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5‰=20(万元)
坏账准备提取数=20-(25-50)=45(万元)
资产减值损失 45
坏账准备 45
2011年:
收回坏账:
应收账款30
坏账准备30
银行存款30
或直接做:
银行存款 30
坏账准备 30
年末提取坏账准备时坏账准备账户应有余额=4500×
5‰=22.5(万元)
坏账准备提取数=22.5-(20+30)=-27.5(万元)
坏账准备27.5
资产减值损失27.5
第四章存货
一、单项选择题
1.A2.C3.A4.A5.D6.C7.B8.A9.A10.
二、多项选择题
1.ACD2.ACD3.ABC4.CD5.AC6.CD7.ABC
1.
(1)材料成本差异率=(2000+204000-200000)/(100000+200000)=2%
(2)发出材料应负担的成本差异=200000×
2%=4000(元)
(3)发出材料的实际成本=200000+4000=204000(元)
(4)结存材料的实际成本=100000+200000-200000+2000+4000-4000=102000(元)
(5)领用材料时的会计处理为:
生产成本120000
管理费用80000
原材料200000
月末分摊材料成本差异的会计处理为:
生产成本2400(120000×
2%)
管理费用1600(80000×
2%)
材料成本差异4000
2.
(1)2日收到材料时:
材料采购 10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
银行存款 11700
(2)3日出售商品的分录:
应收账款 234000
主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
(3)5日拨付给外单位委托加工时:
委托加工物资10000
原材料10000
(4)10日购入A材料,月末按计划成本暂估入账:
原材料50000
应付账款——暂估应付账款50000
(5)15日购入材料时:
材料采购 25000
应交税费——应交增值税(进项税额)4250
银行存款 29250
原材料30000
材料采购 25000
材料成本差异 5000
(6)20日投资者投资转入材料时:
原材料 20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
实收资本 23400
(7)进行减值测试,应相应地计提减值准备:
资产减值损失 23400
坏账准备 23400
第五章固定资产
参考答案
1B2A3D4B5A6C7A8C9B
1.ACD2.ABCD3.BD4.ABC5.ABD6.ABC7.BD8.BCD
三、计算题
1.(l)购入为工程准备的物资
工程物资 585000
贷:
银行存款 585000
(2)工程领用物资
在建工程—厂房 545000
工程物资 545000
(3)工程领用原材料
在建工程—厂房 74880
原材料 64000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)10880
(4)辅助生产车间为工程提供劳务支出
在建工程—厂房 50000
生产成本—辅助生产成本 50000
(5)计提工程人员工资
在建工程—厂房 95800
应付职工薪酬 95800
(6)6月底,工程达到预定可使用状态,尚未办理结算手续,固定资产按暂估价值入账
固定资产—厂房 765680
在建工程—厂房 765680
(7)剩余工程物资转作存货
借:
原材料 34188.03
应交税费—应交增值税(进项税额)5811.97
贷:
工程物资40000
(8)7月中旬,按竣工决算实际成本调整固定资产成本
固定资产—厂房 34320
贷:
应付职工薪酬 34320
2.
(1)借:
在建工程700000
累计折旧700000
贷:
固定资产1400000
(2)借:
在建工程240000
银行存款240000
(3)借:
固定资产940000
在建工程940000
(4)改造后的生产线年折旧额=940000/4=235000(元)
借:
制造费用 235000
贷:
累计折旧 235000
3.
