整理关于中小型企业纳税问题的探讨Word格式文档下载.docx

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三是税务机关清欠力度不够。

一方面由于部分企业依法纳税意识不强，存在着“欠税有利”、“欠税有理”的错误认识；

另一方面受执法环境的影响，税收执法手段疲软，这些都是导致清欠不力的因素。

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（三）、异常申报率居高不下

在调查中发现，中小企业异常申报率占全年平均异常申报户数的90％以上。

这其中原因是多方面的。

纳税人方面，一是纳税人受利益驱使，把自身利益同公共利益对立起来，总是千方百计的逃避纳税，通过隐匿收入等手段人为制造异常申报；

二是纳税人会计核算水平差，业务素质低，对税法的有关规定缺乏必要的了解，不能按照税务机关的要求正确核算应纳税金，造成实际经营状况同纳税申报不符。

税务机关方面，一是计算机应用相对滞后，不能很好的解决税收征管与企业财务核算之间的矛盾；

二是审核技术落后，只限于表面现象，缺乏深层次的挖掘；

三是服务、辅导缺乏深度，对企业的经营状况、发展需求缺乏深入的了解和指导。

（四）税源监控不到位，税收流失严重

第一，虽然税务机关不断加强对中小型企业特别是个体私营业户的建账建制工作，但是难度较大，尤其在基层，效果不明显，实现电算化尚待时日。

基层大多数中小企业还停留在手工记账水平，现代化征税手段难以发挥应有的作用。

第二，由于中小企业点多面广，经营变化大，税源极为分散，开业停业频繁，生产经营情况难以及时被税务机关掌握，税源监控的难度较大，税收征管上还存在盲区。

税收征管改革后，税务机关实现了从“管户”到“管事”的职能转变，在职能转变的过渡时期，由于征管力量配置和岗位设置不合理，加之多年来形成的任务观念的制约，税务机关把主要精力投入到对收入影响较大的重点税源管理当中。

相比而言，中小企业尤其是小企业相对税源比较小，对税收收入的影响比较小，而税务机关对中小企业缺乏一套行之有效的科学的税收管理机制，管理力量分散，导致中小企业税收流失严重。

（五）税务稽查不到位

受到任务及征管力量不足等因素的制约，目前我们税务稽查将主要精力放在对重点行业和重点税源的检查上，忽视了对中小企业的检查。

对中小企业的检查户数少，检查面低，稽查环节存在着违章处罚不到位、征管力度不到位的“两不”现象，也助长了偷税者的侥幸心理。

二、加强中小企业税收管理应采取的对策

针对中小企业在税收管理中存在的问题，我们应当从保护和扶持中小企业发展的角度出发，进一步规范管理行为，完善管理手段，为企业发展创造一个公平竞争的税收环境。

（一）、要进一步树立管理服务意识

在新的历史条件下，税务部门要彻底转变只管依法征税，不管企业发展的传统思维方式，要立足于税收政策引导，加强对税收政策研究，发挥税收政策的导向和杠杆作用。

把严格管理和政策引导有机结合起来，为中小企业的生存和发展创造一个良好的环境。

要培养和提高中小企业的依法纳税意识，强化税收法治建设。

建立健全税收法制辅导制度，与企业法人及财务人员实行定期座谈会议制，及时传达新的税收政策知识，新的税收征管法规，进一步强化税收法制宣传的力度，把中小企业自觉纳税行为引入正常轨道。

（二）、加强中小企业税收和财务核算监督

一是税务部门要联合有关部门，加强中小企业财务和税收核算管理，帮助和监督企业严格按照《税收征管法》的要求健全账务，并进行正确的税收核算；

二是对企业会计人员实行持证上岗制度。

定期对企业会计人员进行财务、会计、税收培训，帮助纳税人及时掌握税收政策和会计核算办法，提高企业财务核算水平，确保会计信息的真实。

（三）、切实加强对中小企业的管理

一是建立企业信誉等级制度。

根据中小企业的纳税信誉、财务状况、经营规模和应纳税额等情况，将企业分为a、b、c三类。

通过分类管理，将纳税人的纳税状况、社会信誉联系起来，定期向社会公布。

并按信誉等级与办税、服务等措施联系，激励中小企业依法纳税，争当优秀纳税人。

二是加大税源监控力度。

严格按税源监控办法对中小企业的生产经营情况进行实地监控，准确掌握税源情况，从源头上堵塞税收管理漏洞。

三是严格新办中小企业的管理，准确掌握“活”情况。

税务机关在为新办企业办理税务登记时，核实户籍资料，实地调查，严防企业“失踪”。

要充分利用信息化手段收集各类信息，主动出击，对纳税人实施有效监控。

四是建立护税协税网络。

积极争取各部门配合，对生产经营情况进行跟踪管理，通过协税、护税网络有效地防范税款流失。

（四）、加大税源监控和税务稽查力度

一是税务机关要在提高税务人员监控能力的基础上，把“管事”和“管片”有机结合起来，加大税源监控力度，对企业的采购、生产、销售、结算等实施全程监控。

二是科学设置管理岗位，明确管理人员的管理内容和职责，将日常监控管理纳入岗位目标责任制考核。

对于在日常监控中发现的异常问题及时传递到税收评估和税务稽查部门，对纳税人实施有效的评估和稽查。

三是加大平时监管力度，有效遏制偷逃税行为发生。

实行定期上门服务，稽查部门在开展好稽查工作的同时，要落实有关人员挤时间深入纳税人中间调查了解经济情况，掌握一手资料，及时做好纳税辅导和提醒服务，及时纠正涉税违章行为，帮助其用足、用活税收政策，有效遏制偷逃税行为的发生；

