中级会计职称考试模拟试题Word文档格式.docx

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2008年12月31日账面价值为3600元，计税基础为6000元。

假定资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。

2008年末应确认的递延所得税资产余额为（B）元。

A.660

B.792（借方）

C.792（贷方）

D.132（贷方）

7.甲股份有限公司2008年实现净利润500万元。

该公司2008年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（A）。

A.发现2007年少计财务费用300万元

B.为2007年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

C.发现2007年少提折旧费用0.10万元

D.因客户资信状况明显改善，将应收账款坏账准备计提比例由20％改为5％

8.在资产负债表日后调整事项的处理中，不能调整的会计报表是（D）。

A.资产负债表

B.利润表

C.所有者权益变动表

D.现金流量表

9.国内某企业的记账本位币为人民币。

2009年12月5日以每股6港元的价格购入乙公司的H股5000股，作为交易性金融资产核算，当日汇率为1港元=1．1元人民币，款项已支付。

2009年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股6．6港元，当日汇率为1港元=1．15元人民币。

假定不考虑相关税费的影响。

该企业2009年12月31日应确认的公允价值变动损益为（D）元。

A.5000

B.0

C.-5000

D.4950

10.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。

2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8．25元人民币，当日市场汇率为1美元=8．21元人民币。

2007年3月31日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。

甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（C）万元人民币。

A.2．40

B.4．80

C.7．20

D.9．60

11.某事业单位2009年度事业收入为8000万元，事业支出为7000万元；

经营收入为1000万元，经营支出为1200万元；

以货币资金对外投资500万元。

假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万元，不考虑其他因素。

该事业单位2009年12月31日事业基金中一般基金结余为（B）万元。

A.800

B.1000

C.1300

D.1500

12.事业单位对外转让未到期债券，按实际收到的金额与债券成本的差额，计入（C）科目。

A.事业基金—投资基金

B.对外投资

C.其他收入

D.事业基金--一般基金

13.某事业单位于2005年2月份收到财政部门拨入的事业经费200万元。

该事业单位收到该笔款项时，应计入的科目是（C）

A.事业基金

B.事业收入

C.财政补助收入

D.上级补助收入

14.某事业单位当年取得事业收入50000元，取得债券利息收入5000元，发生事业支出45000元；

收到拨入专款8000元，发生专款支出7000元。

该事业单位当年的事业结余为（B）

A.5000

B.10000

C.6000

D.11000

15.实行内部成本核算的事业单位，无形资产价值的摊销应计入的科目是（A）

A.经营支出

B.事业支出

C.其他支出

D.管理费用．

16.事业单位出售固定资产取得的收入，应计入的科目是（B）

A.其他收入

B.专用基金（修购基金）

C.营业外收入

D.事业基金

17.事业单位债券投资取得利息收入应记入（D）科目。

A.“事业基金”

B.“事业收入”

C.“经营收入”

D.“其他收入”

