税收综合经典试题及详细解析word精品文档15页Word下载.docx
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木制一次性筷子的消费税税率为5%;
本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)。
要求:
根据上述资料,按下列序号计算回答问题:
(1)针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项,计算本月的增值税销项税额。
(2)针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项,计算本月的增值税销项税额。
(3)计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。
(4)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。
(5)计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。
(6)计算该企业销售使用过的设备应缴纳的增值税额。
(7)计算该企业本月应缴纳的消费税税额(不含代收代缴部分)。
(8)计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。
1.[答案]
(1)销项税额=30×
17%=5.l(万元)
(2)销项税额=0(万元)
(3)销项税额=100×
0.1×
17%=1.7(万元)
(4)代收代缴的消费税=(20+5)/(l-5%)×
5%=1.32(万元)
(5)代收代缴的城建税和教育费附加=1.32×
(7%+3%)=0.13(万元)
(6)销售使用过的设备应缴纳的增值税=21×
4%×
50%=0.42(万元)
(7)销售委托加工所收回的一次性水制性筷子,
不缴纳消费税。
红木工艺筷子不属于消费税征收
范围。
(8)增值税=5.l+17+40×
17%-[50×
13%+(5+1)×
7%+5×
l7%]+0.42=6.25(万元)
2.本题涉及关税法、增值税法、消费税法、车辆购置税法。
某商贸公司为增值税一般纳税人,并具有进出口经营权。
2009年3月发生相关经营业务如下:
(1)从国外进口大轿车1辆自用,支付买价400000元、相关费用30000元,支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。
(2)将生产中使用的价值500000元设备运往同外修理,出境时已向海关报明,支付给境外的修理费50000元、料件费100000元,并在海关规定的期限内收回了设备。
(3)以空运方式从境外进口化妆品一批。
该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200000元。
经海关审查,公司申报的完税价格未包含保险费。
公司的解释是相关费用无法确定。
海关对此依法进行调整征税,甲公司获得海关开具的完税凭证(注:
进口关税税率均为20%,化妆品消费税率为30%,单位:
元)。
根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
(1)计算进口大轿车、修理设备和进口化妆品应缴纳的关税。
(2)计算化妆品在进口环节应缴纳的消费税。
(3)计算大轿车、修理设备和化妆品在进口环节应缴纳的增值税。
(4)计算自用大轿车应缴纳的车辆购置税。
2[答案](l)进口关税的计算
①进口大轿车应纳关税=(40000+30000+40000+20000)×
20%=98000(元)
②修理设备应纳关税=(50000+100000)×
20%=30000(元)
③进u化妆品应缴纳的关税=200000×
(1十3‰)×
20%=40120(元)
进口大轿车、修理设备和进口化妆品应缴纳的关税合计=98000+30000+40120=168120(元)
(2)进口化妆品消费税的计算进口化妆品应缴纳的消费税=[200000×
(l+3‰)+40120]÷
(l-30%)×
30%=103165.71(元)
(3)增值税的计算
①进口大轿车应纳增值税=(400000+30000+40000+20000+98000)×
17%=588000×
17%=99960(元)
②修理设备应纳增值税=(50000+100000+30000)×
17%=30600(元)
③进口化妆品应纳增值税=[200000×
(1+3‰)+40120]÷
(1-30%)×
17%=58460.57(元)
大轿车、修理设备和化妆品在进口环节应缴纳的
增值税合计=99960+30600+58460.57=189020.57(元)
(4)自用大轿车应缴纳的车辆购置税=(400000+30000+40000+20000+98000)×
10%=588000×
10%=58800(元)
3.某市一家有进出口经营权的外贸公司,2009年3月发生以下经营业务:
(1)经有关部门批准从境外进口小轿车30辆,每辆小轿车货价15万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。
向海关缴纳了相关税款,并取得厂完税凭证。
(2)公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位,支付运输公司运输费用9万元,取得了运输公司开具的普通发票。
当月售出24辆,每辆取得含税销售额40.95万元,公司自用2辆并作为本企业固定资产。
(3)月初将上月购进的库存材料价款40万元,经海关核准委托境外公司加工一批货物,月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售,支付给境外公司的加工费20万元;
进境前的运输费和保险费共3万元。
向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证(小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%。
消费税税率9%)。
按下列顺序回答问题:
(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
(2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。
(3)计算国内销售环节3月份应缴纳的增值税。
(4)计算该企业应纳城建税、教育费附加。
4.本题涉及关税法、增值税法、消费税法、城建税法(教育费附加)。
3[答案]
(1)小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税
①进口小轿车的货价=15×
