经济法基础练习题2704Word下载.docx
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C.房产的代管人
D.房产的出典人
5、下列各项中,符合房产税纳税人规定的是( )。
A.房屋出典的由出典人纳税
B.房屋出租的由承租人纳税
C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税
D.个人无租使用纳税单位的房产,由纳税单位缴纳房产税
6、1986年9月,国务院颁布的《中华人民共和国房地产税暂行条例》中规定,房产税的计税依据是房地产原值一次减除()后的余值或房产的租金收入。
A.10%~20%
B.20%~30%
C.10%~30%
D.30%~40%
简答题
7、某企业2009年初账面共有房产原值4000万元,当年房产使用情况如下:
(1)1月1日将一栋原值800万元的办公楼用于投资联营(收取固定收入,不承担联营风险),投资期为5年。
已知该企业当年取得固定收入50万元;
(2)7月1日将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,7月1日起计租,租期1年,每月租金收入1.5万元;
(3)其余房产为经营自用;
(4)年初委托施工单位修建物资仓库,8月22日办理验收手续,工程结算支出50万元,并按此成本计入固定资产。
要求:
计算该企业2009年应缴纳的房产税。
(房产税计算余值的扣除比例20%)
多选题
8、企业缴纳的下列税金不需要通过“应交税金”科目进行核算的有()。
A.印花税
B.房产税
C.耕地占用税
D.资源税
E.营业税
9、某公司2004年发生以下业务:
(1)开发商品房对外出售,售房合同上注明售房总金额4000万元;
(2)支付取得土地使用权的金额800万元;
(3)开发成本1500万元;
(4)可以扣除的开发费用227万元。
(1)计算该公司全年应缴纳的营业税;
(2)计算该公司全年应缴纳的城建税和教育费附加
(3)计算该公司全年应缴纳的印花税(税率为万分之五);
(4)计算该公司全年应缴纳的土地增值税。
(注:
城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%,土地增值税税率:
增值额未超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分,税率为40%)。
10、武汉某房地产综合开发公司,是一家2005年成立的集房地产开发、物业管理等一条龙服务的民营企业。
公司于2008年初拆资建成一栋商业楼,并于当年末完工。
经营面积达50000平方米。
2008年12月,房地产公司与一家跨国商业零售集团就商业楼的出租达成协议,自2009年1月起将该商业楼的一、二、三层租赁给商业零售集团做综合型商场,同时提供相应的物业管理服务,该商业集团每月支付给房地产公司租金200万元,合同约定租赁期限为3年。
房地产公司针对上述业务,分析2008年纳税情况如下:
(1)根据这个协议,房地产公司就该项租赁业务,应按服务业一租赁业缴纳营业税:
200×
12×
5%=120(万元)
(2)应缴纳城建税及教育费附加合计:
120×
(7%+3%)=12(万元)
(3)应按租金收入缴纳房产税:
12%=288(万元)
注册税务师通过对房地产公司财务情况分析得知,租金200万中的30%为物业管理费的收入,在签订合同的时候,采取一揽子的办法,约定租金200万。
租金收入和物业管理费收入的成本率分别为30%和60%。
作为注册税务师,请您对此租赁业务进行筹划,以税前会计利润为判断标准,拟定新方案,同时阐述相关政策依据(不考虑题目中未涉及的税费)。
11、某单位转让一幢位于城区的旧办公楼,转让价格为2000万元,支付有关税费120万元。
该办公楼原造价400万元,当时为取得土地使用权所支付的地价款与相关费用合计为380万元,经有关机构评定的重置成本为1200万元,成新度折扣率为7成。
该企业转让办公楼应缴纳土地增值税()万元。
A.198
B.285
C.368
D.441
12、转让国有土地使用权须缴纳的税收有()。
B.土地增值税
C.资源税
D.营业税
13、甲市A区的大地公司与甲市B区的云海公司签订了一份书面财产租赁合同,约定将云海公司的机械设备拿到C区和D区使用,大地公司支付租金。
后来双方在履行合同过程中发生纠纷,大地公司提起诉讼,那么对此案件有管辖权的法院是()。
A.A区人民法院
B.B区人民法院
C.C区人民法院
D.D区人民法院
14、按照房产税暂行条例的有关规定,下列有关房产税纳税人的表述中,不正确的是()。
A.房屋出租的由承租人纳税
B.房屋产权出典的由承典人纳税
D.产权人不在房屋所在地的由房屋代管人或使用人纳税
15、下列关于土地增值税的清算的表述中,正确的是()。
A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得在计算土地增值税时扣除
B.符合土地增值税清算条件的纳税人,应当在满足条件之日起的下一个纳税申报期内到主管税务机关办理清算手续
C.房地产开发企业用建造的该项目的房地产安置回迁户的,安置用房不视同销售,不计征土地增值税
D.税务机关对税务中介按照审计规程对土地增值税清算项目审核出具的鉴证报告可以采信
16、根据下面的表格资料回答下面问题。
在2003年的各种税收中,哪一种税收所占的比重最小().
