审计专业基础知识精选练习7Word格式.docx

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5、员工的素质。

6、人事政策。

7、外部影响。

　　4.内部审计属于内部控制要素中的（）。

　　A.控制环境B.风险评估　C.控制活动D.对内部控制的监督

　　【解析】详见教材P124页：

对控制的监督是指由被审计单位内部特定人员对

各项内部控制设计、职责及履行情况的监督检查。

对控制的监督分为日常监督和

专项监督。

对许多企业来说，内部审计部门在有效监督方面的作用是非常关键的

。

　　5.审计人员在内部控制测评中的责任是（）。

　　A.建立健全内部控制　B.保证内部控制有效实施

　　C.对内部控制的健全性和有效性进行评价

　　D.在任何情况下都要实施内部控制测试

　　【答案】C

　　【解析】详见教材P125页：

建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单

位的责任，审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。

内部控制

测试不是必须实施的，经过对内部控制的初步评价，审计人员认为存在下列情形

的，应当测试相关内部控制的有效性：

1、某项内部控制设计合理且预期运行有

效，能够防止重要问题的发生;

2、仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供

适当、充分的审计证据。

选项C正确。

　　6.用简洁的文字对被审计单位内部控制的调查结果加以叙述的方法是（）。

　　A.调查表法B.流程图法　C.功能测试法D.文字说明法

　　【解析】详见教材P127页。

文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查

结果，以简洁的文字加以叙述的方法。

调查表法是指审计人员利用事先设计好的

标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。

流程图法是指用特

定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、

检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法。

　　7.采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是（）。

　　A.会计人员B.审计人员　C.管理人员D.统计人员

　　【答案】B

　　【解析】详见教材P128页：

调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化

格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。

这种方法需先由审计人员

就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表

中列出的问题逐项给予“是”或者“否”的回答。

选项B正确。

　　8.与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位

内部控制的调查了解情况的优点是（）。

　　A.形象直观，突出现有的控制点　B.可以对调查对象做出比较深入和具体的

描述

　　C.适合于记录控制环境　D.操作简便，绘制难度不大

　　【解析】详见教材P129页：

流程图法的优点是：

1.形象直观，突出重点;

2.

方便修改。

　　9.审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况是

（）。

　　A.内部控制存在重大缺陷　B.初步评估控制风险较低

　　C.进行内部控制测试不经济　D.难以对内部控制的健全性有效性做出评价

经过对内部控制的初步评价，审计人员认为存在

下列情形的，应当测试相关内部控制的有效性：

1、某项内部控制设计合理且预

期运行有效，能够防止重要问题的发生;

2、仅实施实质性审查不足以为发现重要

问题提供适当、充分的审计证据。

当审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以

对该事项直接进行实质性审查;

当被审计单位规模较小，业务比较简单的，进行

内部控制测试不经济时，此时审计人员也不再对内部控制实施测试，而对审计事

项直接进行实质性测试。

　　10.审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否

得到执行的方式是（）。

　　A.功能测试B.实质性审查　C.分析D.业务程序测试

　　【解析】详见教材P127页：

审计人员可以通过追踪一笔或者多笔交易的处理

过程，来取得对被审计单位相关控制环节的了解，或者印证已经取得的对内部控

制的了解是否正确。

审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内

部控制是否得到执行的方式是业务程序测试。

　　11.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以同时负责（）。

　　A.接收和保管现金，并登记现金日记账

　　B.接收和保管支票，并批准注销客户的应收账款

　　C.保管空白支票和银行预留印鉴

　　D.批准付款与签发支票

　　【解析】详见教材P122页：

主要的职责分工应该包括：

业务的批准与执行分

工（批准付款与签发支票的职责分离）;

业务的执行与记录分工（采购员、售货员不

能同时兼任记账、出纳工作）;

各种会计责任之间相分工（记录现金日记账与记录

销售日记账职责分离;

记录明细账、日记账与记录总账职责分离）;

资产的保管与

会计相分工（出纳员不得既负责保管现金，又负责登记现金总账和应收账款账）;

资产的保管与账实核对相分工（负责;

计算机信息系统部门内部，以及信息部门与

使用部门之间的职责分工。

　　12.审计人员按照被审计单位内部控制程序，选择若干笔业务独立地重做一

遍，以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是（）。

　　A.重新操作B.功能测试　C.业务程序测试D.经验估计法

　　【解析】详见教材P131页：

重新操作是指审计人员按照被审计单位规定的内

部控制程序，选择若干笔业务独立地重做一遍，以复核验证与该业务有关的控制

手续的遵循情况。

　　13.内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质

性审查方法是（）。

　　A.统计抽样B.经验估计　C.详细审计D.小规模样本审查

　　【解析】详见教材P133页：

对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计

的方法。

对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大

规模的样本进行审查;