18.事业单位转让无形资产所有权所取得的收入应（A）

A.增加事业收入

B.冲减事业支出

C.增加经营收入

D.冲减经营支出

二、多项选择题

1.下列各项中，应通过“管理费用”核算的有（ABCD）。

A.土地使用税

B.矿产资源补偿费

C.车船税

D.房产税

2.下列各项中，应计入营业外支出的有（ABC）。

A.债务重组损失

B.对外债务担保发生的损失

C.对外捐赠支出

D.出售材料发生损失

3.关于资本化期间和借款费用资本化金额的限额，下列说法中正确的有（AC）。

A.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内

B.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内

C.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

D.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额．不应当超过当期专门借款实际发生的利息金额

4.下列交易或事项中，相关负债的计税基础不等于账面价值的有（AD）。

A.企业因销售商品提供售后服务当期确认了200万元的预计负债

B.企业为关联方企业提供债务担保确认了预计负债600万元

C.企业违反环保法规，应支付赔款100万元

D.税法规定的收入确认时点与会计准则不一致，会计确认预收账款700万元

5.下列项目中，说法正确的有（ACD）

A.企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债

B.存在可抵扣暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债

C.存在可抵扣暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产

D.企业应当将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产

6.下列关于会计估计变更的说法正确的有（ABC）。

A.会计估计变更应采用未来适用法

B.如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认

C.如果会计估计的变更既影响变更当期又影响未来期间，有关估计变更的影响在当期及以后期间确认

D.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理

7.下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（BCD）。

A.变更固定资产的折旧方法

B.将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法

C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法

8.对于企业发生的外币汇兑差额，下列说法中正确的有（BCD）。

A.企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出

B.企业外币专门借款在资本化期间内发生的汇兑差额，应计入在建工程

C.企业因外币交易业务所形成的应收账款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用

D.企业的应付账款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用

9.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（BCD）

A.接受捐赠收到的现金

B.取得长期借款

C.发行债券收到的现金

D.偿付利息支付的现金

10.下列各项中，影响企业当年营业利润的有（ABD）。

A.对采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧费用

B.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于原账面价值的差额

C.企业自用的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于

账面价值的差额

D.采用权益法核算的长期股权投资期末确认的投资收益

11.下列各项中，可能通过“资本公积”科目核算的有（ABD）。

A.债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额

B.同一控制下企业合并支付的款项和被合并方所有者权益账面价值份额之间的差额

C.以现金结算的股份支付

D.存货或自用房地产转换为投资性房地产

12.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额应转入“结余分配”科目的有（ACD）

A.“事业结余”科目借方余额

B.“经营结余”科目借方余额

C.“事业结余”科目贷方余额

D.“经营结余”科目贷方余额

13.事业单位的净资产包括（ABCD）

B.固定基全

C.专用基金

D.事业结余和经营结余

三、判断题（正确打“√”，错误打“×

”）

1.对以旧换新销售业务，销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入。

2.在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借

款利息，应当全部计入所建造资产成本。

（×

）

3.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长时，相关递延所得税资产应予以折现。

4.企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额在继后期间不应转回。

5.企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。

6.因会计与税法摊销规定的不同，使用寿命不确定的无形资产在持有期间产生暂时性差异。

（√）

7.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。

（√）

8.前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及固定资产盘盈、盘亏等。

9.企业披露分部信息时，应当以业务分部为主要报告形式，以地区分布为次要报告形式。

（×

10.企业支付的所得税、增值税、印花税、房产税、契税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的

现金流量，列人“支付的各项税费”项目。

11.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

12.如果资产负债表日后事项中的调整事项涉及货币资金的，不得调整报告年度资产负债表中的货币资金项目。

13.事业单位的专用基金包括修购基金、投资基金、职工福利基金、医疗基金等。

四、分析计算题

1.东方股份有限公司（以下简称东方公司）2007年至2010年投资业务的有关资料如下：

（1）2007年11月1日，东方公司与甲股份有限公司（以下简称甲公司）签订股权转让协议。

该股权转让协议规定：

东方公司收购甲公司持有A公司股份总额的30％，收购价格为270万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；

该股权协议生效日为2007年12月31日。

该股权转让协议于2007年12月25日分别经东方公司和甲公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。

（2）2008年1月1日，A公司股东权益总额为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，未分配利润为300万元（均为2007年度实现的净利润）。

（3）2008年1月1日，A公司董事会提出2007年利润分配方案。

该方案如下：

按实现净利润的10％提取法定盈余公积；

不分配现金股利。

假定2008年1月1日，A公司可辨认净资产的公允价值为800万元。

假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具重要性。

（4）2008年1月1日，东方公司以银行存款支付收购股权价款270万元，并办理了相关股权划转手续。

（5）2008年5月1日，A公司股东大会通过2007年度利润分配方案。

该分配方案如下：

按实现净利润的10%提取法定盈余公积；

分配现金股利200万元

（6）2008年6月5日，东方公司收到A公司分派的现金股利。

（7）2008年6月12日，A公司因长期股权投资业务核算确认资本公积80万元

（8）2008年度，A公司实现净利润400万元。

（9）2009年5月4日，A公司股东大会通过2008年度利润分配方案。

（10）2009年度，A公司发生净亏损200万元。

（11）2009年12月31日，东方公司对A公司投资的预计可收回金额为272万元。

（12）2010年1月5日，东方公司将其持有的A公司股份全部对外转让，转让价款250万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。

假定东方公司在转让股份过程中没有发生相关税费。

要求：

（1）确定东方公司收购A公司股权交易中的“股权转让日”。

（2）编制东方公司上述经济业务有关的会计分录。

[答案]

（1）东方公司收购A公司股权交易中的“股权转让日”为2008年1月1日。

（2）支付股权价款，取得投资，初始成本=270万元＞800×

30%=240万元

借：

长期股权投资-A公司（投资成本）270

贷：

银行存款270

（3）2008年5月1日，A公司宣告现金股利，借：

应收股利60

长期股权投资-A公司（投资成本）60

（4）2008年6月5日，收到现金股利，借：

银行存款60

（5）2008年6月12日，借：

长期股权投资-A公司（其他权益变动）24

资本公积——其他资本公积24

（6）2008年12月31日,借：

长期股权投资-A公司（损益调整）120

投资收益120

（7）2009年12月31日,借：

投资收益60

长期股权投资-A公司（损益调整）60

2009年12月31日，长期股权投资的账面余额=270-60+24+120-60=294万元，可收回金额为272万元，所以应计提减值准备22万元。

资产减值损失22

长期股权投资减值准备22

（8）2010年1月5日，转让A公司投资

银行存款250

资本公积—其他资本公积24

长期股权投资294

投资收益2

2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司。

甲公司持有至到期投资于每年年末计提债券利息，并采用实际利率法摊销债券溢折价。

甲公司发生的有关持有至到期投资业务如下：

（1）2001年12月31日，以21909．2万元的价格购人乙公司于2001年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为20000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6％，实际年利率为5％。