30=450(万元)
②进口小轿车的运输费=450×
2%=9(万元)
③进口小轿车的保险费。
(450+9)×
3‰=138(万元)
④进口小轿车应缴纳的关税
关税的完税价格=450+9+1.38=460.38(万元)应缴纳关税460.38×
60%=276.23(万元)
⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税
消费税组成计税价格=(460.38+276.23)÷
(l-9%)=809.46(万元)
应缴纳消费税=809.46×
9%=72.85(万元)
⑤进口环节小轿车应缴纳增值税
应缴纳增值税=(460.38+276.23+72.85)×
17%=137.61(万元)
(2)加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税
①加工货物关税的组成计税价格=20+3=23(万元)
②加工货物应缴纳的关税=23×
20%=4.6(万元)
③加上货物应缴纳的增值税=(2+4.6)×
17%=4.69(万元)
(3)国内销售环节应缴纳的增值税
①销项税额=40.95÷
(l+17%)×
17%×
24=142.8(万元)
②进项税额=(9×
7%+137.61)÷
30×
28+4.69=133.71(万元)
【提示】容易混为个人消费的自用消费品(如小汽车、游艇等)属于固定资产管理,但所含的进项税额不得抵扣,其运费的进项税额也不得抵扣
③应纳税额=142.8-133.71=9.09(万元)
(4)该企业应纳城建税、教育费附加9.09×
(7%+3%)=0.91(万元)
4 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2009年12月相关经营业务如下:
(1)进口化妆品一批,支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、国外的经纪资4万元;
支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元;
支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元,已取得海关的完税凭证。
(2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额86万元,加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元,该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。
(3)收购免税农产品一批,支付收购价款70万元、运输费用10万元,当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部。
(4)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款200万元、增值税34万元,支付运输单位运输费用20万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%),经查实应由运输单位赔偿。
(5)将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品,当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额650万元;
直接销售给消费者个人,开具普通发票,取得含税销售额70.2万元。
(6)销售除化妆品以外的其他商品,开具增值税专用发票,应收不含税销售额300万元,由于月末前可将全部货款收回,给所有购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元。
(7)取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元(注:
关税税率20%,化妆品消费税税率30%;
当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定,并经过税务机关认证)。
(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。
(2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税。
城市维护建设税和教育费附加总和。
(3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。
(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和。
(5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。
(6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。
(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。
4[答案]
(1)进口环节应缴纳关税=(220+4+20+11)×
20%=51(万元)
进口环节应缴纳消费税=(220+4+20+11+5l)÷
(1-30%)×
30%=131.14(万元)
进口环节应缴纳增值税=(220+4+20+11+5l+131.14)×
17%=74.31(万元)
(2)加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设
税和教育费附加=[86+46.8÷
(1十17%)÷
(1-30%)×
30%×
(1+7%+3%)=59.4(万元)
(3)国内销售环节应缴纳消费税
=[650+702÷
(l+17%)+14.04士(l+17%)]×
30%-131.14×
80%
=216.6-104.91=111.69(万元)
(4)国内销售环节实现的销项税额
=[46.8÷
(1十17%)+650+70.2÷
(l+17%)+300+14.04÷
(l+17%)×
17%=180.54(万
元)
(5)国内销售环节准予抵扣的进项税额
=[74.31十8×
7%+(70×
1%+10×
7%)×
(l-30%)+(34+20×
(1-5%)]
=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(万元)
(6)国内销售环节应缴纳增值税
=180.54-115.36=65.18(万元)
(7)公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(111.69+65.18)×
(7%+3%)=17.69(万元)
5.