(1)固定资产入账价值=90000+10000+50000+3000=153000(元)
(2)会计分录:
①购入为工程准备的物资:
工程物资100000
应交税费——应交增值税(进项税额)17000
银行存款117000
②工程领用物资:
在建工程90000
工程物资90000
③剩余工程物资转作企业生产用原材料:
原材料10000
工程物资10000
④工程领用生产用原材料:
借:
在建工程10000
⑤分配工程人员工资:
在建工程50000
应付职工薪酬50000
⑥辅助生产车间为工程提供的劳务支出:
在建工程3000
生产成本—辅助生产成本3000
⑦工程达到预定可使用状态并交付使用:
固定资产153000
在建工程—仓库153000
(3)该项固定资产2011年的折旧额=(153000-3000)×
5/15×
4/12+(153000-3000)×
4/15×
8/12=43333(元)
第六章无形资产
1B2D3C4B5D6B7D8D
1BC2AD3ACD4ABCD5AB6BCD7AB
1.⑴借:
无形资产300
贷:
银行存款300
(2)计算2006年12月31日无形资产的摊销金额
(300/10)×
(1/12)=2.5(万元)
(3)编制2006年12月31日摊销无形资产的会计分录
管理费用—无形资产摊销2.5
累计摊销2.5
(4)计算2007年12月31日该无形资产的账面价值。
无形资产的账面价值=无形资产的账面余额-累计摊销-无形资产减值准备的余额
=300-32.5=267.5(万元)
(5)2008年12月31日该无形资产的账面价值为300-2.5-30-30=237.5(万元)
该无形资产的预计未来现金流量现值高于其公允价值减去处置费用后的金额,所以其可收回金额是预计未来现金流量现值,即190万元,所以应该计提的无形资产减值准备=237.5-190=47.5(万元)。
会计分录:
资产减值损失47.5
无形资产减值准备47.5
(6)计算该无形资产出售形成的净损益。
2009年前3个月该无形资产的摊销金额=190/(120-25)×
3=6(万元)
至2009年4月1日,无形资产共摊销了2.5+30+30+6=68.5(万元)。
所以出售净损益=260-(300-68.5-47.5)=76(万元)
(7)编制该无形资产出售的会计分录
银行存款260
累计摊销68.5
无形资产减值准备47.5
营业外收入——处置非流动资产利得76
2.
(1)2007年度:
发生支出时:
研发支出-费用化支出240000
研发支出-资本化支出480000
原材料500000
应付职工薪酬200000
银行存款20000
年末,专利权获得成功时:
管理费用240000
无形资产480000
(2)2008年度摊销无形资产=480000÷
6=80000(元)
管理费用80000
累计摊销80000
(3)2009年末计提减值准备前无形资产账面价值=480000-80000×
2=320000(元)
2009年末应计提无形资产减值准备=320000-200000=120000(元)
资产减值损失120000
无形资产减值准备120000
(4)2010年度(1~6月)摊销无形资产200000/4×
6/12=25000(元)
管理费用25000
累计摊销25000
银行存款250000
累计摊销185000
应交税费-应交营业税12500
营业外收入-处置非流动资产利得62500
第七章金融资产
1B2C3A4A5D6C7A
1BCD2BCD3ABD4ABC5ACD6BD7ACD
1.
(1)借:
交易性金融资产——成本10000000
投资收益100000
应收股利500000
银行存款10600000
(2)2009年1月6日
银行存款500000
(3)2009年12月31日
交易性金融资产——公允价值变动1200000
公允价值变动损益1200000
(4)2010年1月6日
银行存款300000
投资收益300000
(5)2010年6月6日
银行存款12000000
公允价值变动损益1200000
——公允价值变动1200000
投资收益2000000
2.
(1)2008年1月1日
持有至到期投资――成本80000
――利息调整4000
银行存款84000
(2)2008年12月31日
应收利息9600
投资收益8954(84000×
10.66%)
持有至到期投资――利息调整646
收到利息时:
银行存款9600
(3)2009年12月31日
投资收益8886【(84000-646)×
10.66%)】
持有至到期投资――利息调整714
(4)2009年12月31日
投资收益8809【(84000-646-714)×
持有至到期投资――利息调整791
(5)2010年12月31日
投资收益8725【(84000-646-714-791)×
持有至到期投资――利息调整875
(6)2010年12月31日
投资收益8626
持有至到期投资――利息调整974(4000-646-714-791-875)
收到利息和本金时:
银行存款89600
持有至到期投资――成本80000
3.
(1)2009年4月10日
可供出售金融资产-成本1810(9×
200+10)
应收股利200
银行存款2010
(2)2009年5月10日
银行存款200
(3)2009年6月30日
可供出售金融资产-公允价值变动30(200×
9.2-1810)
资本公积—其他资本公积30
(4)2009年9月30日
可供出售金融资产-公允价值变动40(200×
9.4-200×
9.2)
资本公积-其他资本公积40
(5)2009年12月31日
资本公积-其他资本公积20(200×
9.3)
可供出售金融资产-公允价值变动20
(6)2010年1月5日
银行存款940(100×
9.4)
资本公积—其他资本公积25[(30+40-20)÷
2]
可供出售金融资产-成本905(1810÷
2)
可供出售金融资产-公允价值变动25[(30+40-20)÷
投资收益35
第八章长期股权投资
1A2D3D4A5B6D7D8B
1BD2AB3AD4AB5ABCD6AB7ACD
1.
