工业企业财务报告的编制Word文档格式.docx
- 文档编号:17277100
- 上传时间:2022-11-30
- 格式:DOCX
- 页数:25
- 大小:26.12KB
工业企业财务报告的编制Word文档格式.docx
《工业企业财务报告的编制Word文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《工业企业财务报告的编制Word文档格式.docx(25页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
期末数
库存现金
银行存款
其他货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款
其他应收款
库存商品
包装物
低值易耗品
3210
30000
10000
5000
23000
3500
198090
18000
6000
7210
77000
31000
4500
361640
28000
短期借款
应付票据
应付账款
其他应付款
应交税费
应付股利
长期借款
实收资本
资本公积
盈余公积
21000
13900
10990
17000
500000
60000
18270
35000
33500
14770
13400
70000
29680
长期股权投资
固定资产
在建工程
无形资产
长期待摊费用
预付账款
350000
2000
7000
406000
25200
1500
坏账准备
累计折旧
减值准备
应付职工薪酬
利润分配
10640
3000
74900
20000
145800
合计
718800
1067550
说明:
经查明在“应收账款”期末账户中有明细账贷方余额2500元。
现将上列资料经归纳分析后填入资产负债表如表所示。
【答疑编号911110101】
资产负债表
会企01表
编制单位:
*公司200×
年l2月31日单位:
元
资产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益(或股东权益)
流动资产:
货币资金
应收票据
预付款项
应收利息
应收股利
存货
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
流动资产合计
非流动资产:
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
投资性房地产
工程物资
固定资产清理
生产性生物资产
油气资产
开发支出
商誉
长期待摊费用
递延所得税资产
其他非流动资产
非流动资产合计
资产总计
102210
5000
3500
30500
4500
395640
541350
50000
331100
23000
25200
1500
430800
972150
43210
222090
301800
315000
380000
681800
流动负债:
交易性金融负债
预收款项
应付利息
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
流动负债合计
非流动负债:
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
其他非流动负债
非流动负债合计
负债合计
所有者权益(或股东权益):
实收资本(或股东)
资本公积
减:
库存股
未分配利润
所有者权益(或股东权益)合计
负债和所有者权益(或股东权益)总计
35000
28000
2500
14770
13400
33500
166670
70000
236670
500000
60000
29680
145800
735480
21000
30000
10990
17000
13900
92890
18270
10640
58891O
681800
(1)将“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户余额合并列入货币资金项目,期末为102210元(7210+77000+18000),期初为43210元。
(2)将坏账准备项目从应收账款项目中减去;
将应收账款明细账中的贷方余额列入预收账款项目。
计算结果,应收账款项目的期末余额为30500元(31000-3000+2500);
预收账款项目为2500元。
应收账款期初余额为21000元。
(3)将“库存商品”、“周转材料”等存货账户余额合并为存货项目,期末余额395640元(361640+28000+6000),期初为222090元。
(4)从“长期股权投资”账户中减去“长期股权投资减值准备”20000元,长期股权投资期末余额为50000元(70000-20000),期初余额35000元。
(5)“固定资产”账户以减去“累计折旧”的金额填列,固定资产期末余额为331100元(406000-74900),期初余额315000元。
(6)其余各项目按账户余额表所列数字直接填入报表。
第二节 利润表的编制
利润表是反映企业在一定期间内(月份、季度、年度内)利润(或亏损)的实现情况的。
(一)利润表的结构及内容
利润表的结构一般可分为单步式利润表和多步式利润表两种,单步式利润表是将当期收入总额相加,然后将所有费用总额相加,一次性计算出当期收益的方式。
多步式利润表将各项利润分多步计算求得净利润的方式。
工业企业采用多步式利润表。
多步式利润表共分四个层次,一般可用以下公式来表示:
营业收入=主营业务收入+其他业务收入
利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出
净利润=利润总额一所得税费用
(二)利润表各项目的填列方法
“本期金额”应根据“主营业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务收入”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的发生额分析填列。
营业利润、利润总额、净利润等项目,如分析计算结果为损失或亏损时,应以“-”号填列。
【例2】某工业公司20×
8年度利润表有关科目的累计发生额,如表所示。
利润表有关账户累计发生额
单位:
元
账户名称
借方发生额
贷方发生额