未发生其他相关税费。

（2）2002年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

（3）2002年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

（4）2003年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

（5）2003年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

（6）2004年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。

（7）2004年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

（8）2005年1月1日，收到乙公司发放的债券利息，存人银行。

（9）2005年12月31日，计提债券利息，并摊销债券溢价。

（10）2006年1月1日，该债券到期，收到乙公司发放的债券本金和利息，存入银行。

假定各年实际利率均为5％，不考虑其他因素。

（1）计算该债券年票面利息。

（2）计算各年的投资收益和溢价摊销额。

（3）逐笔编制上述各项业务的会计分录。

（“持有至到期投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额用万元表示）

答案

（1）该债券年票面利息=20000×

6％=1200（万元）

（2）该债券溢价金额=21909．2—20000×

6％—20000=709．2（万元）

2002年投资收益=（20000+709．2）×

5％=1035．46（万元）

2002年溢价摊销额=20000×

60％—（20000+709．2）×

5％=164．54（万元）

2003年投资收益=（20000+709．2—164．54）×

5％=1027．23（万元）

2003年溢价摊销额=20000×

6％一（20000+709．2—164．54）×

5％=172．77（万元）

2004年投资收益：

（20000+709．2—164．54—172．77）X5％=1018．59（万元）

2004年溢价摊销额=20000×

6％一（20000+709．2—164．54—172．77）×

5％=181．41（万元）

2005年溢价摊销额=709．2—164．54—172．77—181．41=190．48（万元）

2005年投资收益=1200—190．48=1009．52（万元）

（3）

①借：

持有至到期投资一成本20000

应收利息1200

持有至到期投资一利息调整709．2

银行存款21909．2

②借：

银行存款1200

③借：

持有至到期投资一利息调整164．54

投资收益1035．46

④借：

⑤借：

持有至到期投资一利息调整172．77

投资收益1027．23

⑥借：

⑦借：

持有至到期投资一利息调整181．41

投资收益1018．59

⑧借：

⑨借：

持有至到期投资一利息调整190．48

投资收益1009．52

⑩借：

银行存款21200

3.可供出售金融资产的核算教材例题类型

五、综合题

1.2007年1月1日，黄河公司为扩大生产经营规模，实现优势互补，实施了一项并购计划。

有关资料如下：

（l）2006午12月1日，黄河公司与A公司原控股股东B公司签订了股权购买协议。

根据协议约定，黄河公司于2007年1月1日购买B公司持有的A公司80％有表决权的股份。

（2）2007年1月l日，黄河公司根椐协议向B公司支付了购买A公司股权的价款6200万元，并办妥相关股权划转手续，获得A公司80％的股权，能够控制A公司的财务和经营政策。

①并购计划实施前，黄河公司与A公司不存在任何关联方关系。

②2007年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为7500万元，其中股本3000万元，资本公积3900万元，盈余公积200万元，未分配利润400万元。

除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同（单位：

万元）

项目名称

账面原价

累计摊销

公允价值

存货

400

----

500

无形资产

1000

600

小计

1400

1100

A公司上述无形资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，摊销金额计入当期管理费用；

黄河公司预计该无形资产的尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，摊销金额计入当期管理费用。

（3）2007年，黄河公司与A公司发生内部交易或事项的资料如下：

①3月1日，黄河公司因转售目的自A公司购入A产品100件，单位价格l万元，款项尚未支付。

A公司销售A产品的单位成本为0.8万元。

至2007年12月31日，黄河公司已对外销售A产品80件，单位销售价格为1.1万元。

2007年12月31日；

A公司尚未收到向黄河公司销售100件A产品的款项，A公司对该笔应收账款计提了l万元的坏账准备。

②3月28日，黄河公司出售一件B产品给A公司作为管理用固定资产，销售价格为100万元，销售成本为80万元，款项已于当日收存银行。

A公司购买的B产品于当日投入使用，预计尚可使用年限为5午，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

③4月12日，A公司对外宣告发放上年度现金股利200万元。

4月16口，黄河公司收到A公司宣告发放的现金股利160万元。

④7月3日。

黄河公司向A公司出售一项已使用2年的专利技术，并于当日收到价款30万元。

A公司预计该专利技术尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用直线法摊销，摊销金额计入当期管理费用。

黄河公司该专利技术的账面原价为32万元，累计摊销为8万元，预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，采用直线法摊销，摊销金额计入当期管理费用。

（4）A公司公开披露的2007年度利润表列报的净利润为400万元，其中包括A公司本年度对外销售2007年1月1日持有存货的50％实现的净利润。

（5）其他有关资料：

①黄河公司、A公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率均为17％，不考虑除增值税以外的其他相关税费。

②商品销售价格均为公允价格（不含增值税）；

商品销售成本在确认收入时逐笔结转；

除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。

③年末均按净利润的10％提取法定盈余公积。

④黄河公司按A公司经调整后的净利润计算享有的份额时，不考虑所得税影响。

⑤编制合并财务报表时，对于与抵销的内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。

（l）判断黄河公司并购A公司的企业合并类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明原因。

（2）编制黄河公司2007年1月1日自B公司购入A公司股权投资的会计分录。

（3）编制黄河公司2007年4月12日A公司宣告发放现金股利时的会计分录。

（4）编制黄河公司2007年12月31日合并A公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会计分录。

（5）编制黄河公司2007年12月3l日合并A公司财务报表的抵销分录。

（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录