(1)借:
长期股权投资——乙公司(成本) 1000
贷:
银行存款 1000
应收股利 60(200×
30%)
长期股权投资——乙公司(成本) 60
借:
银行存款 60
应收股利 60
长期股权投资——乙公司(损益调整) 360(1200×
投资收益 360
(4)借:
应收股利 90(300×
长期股权投资——乙公司(损益调整) 90
银行存款 90
应收股利 90
(5)借:
投资收益 180(600×
长期股权投资——乙公司(损益调整) 180
(6)此时,长期股权投资新的账面价值=(1000-60)+(360-90-180)=1030(万元),应计提减值准备:
1030-900=130(万元)。
借:
资产减值损失 130
贷:
长期股权投资减值准备 130
2.
(1)甲上市公司对乙企业投资时:
长期股权投资-乙公司(成本) 234
主营业务收入 200
应交税费-应交增值税(销项税额) 34
主营业务成本 180
库存商品 180
(2)2007年乙企业实现净利润600万元:
长期股权投资-乙公司(损益调整) 120(600×
20%)
投资收益 120
(3)2008年乙企业发生亏损2200万元,应确认亏损2200×
20%=440(万元),而此时长期股权投资的账面价值=234+120=354(万元),另甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元,所以应做如下分录:
投资收益 354
长期股权投资-乙公司(损益调整) 354
投资收益 80
长期应收款 80
经过上述处理后,仍有未确认的亏损6万元(2200×
20%-354-80),应在账外备查登记。
(4)2009年乙企业实现净利润1000万元,应确认收益1000×
20%=200(万元),先冲减未确认的亏损额6万元,然后回复长期应收款80万元,再确认收益200-6-80=114(万元):
长期应收款 80
投资收益 80
长期股权投资-乙公司(损益调整)114
投资收益 114
3.
(1)2007年1月1日投资时:
长期股权投资-B公司(成本) 950
银行存款 950
(2)2007年B公司实现净利润600万元:
A公司应该确认的投资收益=600×
20%=120(万元)。
长期股权投资-B公司(损益调整) 120
投资收益 120
(3)2007年B公司提取盈余公积,A公司不需要进行账务处理。
(4)2008年B公司实现净利润800万元:
A公司应该确认的投资收益=800×
20%=160(万元)。
长期股权投资-B公司(损益调整) 160
投资收益 160
(5)2008年B公司宣告分配现金股利100万元:
应收股利 20
长期股权投资-B公司(损益调整) 20
(6)收到现金股利时:
银行存款 20
应收股利 20
(7)根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资200×
20%=40(万元)
长期股权投资――B企业(其他权益变动) 40
资本公积――其他资本公积 40
(8)2008年末长期股权投资的账面价值=950+120+160-20+40=1250(万元),高于可收回金额1200万元,应计提长期股权投资减值准备50万元。
资产减值损失 50
长期股权投资减值准备 50
(9)2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资:
银行存款 1300
长期股权投资减值准备 50
长期股权投资-B公司(成本) 950
-B公司(损益调整) 260
-B公司(其他权益变动) 40
投资收益 100
资本公积――其他资本公积 40
投资收益 40
第九章流动负债
1C2A3B4D5D6A7B8A9C10C
1.ABC2.ABD3.BD4.BCD5.BCD6.AC7.CD8.ABC9ABCD
生产成本1123200
管理费用280800
应付职工薪酬1404000
主营业务收入1200000
应交税费――应交增值税(销项税额)204000
主营业务成本900000
库存商品900000
管理费用110000
应付职工薪酬110000
累计折旧80000
其他应付款(或银行存款)30000
2.
(1)购入原材料:
原材料 1009300
应交税费——应交增值税(进项税额) 170700(170000+10000×
7%)
银行存款 1180000(1000000+170000+10000)
(2)销售商品:
应收票据234000
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
(3)在建工程领用生产用库存原材料:
在建工程11700
应交税费——应交增值税(进项税额转出)1700
(4)对外提供劳务:
银行存款 100000
其他业务收入 100000
计算应交营业税:
营业税金及附加 5000
应交税费——应交营业税 5000(100000×
5%)
(5)转让无形资产所有权通过营业外收入核算:
无形资产 60000
应交税费——应交营业税 5000(100000×
营业外收入 35000
(6)销售产品:
银行存款 117000
主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
营业税金及附加 10000
贷:
应交税费--应交消
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