电大本科会计学作业高级财务会计Word格式文档下载.docx
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B、B公司(F公司直接拥有B公司的70%的股份)
C、C公司(F公司直接拥有C公司的35%的股份,B公司拥有C公司20%的股份)
D、D公司(F公司直接拥有20%的股权,但D公司的董事长与F公司为同一人担任)
三:
简答题:
1.在编制合并资产负债表时,需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些?
(举3例即可)
答:
母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括:
“应付账款”与“应收账款”;
“应付票据”与“应收票据”;
“应付债券”与“长期债权投资”;
“应付股利”与“应收股利”;
“预收账款”与“预付账款”等项目。
2、合并工作底稿的编制包括哪些程序?
(1)将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿
(2)在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总,计算得出个别会计报表各项目加总数额,并将其填入"
合计数"
栏中
(3)编制抵消分录,抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响
(4)计算合并会计报表各项目的数额
四:
业务题:
1.解:
、计算
购买成本
=
180000
元
净资产(公允价值)=
150000
–
12000
138000
商誉
42000
元
(正商誉)
会计分录
借:
流动资产
30
000
固定资产
120000
商誉
42
贷:
现金
180
负债
12
000
(2)①借:
长期股权投资5250
贷:
股本1500
资本公积3750
②借:
存货110
长期股权投资1000
固定资产1500
无形资产600
实收资本1500
资本公积900
盈余公积300
未分配利润660
商誉161
贷:
长期股权投资5250
少数股东权益1971
(3)购买方为甲公司
购买日为08年6月30日合并成本为2980万元
固定资产的处置收益为300万元,无形资产的处置损失为100万元
购买日的会计分录为:
固定资产清理1800
累计折旧200
固定资产原价2000
长期股权投资2980
累计摊销100
营业外支出—处置非流动资产损失100
营业外收入—处置非流动资产收益300
无形资产1000
银行存款80
商誉为:
2980-3500*80%=180万元
(4)1、借:
长期股权投资:
90
银行存款90
2、借:
固定资产6
无形资产4
股本80
资本公积5
盈余公积2
未分配利润3
长期股权投资90
盈余公积1
未分配利润9
甲公司合并资产负债表单位:
元
资产项目
金额
负债和所有者权益
银行存款
47
短期借款
52
交易性金融资产
15
应付账款
55.4
应收账款
38
长期借款
158
存货
负债合计
265.4
长期股权投资
94
固定资产
352
股本
220
无形资产
34
资本公积
100
其他资产
10
盈余公积
35.6
未分配利润
59
所有者权益合计
414.6
资产合计
680
负债和所有者权益合计
5、答案:
解:
①先做投资的会计处理:
投资:
股本=10万股×
1元=10(万元)
资本公积=(40+4)×
90%-10=29.6(万元)
盈余公积=11×
90%=9.9(万元)
未分配利润=5×
90%=4.5(万元)
长期股权投资=600000×
90%=540000(元)
2借:
长期股权投资-B公司540000
股本100000
资本公积296000(440000×
90%-100000)
盈余公积99000
未分配利润45000
3抵销A公司投资与B公司权益:
股本400000
资本公积40000
盈余公积110000
未分配利润50000
少数股东权益60000
项目
A企业
B企业
合计数
抵销分录
合并数
借方
贷方
现余
310000
250000
560000
短期投资
130000
120000
240000
180000
420000
其它流动资产
370000
260000
630000
长期投资
810000
160000
970000
540000
430000
540000
300000
840000
无形生产
60000
40000
100000
2460000
1310000
3770000
3230000
流动负债
380000
690000
长期负债
620000
400000
1020000
1000000
710000
1710000
7000000
1100000
700000
426000
466000
189000
110000
299000
11000
145000
50000
195000
1460000
600000
2060000
146000
少数股东权益
负债及所有者权益合计
1310000
抵销分录合计
600000
注:
A企业长期投资、股本、资本公积、盈余公积、未分配利润按投资后的数据填列
高级财务会计作业2答案:
一:
单选:
1.企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时,应编制的抵消分录为(A)。
A、借记"
投资收益"
项目,贷记"
财务费用"
B、借记"
营业外收入"
C、借记"
管理费用"
D、借记"
在建工程"
2.C3.C
4.母公司与子公司的内部销售收入,本期交易,本期全部实现对外销售,正确的抵消分录是(B)
A.借:
年初未分配利润(内部交易毛利) 贷:
存货(内部交易毛利)
B.借:
主营业务收入(内部交易价格) 贷:
主营业务成本(内部交易价格)
C.借:
主营业务成本(内部交易毛利)
D.借:
年初未分配利润(内部交易价格) 贷:
主营业务成本(内部交易成本)存货(内部交易毛利)
5.C
6.将企业集团内部应收账款本期计提的坏账准备抵消处理时,应当借记"
坏账准备"
,贷记(B)。
A."