对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较

小规模的样本进行略查，或者不作检查。

2015中级审计师《理论与实务》章节命题点训练（6）

中华考试网[2015年6月10日]【大中小】0

（一）单项选择题

　　1.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法，称为（

）。

　　A.逆查法B.顺查法　C.计算法D.分析法

　　【解析】详见教材P109页：

逆查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会

计资料形成过程相反的方法。

顺查法是指审计取证的顺序与反映经济业务的会计

资料形成过程相一致的方法。

　　2.外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证据来源，可主要用来证实

　　A.财产的存在性B.往来账项　C.财产的价值D.财产的完整性

　　【解析】详见教材P114页：

外部调查取得的审计证据作为一种有力的审计证

据来源，可主要用来证实应收账款、应收票据等往来款项，选项B正确。

　　3.从检查被审计单位内部控制人手，根据对内部控制评审的结果，确定实质

性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证

模式是（）。

　　A.财务收支审计B.账目基础审计　C.制度基础审计D.风险基础审计

　　【解析】详见教材P106页：

制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制人

手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根

据检查结果形成审计意见和结论。

账目基础审计是以经济业务、会计事项和账目

记录为基础，直接从会计资料的审查收集证据形成审计结论。

风险基础审计是指

审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控

制方法融入传统审计方法中获取审计证据，形成审计结论的模式。

　　4.可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大

，费时费力，审计成本相对较高。

具有以上特点的审计取证方法是（）。

　　A.抽查法B.局部审计法　C.全部审计法D.详查法

　　【解析】详见教材P110页：

详查法的优点：

可以有效地查出会计资料中存在

的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计

质量有可靠地保证;

缺点是：

工作量大，费时费力，审计成本相对较高。

选项D正

确。

　　5.审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内

在关系，对财务信息做出评价的方法是（）。

　　A.分析B.重新计算　C.外部调查D.检查

　　【解析】详见教材P115页：

分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务

数据之间之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价，并关注异常波动和差

异。

　　6.一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的

方法是（）。

　　A.局部审计法B.顺查法　C.逆查法D.抽查法

顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少

、存在问题较多的被审计单位。

　　7.风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估

分析的基础上，将（）融人传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结

论的一种审计取证模式。

　　A.风险控制方法B.抽样技术方法　C.系统评价方法D.流程描述法

　　【解析】详见教材P107页和P108页：

风险基础审计是指审计人员在对审计全

过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法）融人传统审

计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

选项A正

　　8.采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位（），并且与账

面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。

　　A.以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续

　　B.以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实

　　C.以实物形态存在的资产是否已经减值

　　D.以实物形态存在的资产是否真实存在

　　【解析】详见教材P113页：

检查有形资产是为了确定被审计单位的有形资产

是否存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。

选

项D正确。

　　9.下列审计取证方法所获得的审计证据可靠性较高的是（）。

　　A.询问B.外部调查　C.检查记账凭证D.检查财务报表

由于外部调查所取得的证据是由独立于被审计单

位之外的第三者提供的，因此具有较高的独立性。

（一）单项选择题

　　1.根据我国国家审计准则的规定，审计组实行（）。

　　A.审计署垂直领导制　B.审计机关领导负责制

　　C.审计组组长负责制　D.统一领导分级负责制

　　【解析】详见教材P75页。

审计机关应当在实施项目审计前组成审计组，审

计组由审计组组长和其他成员组成。

审计组实行审计组组长负责制。

选项C正确

　　2.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是（）

　　A.记录或列报的金额是实际存在或发生的

　　B.实际存在或发生的金额均已记录或列报

　　C.各类业务记录于正确的会计期间

　　D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

　　【解析】详见教材P73页。

真实性是指记录或列报的金额是实际存在或发生

的;

完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报;

截止期正确性是指各类业

务记录于正确的会计期间;

权利和义务是指记录或列报的金额确属本单位所有或

所欠。

　　3.审计报告阶段的主要工作有（）。

　　A.内部控制测试　B.复核并审定审计报告

　　C.编制审计方案　D.对财务报表项目进行实质性审查

　　【解析】详见教材P79页。

审计报告阶段的主要工作包括：

编审、复核、审

理、签发审计报告和审计决定;

公布审计结果;

检查审计整改情况。

　　4.根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是（）。

　　A.真实性B.合法性　C.效益性D.公允性

　　【解析】详见教材P71页。

国家审计的总目标是真实性、合法性和效益性。

其中真实性是基础，不真实本身就是不合法的，建立在不真实的基础上的效益也

是虚假的。

　　5.审计报告和审计决定书签发之前，应经过审定。

原则上审计报告、审计决

定书的审定主体应当是（）。

　　A.审计署　B.审计机关审计业务会议

　　C.派出审计组的审计机关　D.审计机关主管领导

　　【解析】详见教材P81页。

审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审

计业务会议审定;