A.增值税
B.个人所得税
D.房产税
17、某市居民王某,于2009年1月以60万元购得一临街商铺,同时支付相关税费1.2万元,购置后一直对外出租。
2011年8月,将临街商铺改租为卖,以100万元转让给他人,经相关评估机构评定,房屋的重置成本价为90万元,成新度折扣率为80%。
根据以上资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算合计数。
计算王某转让商铺应缴纳的土地增值税。
18、甲企业(非房地产开发企业),于2008年3月20日签订厂房转让合同,将本厂厂房转让给乙企业,厂房账面净值为1000万元,转让价为2200万元。
支付评估费2万元请房地产评估机构评定,该厂房重置成本为2000万元,成新度折扣率为七成新。
厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得,因转让房地产,补交土地使用权出让费20万元。
其中:
契税的税率为5%,营业税的税率为5%,城建税的税率为7%,教育费附加的征收率为3%,印花税的税率0.5‰。
根据上述资料回答,在这一房产转让行为中,甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税应缴纳的税额为多少
19、对于出租的房屋,以租金收入为计税依据的是()。
A.以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的,应根据当地同类房产的租金水平,准定一个标准租金额,依率计征
B.如果纳税人对个人出租的房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地面同类房屋的租金收入相比明显不合理的,税务部门可以按照《税收征收管理法》的有关规定,采取科学合理的方法核定其应纳税款。
具体办法由省、自治区、直辖市地方税务机关结合当地实际情况制定
C.对投资联营的房产,在计征房产税时应予以区别对待。
对于以房产投资联营,投资者参与投资利润分红,只担风险的,按房产的余值作为计税依据计征房产税
D.对以房产投资,收取固定收入,不承担联营风险的,实际是以联营名义取得房产税金,应根据暂行条例的有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税
E.对融资租赁房屋的情况,由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费,借款利息等,与一般房屋出租的“租金”内涵不同,且租赁期满后,当承租方偿还最后一笔租赁费时,房屋产权一般都转移到承租方,实际上是一种变相的分期付款购买固定资产的形式,所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。
至于租赁期内房产税的纳税人,由当地税务机关根据实际情况确定
20、中美合资红光日化有限公司(增值税一般纳税人)为1999年初在某市经济技术开发区成立的的生产性外商投资企业,经营期15年。
该企业主要业务是以外购鞭炮焰火生产加工鞭炮焰火(消费税税率15%),出口(假定退税率为11%)及内销。
成立以来的获利情况如下:
年度199********1200220032004
获利情况(万元)-80150-30120160200
2005度有关生产经营情况如下:
(1)期初库存外购已税鞭炮焰火100万元。
本期外购已税鞭炮焰火取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票,支付价款3800万元、增值税额646万元;
支付运输企业运费100万元,取得运输企业发票:
(2)生产领用外购鞭炮焰火700万元,其他生产费用330万元,生产成套鞭炮焰火15万件,每件成套鞭炮焰火单位成本90元;
(3)国内销售成套鞭炮焰火3万件,开具增值税专用发票,注明销售额750万元;
国内零售鞭炮焰火1万件,开具普通发票,注明销售额292.5万元;
出口鞭炮焰火10万件,取得收入折合人民币2500万元。
(4)出租设备和房屋,取得收入100万元;
经计算本年应纳增值税-327.69万元,免抵退税额为275万元,出口产品免抵退税不得免抵退税额150万元,当年实际退增值税275万元;
税务机关核定的实际应计算缴纳消费税90万元,缴纳营业税5万元;
(5)发生产品销售费用480万元(其中广告费用200万元)、财务费用28万元、管理费用640万元(其中含交际应酬费用50万元,新产品研究开发费用80万元。
该企业上年度发生新产品研究开发费用为74万元);
(6)发生意外事故,损失当月外购的原材料账面成本32.79万元,本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元;
(7)资本公积中40万元,其中包括接受捐赠的货币资金30万元;
逾期2年半应付未付款项10万元(和债权人已失去联系);