强化稽核工作，稽查、征管部门要对纳税人的各种纳税资料进行日常审核，同时还要对其生产经营相关资料进行日常登记、分析和比对，找出疑点，为税收稽查提供案源资料。

四是要强化查处力度。

根治屡查屡犯的最有效方法就是加大查处力度，使“帐外帐”、“两套帐”无藏身之处。

对有可疑行为做假帐的涉税案件，要精心组织，力求在“细、实、深、透”上下功夫，决不放过每个细小环节，摸准线索，重点突破。

一旦掌握证据，一定要究追不舍，坚决一查到底，并予以重罚。

打得不法分子伤筋动骨。

对典型案例，及时进行案例分析，推广经验，以点带面，提高整体查案水平，力求瞄得准、查得透、打得狠，使社会普遍认识不能偷税，偷税被查后，不但经济上遭受重大损失，甚至被追究刑事责任，必定得不偿失，从而引导广大纳税人自觉、诚信纳税，营造公平竞争的纳税环境。

突破性发展农产品加工业,构筑农民增收的战略支撑

农民增收是当前农业和农村发展中的突出问题，它事关农民生活水平的提高，事关农村社会的稳定，事关全面建设小康社会目标的实现。

沱江是国家优质粮棉基地和湖北省优质水果、水产品基地，贯彻落实中央、省委一号文件精神，必须跳出“就农业抓农业”的传统思维模式，突破性发展农产品加工业，构筑农民增收的战略支撑。

一、尽快更新思想观念，进一步明确农产品加工业的主攻方向

思路决定出路。

突破性发展农产品加工业，首先必须更新思想观念，充分认识到农产品加工业的重要性。

农产品加工业不单是工业问题，也不仅仅是农业问题，而是涉及农业、工业、流通等领域的大产业。

加快发展农产品加工业，不仅能带动和促进相关产业的发展，而且能显著提高人民群众的生活质量，对市域经济和社会发展都具有十分重要的作用。

特别是对农业来说，加快发展农产品加工业，有利于从根本上解决农产品相对过剩、需求不足这一难题，促进农业结构由适应性调整向战略性调整转变；

有利于提高农产品档次和质量，增强农业国际竞争力；

有利于推进农村城镇化进程，推动农民向二、三产业转移；

有利于提高农业技术装备能力和水平，促进农业和农村现代化建设。

我们必须牢固树立发展农产品加工业就是发展农业和农村经济，扶持农产品加工业的发展就是扶持农民增收、农业增效的观念，把发展农产品加工业作为“工业立市、项目强市”的重要内容，加强组织领导，加大扶持力度，确保抓出成效。

沱江是农业大市，在农产品加工业方面有着巨大的发展前景。

一方面，农产品加工业呈异军突起之势，且有着巨大的发展潜力。

近年来，我市农产品加工业有了较快发展，成为市域经济发展中颇具潜力的增长点。

到目前为止，全市规模以上农产品加工龙头企业已发展到36家，形成了粮油加工、果蔬加工、棉纺加工三大板块，农产品加工业的外向度也有了明显提高，农产品加工品的国际竞争力迅速增强。

另一方面，主要农产品产量与质量都有明显提高，为发展农产品加工业提供了充足的原料保障。

2003年，全市棉花产量达1.23万吨，油料作物产量达4.65万吨，水果总产达19.9万吨，生猪出栏达50.82万头，家禽出笼574.55万只，肉类总产量达4.58万吨，水产品产量达3.64万吨，粮食作物因灾虽有所减产，但总产量仍达到24.5万吨。

因此，我们必须坚持以市场为导向，以粮油、果蔬、棉纺、水产品、木材等农产品加工业为重点，以增强产业竞争力为核心，坚持发展与提高并重，加快推进农工贸一体化，通过持续不断的努力，把我市建成农产品加工业强市。

二、培育壮大龙头企业，为农产品加工业的发展打造“强势主体”

突破性发展农产品加工业，龙头企业是关键。

因此，必须按照“大小并举”的要求，积极培育和扶持一批竞争力强、外向度高、带动能力强的龙头企业。

一是强力招商兴龙头。

充分利用我市农产品资源丰富、交通便利成本低、工业发展空间大等综合优势，把农产品加工项目作为招商引资的主攻方向之一，引进一批产业关联度高、品牌知名度高、科技含量高的农产品深加工、精加工企业。