B."
C."
营业外收入
7.B8.C9.D10.C
1.母子公司之间销售固定资产,在编制合并会计报表时,抵消分录中可能涉及的项目有(ABCDE)。
A、营业外收入B、累计折旧C、固定资产D、期初未分配利润E、管理费用
2.如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未实现对外销售,本期又发生了新的内部存货交易且尚未对外销售,应编制的抵消分录应包括(ACD)。
A、借:
期初未分配利润 B、借:
期初未分配利润
贷:
主营业务成本 贷:
C、借:
主营业务收入 D、借:
主营业务成本
贷:
3.对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产,编制合并会计报表时应进行如下抵消(ABC)。
A、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消
B、将当期多计提的折旧费用予以抵消
C、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵消
D、调整期末未分配利润的数额
4.将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵消时,应当编制的抵消分录有(ABCD)。
A、借记"
主营业务收入"
B、贷记"
主营业务成本"
C、贷记"
固定资产原价"
D、借记"
5.ABC
6.股权取得日后,编制合并会计报表的抵消分录,其类型一般包括(ABD)。
A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵消
B、将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收益抵消
C、将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵消
D、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予以抵消
7.AC
8.ABCDE
9.BD
10.BC
简单题:
略
四、业务题:
1.
(1)2007年1月1日投资时:
借:
长期股权投资—Q公司
33000
银行存款
2007年分派2006年现金股利1000万元:
应收股利
800(1000×
80%)
800
800
2008年宣告分配2007年现金股利1100万元:
应收股利=1100×
80%=880万元
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×
80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
880
投资收益
1680
(2)2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+4000×
80%-1000×
80%=35400万元。
2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+4000×
80%-1000×
80%+5000×
80%-1100×
80%=38520万元。
(3)2007年抵销分录
1)投资业务
股本
30000
资本公积
2000
盈余公积――年初
盈余公积――本年
400
未分配利润――年末
9800(7200+4000-400-1000)
1000(33000-40000×
长期股权投资
35400
少数股东权益
8600[(30000+2000+1200+9800)×
20%]
3200
少数股东损益
未分配利润—年初
7200
提取盈余公积
对所有者(或股东)的分配
1000
未分配利润――年末
9800
2)内部商品销售业务
营业收入
500(100×
5)
营业成本
500
80[40×
(5-3)]
存货
80
3)内部固定资产交易
100
60
固定资产—原价
40
固定资产—累计折旧
4(40÷
5×
6/12)
管理费用
4
2008年抵销分录
30000
资本公积
盈余公积――年初
1200
盈余公积――本年
13200(9800+5000-500-1100)
商誉
1000(38520-46900×
80%)
38520
少数股东权益
9380[(30000+2000+1700+13200)×
4000
少数股东损益
未分配利润—年初
9800
对投资者(或股东)的分配
1100
13200
A产品:
B产品
600
60[20×
(6-3)]
60
40
固定资产--原价
固定资产——累计折旧
4
4
8
8
2.甲公司是……
(1)20×
4~20×
7年的抵销处理:
20×
4年的抵销分录:
l20
固定资产——原价
20
4
5年的抵销分录:
未分配利润——年初
20
6年的抵销分录:
7年的抵销分录:
12
(2)如果20×
8年末不清理,则抵销分录如下:
16
(3)如果20×
8年末清理该设备,则抵销分录如下:
(4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理,则20×
9年的抵销分录如下:
3.甲公司于2007年…..
将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销时:
应收账款——坏账准备
40000
40000
将内部应收账款与内部应付账款抵销时:
应付账款
500000
应收账款
500000
将本期冲销的坏账准备抵销时:
资产减值损失
20000
20000
高级财务会计作业3答案:
一.单选:
1.D
2.D
3.A
4.B
5.D
6.B
7.C
8.A
9.A
10.D
二、多项选择题
1.BCE
2.ABCD
3.AB
4.BC
5.BC
6.AC
7.CD
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- 电大 本科 会计学 作业 高级 财务会计