(8)境外投资分回生产经营利润90万元,境外所得税率20%,当年境外享受减半优惠。
(该国与我国签定避免双重征税协定)
根据上述资料,按顺序回答下述问题:
(1)计算1999~2004年该企业应缴纳企业所得税;
(2)计算2005年所得税前扣除的销售成本与销售税金;
(3)计算2005年所得税前扣除的期间费用和损失;
(4)计算2005的境内应纳税所得额;
(5)计算2005年境外分回利润应补税额;
(6)计算2005年该企业共应纳企业所得税。
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1-答案:
C
【真题解析】 本题所考查的考点是进口税的分类。
进口税是指进口商品进入一国关境时,由该国海关根据海关税则对本国进口商所征收的一种关税。
进口税一般可分为普通税、最惠国税两种。
①普通税是针对没有与本国签订任何关税互惠贸易协定的国家和地区的商品征收的关税。
普通税率是进口税中税率最高的,一般比最惠国税高1到5倍,甚至更高。
普通税率并不是被普遍实施的税率。
②最惠国税是对签有最惠国待遇条款的贸易协定国实行的税率。
所谓最惠国待遇是指缔约方实行互惠,凡缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免,也同样给予对方。
但最惠国待遇中也存在例外条款,如在缔结关税同盟、自由贸易区或有特殊关系的国家之间规定更优惠的关税时,最惠国待遇并不适用。
由于世界上大多数国家和地区都参加了世贸组织或者签订了双边、多边的贸易协定,彼此间相互提供最惠国待遇, 享受最惠国税率,因此,这种关税税率实际是一种最普遍使用的税率,又被称为正常关税。
因此,本题的正确答案为C.
2-答案:
[解析]根据规定,纳税人自建房屋的,自房屋建成次月起开始缴纳房产税;
A错。
纳税人委托施工企业建设的房屋,自房屋使用之日起开始缴纳房产税;
B错。
纳税人将房屋出租的,以签订合同的当月为纳税义务发生时间;
D错。
3-答案:
A
[解析]房产税的纳税人具体包括:
产权所有人、经营管理单位、承典人、房屋代管人或者使用人。
其中要注意,产权出典的,承典人为纳税人。
4-答案:
D
[解析]产权出典的,由承典人纳税。
5-答案:
暂无解析
6-答案:
7-答案:
(1)以房产投资联营,不担风险,只收取固定收入,应由出租方按租金收入计缴房产税。
8-答案:
A,C
[解析]印花税通过“管理费用”科目核算。
9-答案:
10-答案:
原方案:
相关税费=120+12+288=420(万元)
11-答案:
12-答案:
A,B,D
[解析]转让土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人,是土地增值税的纳税人;
与转让房地产有关的税金包括营业税、城建税、印花税。
13-答案:
B,C,D
[解析]本题所考查的考点是合同纠纷案件的管辖。
根据我国《民事诉讼法》第24条规定:
因合同纠纷提起的诉讼,由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。
应掌握相关知识:
没有履行合同管辖的特殊之处。
14-答案:
[解析]房屋出租的由出租人纳税。
15-答案:
[解析]选项B:
符合土地增值税清算条件的纳税人,应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续;
选项C:
房地产开发企业用建造的该项目的房地产安置回迁户的,安置用房视同销售处理;
选项D:
税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时,应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。
对符合要求的鉴证报告,税务机关可以采信。
16-答案:
比较2003年各种税收额的大小知资源税的最小,所以资源税在当年的税收总额中所占的比重也是最小的,故应选C项。
17-答案:
可扣除项目=90×
80%+2.2+0.05=74.25增值额=100-74.25=25.75(万元)。
18-答案:
甲企业应纳的各种税计算如下:
[解析]在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中,甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税,乙企业应缴纳契税。
因为房产税只对房产的
19-答案:
A,B
[解析]C、D、E三项是投资联营及融资租赁房产的计税依据。
20-答案:
(1)国务院批准设立的经济技术开发区的外资生产性企业,适用企业所得税15%的税率;
生产性企业享受“二免三减半”政策。
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