D.注册会计师在任何情况下均不应将以前获取的实质性程序的证据用作本期的有效证据
19、在测试内部控制的运行有效性时,注册会计师应当获取的审计证据有( )。
A.控制是否存在
B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C.控制是否得到一贯执行
D.控制由谁执行
20、在确定进一步审计程序的范围时,注册会计师应当考虑的主要因素有( )。
A、审计程序与特定风险的相关性
B、评估的认定层次重大错报风险
C、计划获取的保证程度
D、可容忍的错报或偏差率
1、关于审计业务的三方关系,下列说法中错误的是( )。
B难度系数2暂定
A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么,该业务不构成一项审计业务
B、审计业务三方关系中的注册会计师,指的不是执业人员,而是会计师事务所
C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任,财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者,但实务中往往很难做到这一点
2、根据审计风险模型规定,下列表述中不正确的是( )。
A、在审计业务中,注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平,以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低,需要的审计证据越多
C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围,消除检查风险
D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据,以便在完成审计工作时,能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
3、下列关于认定与具体审计目标的说法,错误的是( )。
A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入,将导致分类错误,违反了分类的认定
B、如果不存在某笔应收账款,却将其列入了应收账款明细账中,违反了完整性的认定
C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中,违反了权利和义务的认定
D、检查存货的主要类别是否已披露,是否将一年内到期的长期负债列为流动负债,即是对列报的分类和可理解性目标的运用
4、下列有关说法中不正确的是( )。
A、审计的最终产品是审计报告
B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多
C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方,则该项业务可以作为审计业务承接
D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任
5、关于明显微小的说法中,不正确的是( )。
A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小,则认为这些错报是明显微小的
B、明显微小的错报,无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的
C、确定一个明显微小错报的临界值,低于该临界值的错报视为明显微小的错报,可以不累积
D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值
6、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( )。
A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B、A公司控制环境薄弱
C、A公司的生产成本计算过程相当复杂
D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
7、在理解重要性概念时,下列表述中错误的是( )。
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