特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其

他负责人审定。

　　6.对审计目标的确定有最直接影响的是（）。

　　A.被审计单位的要求　B.审计环境　C.审计目的　D.审计对象

　　【解析】详见教材P69页。

审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达

到的境地，是目的的具体化。

　　7.在国家审计中，负责对审计报告、审计决定书进行复核的机构是（）。

　　A.上级审计机关　B.审计机关业务部门　C.审理机构　D.审计组

　　【解析】详见教材P80页。

审计组应当将审计报告;

审计决定书;

被审计单位

、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采

纳情况的书面说明;

审计实施方案;

调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项

记录、审计证据材料;

以及其他有关材料报送审计机关业务部门复核。

选项B正确

　　8.审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单位和其他单位整改情况，

并向审计机关提出的报告是（）。

　　A.专题报告B.审计报告　C.整改报告D.检查报告

　　【解析】详见教材P82页。

审计机关指定的部门负责检查或者了解被审计单

位和其他单位整改情况，并向审计机关提出检查报告。

　　9.社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是（）。

　　A.主任会计师、所长或指定代理人　B.业务助理人员

　　C.部门经理或签字注册会计师　D.项目经理或项目负责人

　　【解析】详见教材P87页。

在我国众多的会计师事务所中，普遍采用的是主

任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）、项目经理（或项

目负责人）的三级复核制度。

　　1.下列对社会审计准则的表述最为正确的是（）。

　　A.指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序

　　B.规范注册会计师的责任范围和内容

　　C.为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南

　　D.提供了评价注册会计师审计工作的基础

　　【解析】详见教材P46页.审计准则是指对审计业务中一般公认的惯例加以归

纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，审计准则是评

价审计质量的重要依据。

社会审计准则提供了评价注册会计师审计工作的基础。

　　2.世界上最早的审计准则是（）。

　　A.《国际审计准则》　B.《美国公认审计准则》

　　C.《中华人民共和国独立审计准则》

　　D.《审计准则试行方案――公认的重要性和范围》

　　【解析】详见教材P46页.1947年美国审计程序委员会颁布的第一部审计准则

《审计准则试行方案――公认的重要性和范围》问世。

　　3.根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是（）。

　　A.审计组长　B.审计机构　C.审计机关负责人　D.总审计师

　　【解析】详见教材P64页.审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任

　　4.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎，就是要求审计人员必须（

　　A.具备从事审计工作必要的技能和知识　B.保持超然独立的态度

　　C.严格遵循审计准则的各项要求　D.谨慎小心地从事审计工作

　　【解析】详见教材P46页和P47页.审计准则是指对审计业务中一般公认的惯

例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，审计

准则是评价审计质量的重要依据。

审计人员应当保持合理的职业谨慎，要求审计

人员必须严格遵循审计准则的各项要求。

　　5.我国其他审计组织承办国家审计机关审计事项时必须遵循的准则是（）。

　　A.内部审计准则　B.社会审计准则

　　C.被审计单位认可的准则　D.国家审计准则

　　【解析】详见教材P48页.我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员

执行的各项审计业务和专项审计调查业务。

同时，其他组织或者人员接受审计机

关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。

　　6.下列属于审计质量控制措施的是（）。

　　A.对所有审计事项均采用详查法

　　B.对所有审计项目都要实施后续审计

　　C.审计工作底稿的复核制度

　　D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计

　　【解析】详见教材P62页和P63页。

审计质量控制措施包括：

1、对人员素质

的控制2、对审计作业过程的控制3、审计机关的分级质量控制。

选项C正确，审

计工作底稿的复核制度属于对审计作业过程的控制，包含在审计质量控制措施中

　　7.既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的

是（）。

　　A.审计法B.审计法实施条例　C.审计准则D.审计工作方案

　　【解析】详见教材P46页.审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳

而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，审计准则是评价

审计质量的重要依据。

答案C正确。

　　8.审计质量控制的主体是指（）。

　　A.被审计单位　B.专门的审计组织和人员

　　C.审计工作的全过程　D.审计测试工作

　　【解析】详见教材P61页.审计质量控制的主体只能是专门的审计组织和人员

，不能是其他组织和人员。

答案B正确。

　　9.社会审计人员在执行审计业务时，必须在第三者面前呈现一种独立于被审

计单位的身份和形象，这种独立称为（）。

　　A.经济上的独立B.形式上的独立　C.思想上的独立D.实质上的独立

　　【解析】详见教材P68页.独立包括实质上的独立性和形式上的独立性。

实质

上的独立性是一种内心状态，使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的

因素影响，诚信行事，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度。

形式上的独立

是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实

和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正

原则或职业怀疑态度。

2015中级审计师《理论与实务》章节命题点训练

（1）

中华考试网[2015年6月2日]【大中小】0