品种法综合案例和实训答案文档格式.docx

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领料部门和用途

主要材料

辅料

包装物

修理用

备件

A材料

B材料

C材料

D材料

E材料

基本生产车间

——甲产品耗用

40000

10000

40000

1000

7000

108000

——乙产品耗用

20000

8000

9000

800

7600

65400

两种产品共同耗用

16100

基本车间一般耗用

4000

机修车间耗用

2000

运输部门耗用

2400

厂部管理部门耗用

60000

18000

19000

1800

31500

8400

198700

表3原材料费用分配表

应借科目

直接

计入

金额

分配计入

定额

消耗量

分配率

分配金额

基本生产成本

4500

2.3

10350

118350

2500

5750

71150

小计

173400

189500

辅助生产成本

机修车间

运输部门

管理费用

182600

会计分录：

借：

基本生产成本—甲产品118350

—乙产品71150

制造费用—基本生产车间4000

辅助生产成本—机修车间2000

—运输车间2400

管理费用800

贷：

原材料—A材料60000

—B材料18000

—C材料19000

—D材料60000

—E材料1800

包装物31500

周转材料—修理备用件8400

（2）煤气费、电费：

月末，根据煤气表、电表和单位煤气价格、单位电价，本月应付外部煤气费14000元，由甲产品和乙产品共同承担；

电费29080元，其中甲产品、乙产品生产动力用电24500元，机修车间耗电1300元，运输车间耗电1080元，生产车间照明用电1350元，管理部门照明用电850元。

表4燃料和动力费用分配表

煤气

电力

2

3.5

15750

24750

5000

8750

13750

14000

24500

38500

1350

1300

1080

850

29080

43080

基本生产成本—甲产品24750

—乙产品13750

制造费用—基本生产车间1350

辅助生产成本—机修车间1300

—运输车间1080

管理费用850

外购动力费用—煤气14000

—电力29080

（2）人工费：

根据本月职工薪酬汇总表，本月职工薪酬总额为65680元，其中，基本生产工人的职工薪酬为43680元，车间管理人员职工薪酬为3600元，机修车间人员职工薪酬为4800元，运输部门人员职工薪酬为6400元，厂部管理人员职工薪酬为7200元。