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
22500000
130000
1200000
营业外收入
主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
所得税费用
12520000
1050000
1070000
900000
110000
1945000
850000
【答疑编号911110102】
利润表
会企02表
**公司20X8年度单位:
项目
本期金额
上期金额
一、营业收入
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加:
公允价值变动收益(损失以“一”号填列)
投资收益(损失以“一”号填列)
其中:
对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“一”号填列)
营业外收入
营业外支出
非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“一”号填列)
所得税费用
四、净利润(净亏损以“一”号填列)
五、每股收益:
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
22630000
12570000
7040000
7780000
5835000
12250000
8200000
180000
980000
940000
2000000
3450000
800000
700000
3550000
1170000
2380000
假设税率为25%,根据上列资料,计算各项目内容如下:
(1)营业收入=主营业务收入+其他业务收入=22500000+130000
=22630000(元)
营业成本=主营业务成本+其他业务成本=12520000+50000
=12570000(元)
(2)
=22630000-12570000-1050000-1200000-
1070000-900000+1200000=7040000(元)
(3)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
=7040000+850000-110000=7780000(元)
(4)净利润=利润总额一所得税费用=7780000-1945000=5835000(元)
第三节 现金流量表的编制
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物的收入和支出情况的报表。
(一)现金流量表的结构和内容
现金流量表是以现金为基础编制的,它所指的现金包括“现金”和“现金等价物”。
现金流量表的结构包括基本报表和附注。
1)基本报表的内容
1.经营活动产生的现金流量
2.投资活动产生的现金流量
3.筹资活动产生的现金流量
4.汇率变动对现金的影响
三项现金流量净额之和加上汇率变动对现金的影响额的总和为“现金及现金等价物净增加额”。
2)附注的内容
(1)将净利润调节为经营活动的现金流量,并与基本报表核对一致。
(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动。
(3)现金及现金等价物净增加情况。
(二)现金流量表的编制方法
1)经营活动产生的现金流量
(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”一般应包括:
①当期销售商品或提供劳务收到的现金收入(含销售收入和应向购买者收取的增值税款);
②当期收到前期的应收账款或应收票据;
③当期收到的预收账款;
④当期因销售退回而支付的现金或收回前期核销的坏账损失。
【例3】某工业A公司本期收到商品销售收入现金550万元,支付客户退货价款25万元,收到前期的应收账款为120万元;
收到前期的应收票据为12万元,均含增值税销项税额。
【答疑编号911110201】
本例公司销售商品提供劳务收到的现金应为657万元,具体计算如下:
550-25+120+12=657(万元)
(2)“收到的税费返回”应包括:
本期收到返还的各种税费如增值税额、消费税、营业税、所得税、教育费附加等。
【例4】A公司收到返还的增值税70.5万元,营业税6万元。
A公司收到的税费返回收到的现金应为76.5万元,具体计算如下:
【答疑编号911110202】
70.5+6=76.5(万元)
(3)“购买商品、接受劳务支付的现金”一般包括:
①当期购买商品、接受劳务支付的现金;
②当期支付的前期购买商品应付款;
③为购买商品而预付的现金;
④当期因购货退回收到的现金(减项)等。
上列项目中均包括可以抵扣的增值税进项税额。
【例5】A公司当期购买原材料,支付支票300万元,本期支付前期应付票据80万元(均包括增值税),为购买材料预付货款15万元。
【答疑编号911110203】
A公司购买商品、接受劳务支付的现金为395万元。
具体计算如下:
300+80+15=395(万元)
(4)“支付给职工以及为职工支付的现金”一般包括工资、奖金以及各种补贴等。
其中属于经营人员的各项支出,列入“经营活动产生的现金流量”;
属于在建工程人员的各项支出列入“投资活动产生的现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。
【例6】A公司支付给从事经营活动的职工工资及奖金35万元,各项养老金、保险金等补贴l1万元,支付给在建工程人员的工资及奖金12万元。
【答疑编号911110204】
A公司属于经营活动支付的职工工资及为职工支付的现金为46万元(35+11),列入“经营活动产生的现金流量”;
属于在建工程人员的职工工资12万元,列入“投资活动产生的现金流量”。
(5)“支付的各种税费”反映企业按规定支付的各种税费,包括:
当期发生应支付的税款及本期以前各期发生的税费和预交的各种税款。
【例7】A公司支付当期增值税款51.85万元,上交上期未交所得税l0万元,本期发生的所得税40万元,已预交35万元(期末尚有未交所得税5万元)。
【答疑编号911110205】
A公司当期已交纳的所得税款合计45万元。
10+35=45(万元)
A公司支付的各种税费所支付的现金为96.85万(51.85+45)。