甲为生产企业,乙为运输企业,丙为商业零售企业。
甲和丙企业均为增值税一般纳税人,销售货物的税率为17%。
2009年9月三家企业分别发生以下业务:
(1)丙企业购进运输卡车2辆,取得增值税专用发票上注明价款20万元,增值税3.4万元;
更换计算机一批,取得增值税专用发票上注明价款16万元,增值税2.72万元,支付乙企业运输费0.5万元,取得动企业开具的运输发票。
(2)甲企业将上月从丙企业购进的一批经营性建筑材料(专用发票上价款30万元),10%用于本企业办公楼装修改造。
(3)甲企业当月购进一批生产用原材料,由乙企业负责运输,已支付货款和运费,取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元,税金3.4万元,货已入库。
取得乙企业的运输发票上注明运输费0.7万元,装卸费0.08万元,保险费0.02万元;
当月还购进自用小轿车一辆,取得增值税专用发票上注明价款万万元,增值税4.25万元。
(4)甲企业销售给丙企业-批货物,采用委托银行收款方式结算,货已发出并办妥托收手续。
开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额30万元,税金5.l万元。
丙企业当月付款60%、其余下月付清,本月专用发票已经税务机关认证。
该货物由乙企业负责运输,乙企业收取运输费用0.5万元,按合同规定,该款项应由丙企业承担,但是由甲企业代垫运费,甲格抬头为丙企业的运输发票转交给丙企业,丙企业已将运费付给了甲企业。
(5)甲企业以销售折扣方式卖给丙一批货物,开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元,合同约定的折扣规定是5/10、2/20、N/30.丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款,并将专用发票到税务机关认证。
该货物由乙企业负责运输,甲企业支付给乙企业的运费为0.3万元,尚未取得运输发票。
(6)丙企业本月零售货物,取得零售收入105万元。
(1)计算甲企业应纳的增值税。
(2)计算丙企业应纳的增值税。
(3)计算乙企业应纳的营业税。
5[答案]
(1)甲企业应纳增值税
当期销项税=5.1+18×
17%=8.16(万元)
当期进项税=3.4+0.7×
7%-30×
10%×
17%
(进项税转出额)=2.94(万元)
当期应纳增值税=8.16-2.94=5.22(万元)
解析:
将购买的货物用于非应税项目,属于不得
抵扣的进项税,应按成本价作进项税额转出。
(2)丙企业应纳增值税
与期销项税=105÷
17%=15.26(万元)
当期进项税=3.4+2.72+0.5×
7%+5.l+18×
17%+0.5×
7%=14.35(万元)
当期应纳增值税=15.26-14.35=0.91(万元)
(3)乙企业应纳营业税=(0.5+0.7+0.08+0.02+0.3+0.5)×
3%=0.063(万元)
6.本题涉及关税法、增值税法(含出口退税)、消费税法、营业税法。
某小轿车生产企业为增值税一般纳税人,2009年3月相关经营情况如下:
(1)进口汽车发动机一批,关税完税价格300万元,进口关税税率假设为35%,海关已代征进口环节税金,支付运输企业运输费1万元(有符合规定的货物运输发票),货已入库,本月生产领用150万元。
(2)外购原材料,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额1500万元、增值税进项税额255万元,另支付购货运输费用20万元、装卸费用和保险费用3万元。
(3)从甲公司购进汽车轮胎取得增值税专用发票上注明税额10万元;
另支付运输费用4万元。
(4)对外销售A型小轿车200辆,每辆含税金额17.55万元,共计取得含税金额3510万元;
支付销售小轿车的运输费用、保险费用和装卸费用23万元(运输费用和保险费用、装卸费用开在了同一张发票上)。
(5)以10辆A型小轿车优惠销售给企业职工,取得成本价核算的销售额100万元。
(6)该公司新设计生产B型小轿车5辆,每辆成本价12万元作为本单位自用。
市场上无B型小轿车销售价格(各种型号的小轿车消费税税率均为3%,成本利润率为8%)。
根据上述资料,按下列序号计算有关纳税事项,每问需计算出合计数:
(1)计算进口环节增值税。
(2)计算对外销售的A型小轿车应纳消费税、应纳增值税。