表5职工薪酬分配表

工资分配

工资总额

福利费

及其他

职工薪酬合计

生产工时

8800

2.6

22880

3203.2

26083.2

20800

2912

23712

16800

43680

6115.2

49795.2

3600

504

4104

4800

672

5472

6400

896

7296

7200

1008

8208

65680

9195.2

74875.2

基本生产成本—甲产品26083.2

—乙产品23712

制造费用—基本生产车间4104

辅助生产成本—机修车间5472

—运输车间7296

管理费用8208

应付职工薪酬—工资65680

—福利费9195.2

（3）折旧费：

根据固定资产折旧计算表，本月应提折旧14920元。

请编制会计分录。

表6折旧费用分配表

使用部门

生产车间

管理部门

折旧费用

8160

3000

1360

14920

制造费用—基本生产车间8160

辅助生产成本—机修车间3000

管理费用1360

累计折旧14920

（4）跨期摊销费用：

根据“跨期摊销费用”账户记录，本月应分摊财产保险费6390元，其中基本生产车间2390元，机修车间1600元，运输部门1200元，厂部管理部门1200元。

根据跨期摊销费用明细账，20×

年第三季度预计借款利息为2880元，每月预提利息960元。

制造费用—基本生产车间2390

辅助生产成本—机修车间1600

—运输车间1200

管理费用1200

财产保险费6390

借：

财务费用960

应付利息960

（5）其他费用：

本月以现金支付的费用有：

基本生产车间办公费756元，机修车间办公费636元，运输部门办公费344元。

制造费用—基本生产车间756

辅助生产成本—机修车间636

—运输车间344

银行存款1736

（6）本月机修车间提供修理工时1440小时，其中，为基本生产车间提供1200小时，为运输部门提供80小时，为行政管理部门提供160小时。

本月运输部门提供运输劳务量4800吨公里，其中，为基本生产车间提供1620吨公里，为机修车间提供200吨公里，为行政管理部门提供2980吨公里。

表7辅助生产费用明细账

辅助车间：

机修20×

日期

摘要

费用明细项目

月

日

原材料

水电

气费

职工

薪酬

折旧费

保险费

及其它

办公费

10

31

根据原材料费用分配表

根据燃料和动力费用分配表

根据职工薪酬分配表

根据折旧费用分配表

支付保险费

1600

支付办公费

636

14008

分配转出

表8辅助生产费用明细账

运输20×

1200

344

14720

表9辅助生产费用分配表（直接分配法）

项目

待分配辅助生产费用（元）

28728

供应辅助生产以外的劳务数量

4600

单位成本（分配率）

10.3

3.2

耗用数量

1620

12360

5184

17544

行政管理部门

160

2980

1648

9536

11184

制造费用—基本生产车间17544

管理费用11184

辅助生产费用—机修车间14008

—运输车间14720

（7）归集和分配制造费用。

表10制造费用明细账

基本生产车间20×

辅助车间转入

2390

756

根据辅助生产费用分配表

38304

表11制造费用明细账

生产工人工时

基本生产成本－甲产品

2.28

20064

基本生产成本－乙产品

18240

基本生产成本—甲产品20064

—乙产品18240

制造费用—基本生产车间38304

（2）生产费用在完工产品与月末在产品之间的分配

表12产品成本计算单

产品名称：

甲产品20×

项目

月初在产品成本

本月生产费用

189247.2

生产费用合计

149160

37120

33640

27260

247180

费用分配率

22.6

6.4

5.8

4.7

完工产品成本

113000

32000

29000

23500

197500

月末在产品成本

36160

5120

4640

3760

49680

甲产品完工产品产量=5000kg，在产品产量=1600kg，完工程度为50%。

由于原材料是在生产开始时一次投入，因此，甲产品原材料约当产量=5000+1600=6600kg，其他费用约当产量=5000+1600*50%=5800kg

表13产品成本计算单

乙产品20×

126852

95850

17802

30222

21114

164988

21.3

4.3

7.3

5.1

76680

15480

26280

18360

136800

19170

2322

3942

2754

28188

乙产品完工产量=3600kg，在产品产量=900kg，在产品完工程度=60%，由于直接材料在生产开始时一次投入，因此，原材料约当产量=3600+900=4500lg，其他费用约当产量=3600+900*60%=4140kg。

完工产品的结转。

库存商品—甲产品197500

—乙产品136800

基本生产成本—甲产品197500

实训演练

根据上述有关资料，甲、乙两种产品成本计算过程如下（计算结果精确到元）：

1.以甲、乙产品为成本计算对象分别开设基本生产成本明细账（见表19、20）。

2.根据审核无误的领料凭证，按用途编制原材料费用分配表如表6所示：

表6　　　　　　　　　　　　　　　　原材料费用分配表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　×

年7月31日　　　　　　　　　　　金额单位：

应借账户

成本或费

用项目

间接计入费用

直接计

入费用

总账账户

二级账户

明细账户

分配标准

分配额

生产成本

基本生产成本

280000

0.42857

120000

400000

179200

76800

256000

459200

196800

656000

辅助生产成本

材料费

9000

供水车间

3500

12500

24000

495700

692500

会计主管　　　　　　复核　　　　　　　制单

注：

材料费用分配率（保留5位小数）＝

＝0.42857

根据表6材料费用分配表编制会计分录如下：

生产成本——基本生产成本——甲产品　　　400000

——乙产品　　　256000

――辅助生产成本――机修车间　　　　9000

　　　　　　　　　　　　――供水车间　　　　3500

制造费用——基本生产车间　　　　　　　　　24000

贷：

原材料----某材料　　　　　　　　　　　　　692500

3.根据本月工资结算汇总表与社会保险费用的提取比例（假定为36%），编制工资及社保费用分配表如表7所示：

表7　　　　　　　　　　　　　　工资及社保费用分配表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　×

年7月31日　　　　　　　　　　　　金额单位：

应付工资

计提

比例

应付社保费用

合计

工时

17000

4.77816

81229

36%

29242

110471

12300

58771

21158

79929

29300

140000

50400

190400

工资及社保费

13600

4896

18496

5900

2124

8024

19500

7020

26520

8200

2952

11152

167700

60372

228072

工资费用分配率（保留5位小数）＝

＝4.77816

根据表7工资及社保费分配汇总表编制会计分录如下：

生产成本——基本生产成本——甲产品　　　　　　81229

——乙产品　　　　　58771

　　　　――辅助生产成本——机修车间　　　　13600

　　　　　　　　　　　　――供水车间　　　　　5900

　　　　制造费用——基本生产车间　　　　　　　　　　　8200

应付职工薪酬——工资　　　　　　　　　　　　　167700

生产成本——基本生产成本——甲产品　29242

——乙产品　21158

――辅助生产成本——修理车间　　4896

――供水车间　　　　　　2124

制造费用——基本生产车间　2952　

应付职工薪酬——社会保险费60372

4.编制固定资产折旧费用分配表，分配固定资产折旧费用，如表8所示：

表8　　　　　　　　　　　　　　　　固定资产折旧费分配表

年7月31日　　　　金额单位：

累计折旧

固定资产类别

折旧率

折旧额

8600

1400

55000

65000

会计主管　　　　复核　　　　　　制单

根据表8固定资产折旧费用分配表编制会计分录如下：

生产成本――辅助生产成本――机修车间　　　　8600

　　　　　　　　　　　　　　――供水车间　　　　1400

　　制造费用——基本生产车间　　　　　　　　　55000

累计折旧　　　　　　　　　　　　　65000

5.编制外购动力分配表如表9所示：

表9　　　　　　　　　　　　　　外购动力费分配表

年7月31日　　　　　　金额单位：

应付账款

仪表记录

电　费

水电费

10300

6700

48000

根据表9外购动力费分配表，编制会计分录如下：

生产成本――辅助生产成本――机修车间　　　　10300

　　　　　　　　　　　　　　――供水车间　　　　6700

　　制造费用——基本生产车间　　　　　　　　　　48000

应付账款――某电力公司　　　　　　　65000

6.编制待摊费用分配表如表10所示：

表10　　　　　　　　　　　　　　　　待摊费用分配表

年7月31日　　　　　　金额单位：

待摊费用

摊销项目

月摊销额

租赁费

根据表10待摊费用分配表编制会计分录如下：

　　借：

制造费用——基本生产车间　　　　　　　20800

待摊费用　　　　　　　　　　　　　　20800

7.根据有关资料编制其他费用分配表如表11所示：

表11　　　　　　　　　　　　其他费用分配表

年7月31日　　　　　金额单位：

现金