(6)“支付其他与经营活动有关的现金”是指除上述主要项目外的其他现金支出的项目,如管理费用的现金支出等。
【例8】A公司当期支付管理费等支出7万元。
【答疑编号911110206】
根据以上各项目计算,A公司的“经营活动所产生的现金流量净额”为188.65万元,即:
现金流入=657+76.5=733.5(万元)
现金流出=395+46+96.85+7=544.85(万元)
经营活动所产生的现金流量净额=733.5-544.85=188.65(万元)
2)投资活动产生的现金流量
(1)“收回投资收到的现金”是指企业收回短期投资、长期股权投资等而收到的现金。
【例9】A公司出售长期股权投资,收回的投资金额为120万元。
该项收回的投资金额应按l20万元列入“收回投资所收到的现金”项目。
(2)“取得投资收益收到的现金”是指企业投资所收到的包括现金股利和利息的现金。
【例10】A公司收到债权性投资利息23万元。
列入“取得投资收益所收到的现金”23万元。
(3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”是反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产支付的有关费用和保险赔偿收入后的净额。
如处置收入为负数应列入“支付的与投资活动有关的其他现金”中。
【例11】A公司出售一台不需用机器,收到价款20万元,该设备原价30万元,已提折旧15万元,支付拆卸费用0.5万元。
该项设备出售的现金净额为l9.5万元(20-O.5)。
(4)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”,包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付工程人员的工资及其他现金支出,以及企业购入或自创取得各种无形资产的实际现金支出。
【例12】A公司为建造某项工程购入建筑材料30万元。
另外支付建筑工人工资12万元。
该项支出应列入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”共42万元(30+12)。
(5)“投资支付的现金”,包括企业购买股票、债券等权益性投资所支付的现金和企业购买的除现金等价物以外的债券而支付的现金,均按实际支付的金额反映。
【例13】A公司购买某企业债券,总面值20万元,发行价按每百元102元溢价发行。
【答疑编号911110207】
该项投资实际支付的现金为20.4万元(200000×
102%),列入“投资所支付的现金”项目。
根据以上各项目计算,A公司的“投资活动产生的现金流量净额”为:
现金流入=120+23+19.5=162.5(万元)
现金流出=42+20.4=62.4(万元)
投资活动所产生的现金流量净额=162.5-62.4=100.1(万元)
3)筹资活动产生的现金流量
(1)“吸收投资收到的现金”反映企业通过发行股票或发行债券实际收到的现金,企业委托金融企业在资金到达企业以前所代付的前期费用应在筹资款项中抵扣。
【例14】A公司为建设一项新的项目,经批准发行1000万元长期债券,委托某证券公司代理发行。
发行前证券公司代付宣传、印刷费等5万元,应付发行手续费2%,计20万元,发行后应从债券本金中扣除并转账。
【答疑编号911110208】
A公司按面值发行债券1000万元,扣除手续费20万元,代付费用5万元,净额975万元(1000—20一5),列入“吸收投资收到的现金”项目。
(2)“借款收到的现金”反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金,因借款而发生的筹资费用不在借款中扣除。
【例15】A公司向银行借到短期借款所收到的现金20万元,应列入“借款收到的现金”项目20万元。
(3)“偿还债务支付的现金”是反映企业为偿还债务所支付的现金,包括归还金融企业借款本金、偿付企业到期债券本金等。
【例16】A公司偿还银行借款800万元,支付利息66万元,应列入“偿还债务所支付的现金”项目800万元,列入“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目66万元。
【答疑编号911110209】
(4)“支付的其他与筹资活动有关的现金”是反映企业为发行股票、债券或向金融企业借款等筹资活动发生的各种费用,如咨询费、公证费、印刷费等,不包括委托金融企业发行股票或债券而由金融企业代付的应在筹资款项中抵扣的费用。
【例17】A公司在发行债券中自行支付的咨询费、公证费等筹资费用0.5万元,应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中列支。
【答疑编号911110210】
根据以上各项目计算,A公司的“筹资活动产生的现金流量净额”为128.5万元,即:
现金流入=975+20=995(万元)
现金流出=800+66+0.5=866.5(万元)
融资活动所产生的现金流量净额=995-866.5=128.5(万元)
4)汇率变动对现金的影响
“汇率变动对现金的影响额”反映企业外币现金流量折算为人民币时,所采用的发生日汇率与期末汇率的折算差额。
【例18】A公司无外币现金,此数为0。
5)现金及现金等价物净增加额
等于经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量之和加上汇率变动对现金的影响额。
【例19】A公司现金及现金等价物净增加额为:
【答疑编号911110211】
1886500+1001000+1285000=4172500元。
6)期末现金及现金等价物余额
等于“现金及现金等价物净增加额”加上“期初现金及现金等价物余额”。
【例20】A公司期初现金及现金等价物余额为2300000元。
【答疑编号911110212】
A公司期末现金及现金等价物余额=4172500+2300000=6472500元。
现金流量表
会企03表
A公司20X×
年度单位:
项目
行次
金额
一、经营活动产生的现金流量:
销售商
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 工业企业 财务报告 编制