(3)计算卖给职工的A型小轿车应纳消费税、应纳增值税。
(4)计算转为自用的B型小轿车应纳消费税、应纳增值税。
(5)计算该企业本月应缴纳的消费税。
(6)计算该企业本月应缴纳的增值税。
6.[答案]
(l)进口环节增值税
进口发动机的增值税=(30+300×
35%)×
l7%=68.85(万元)
(2)对外销售的A型小轿车应纳消费税、应纳增值税
应纳消费税=3510÷
3%=90(万元)
应纳增值税=3510÷
(+17%)×
17%=510(万元)
应纳消费税、增值税合计=90+510=600(万元)
(3)卖给职工的A型小轿车应纳消费税、应纳增值税
应纳消费税=17.55÷
(1十17%)×
10×
3%=4.5(万元)
应纳增值税=17.55÷
17%=25.5(万元)
应纳消费税、增值税合计=4.5+25.5=30(万元)
(4)转为自用的B型小轿车应纳消费税、应纳增值税
应纳消费税=5×
12×
(l+8%)÷
(l-3%)×
3%=2(万元)
应纳增值税=5×
17%=11.36(万元)
应纳消费税、增值税合计=2+11.36=13.36(万元)
(5)该企业本月应缴纳的消费税应纳消费税=90+4.5+2=96.5(万元)
(6)该企业本月应缴纳的增值税
增值税销项税额=510+25.5+11.36=546.86(万元)
增值税进项税额=68.85+l×
7%+255+20×
7%+10+4×
7%=335.6(万元)
应纳增值税=546.86-335.6=211.26(万元)
7.甲酒厂为增值税一般纳税人,2009年6月发生以下业务:
(1)从农业生产者手中收购粮食30吨,收购凭证上注明每吨收购价2000元,共计支付收购价款60000元。
(2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒,白酒加工完毕,甲酒厂收回白酒8吨并支付了加工费,取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票(当月认证),注明加工费25000元,代垫辅料价值15000元,加工的白酒当地无同类产品市场价格。
加工白酒验收入库,支付给运输单位的运输费用12000元,取得普通发票。
(3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨,每吨不含税销售额16000元。
(4)将上月从另一酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0.4万元),全部勾兑成低度白酒出售,数量1000斤,取得不含税收入90000元。
(5)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤,全部发放职工,无同类产品售价。
每公斤成本为15元。
(6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质,成本50000元(其中含分摊的运输费用4650元)。
(7)将使用过的2辆2009年1月进口小汽车销售,每辆销售额16万元,开具普通发票上注明价格32万元(粮食白酒的消费税固定税额为每斤0.5元,比例税率为20%,粮食白酒的成本利润率为10%)。
(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税。
(2)计算乙酒厂应纳增值税。
(3)计算甲酒厂应纳消费税。
(4)计算甲酒厂应纳增值税。
7[答案]
(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税从量消费税=8×
2000×
0.5=8000(元)
[提示]l吨=2000斤
从价消费税组成计税价格=(材料成本十加工费十从量消费税)÷
(l=消费税税率)=[60000×
(l-13%)+(2500+15000)+8000]÷
(l-20%)=125250(元)
应代收代缴的消费税=125250×
20%+8000=33050元)
(2)计算乙酒厂应纳增值税
应纳增值税=(2500+15000)×
17%=6800(元)
(3)计算甲酒厂应纳消费税
①销售委托加工收回的白酒不交消费税。
②外购粮食白酒勾兑低度酒销售,外购白酒已纳
消费
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