要把长江三角洲、珠江三角洲、港澳台和美日欧作为招商引资的重点区域，吸引这些地方的知名农产品加工企业。

要从建设项目库入手，精心选择一批农产品加工项目，通过采取定向招商、小分队招商、委托招商、以商招商、网上招商等多种形式，提高招商引资的成效。

力争在引进投资过5000万元、过1亿元的农产品加工项目上取得新的突破。

二是扶优壮强育龙头。

按照“扶大、扶强、扶优”的要求，选择若干家骨干农产品加工龙头企业从政策、资金、技术、管理等方面实行重点扶持，使之上规模、上水平。

对龙头企业新上项目在地方财政、纳税奖励、提供用地等方面给予配套支持，享受招商引资项目同等待遇，市级财政每年安排专项资金，重点扶持骨干龙头企业的技术改造项目、精深加工项目，以及先进设备的引进和更新的贴息贷款。

精心筛选一批有优势、有特色的龙头企业，争取进入国家、省专项扶持笼子。

大力扶持外向型龙头企业的发展，鼓励企业申报自营出口权，努力改善出口企业的通关环境，帮助其解决报关、商检、退税、货运等方面的困难和问题。

加强对龙头企业的信贷服务，农业银行等金融部门要把企业作为信贷支农的重点，对实力强、资信好的企业要加大授信额度，允许龙头企业以自有不动产、动产以及商标等开展质押贷款。

三是启动民资建龙头。

瞄准全市30亿元的储蓄存款，进一步加强对民间投资意义、作用和各级政府鼓励民间投资的方针政策的宣传，组?

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三、加快配套基地建设，为农产品加工业的发展建好“第一车间”

稳定的农产品配套基地是农产品加工业得以快速发展的前提和保障。

因此，必须充分发挥龙头企业与农民两方面的积极性，大力加强配套基地建设，使之成为龙头企业的“第一车间”。

一是加强规划，大力发展优势产业。

规划工作是做好农产品基地建设的重要前提。

必须以市场为导向，以自身资源优势为依托，加紧制定农产品基地建设的具体规划。

全市要以“一江、两河、三线、四区”为轴线，进一步调整优化农业区域布局，恢复巩固发展优质稻、棉花、双低油，大力发展水果、畜禽、蔬菜、水果、速生丰产林，形成八大优势产业。

要按照“突出特色建成基地、围绕龙头建基地”的要求，把优势产业与基地建设结合起来。

当前，要加快发展双低油菜、速生丰产林、黄桃、食用菌等配套基地，以满足龙头企业日益增长的加工需求。

二是充分发挥政府职能，切实抓好协调和服务。

在龙头企业发展之初，依靠其自身实力建设配套基地是不现实的，发挥政府的职能作用至关重要。

要通过制定切实可行的政策，鼓励企业、农户、中介组织等各类市场主体投资基地建设。

要加强资金、技术等方面的扶持，抓好产前、产中、产后的系统服务，积极为企业和农户排忧解难。

要完善农户小额信用贷款制度，缓解基地建设的资金难题。

要统一协调政府各职能部门按职责分工，齐心协力参与基地建设。

三是积极探索土地流转机制，提高基地集中化程度。

当前，由于土地实行的是分散经营，导致农户生产数量多、规模小、生产形不成规模，原料供应分散，基地化程度极低，农产品分散生产与集中加工的矛盾比较突出。

因此，必须在稳定农户土地承包经营的前提下，稳妥有序地推进土地使用权的流转，提高土地规模化、集约化的程度，为龙头企业的发展建立稳固可靠的配套基地。

四、建立利益联结机制，为农产品加工业的发展奠定坚实基础

在市场经济条件下，龙头企业和农民都有追求利益最大化的倾向，如果两者之间的利益联结机制不紧密，就会影响农产品加工业的可持续发展。

因此，必须以“双赢”为目标，把企业与农户之间简单的买卖关系变成利益调节关系，为农产品加工业的发展奠定坚实的基础。

一是大力发展“订单农业”。

由龙头企业和基地农户在自愿、平等、互利的前提下，签订具有法律效力的合同，从而形成稳定的产销关系。

鼓励龙头企业建立“订单农业”风险基金向“订单”农户发放预购订金。

在订单农业的发展过程中，一方面要大力规避市场风险。

龙头企业要及时收集国际国内市场农产品的供求信息、价格信息，并进行科学分析预测。

另一方面要大力规避信用风险。

要加强法制建设，强化企业、农民的法制观念和法律意识，提高合同的履约率。

二是引导龙头企业与农户联合兴办专业合作组织。

将分散的农户联合起来，成立各种类型的专业合作组织，可以提高农民的组织化程度，增强农民在合同关系中的地位和承担法律责任、履行合同义务的能力。

同时，也使龙头企业由面对千家万户，变为只面对一个或几个合作经济组织，从而降低企业与农户之间的交易成本。

必须围绕各类农产品的生产、销售，倡导龙头企业与农户联合兴办专业合作组织，统一供种（肥料、农药）、统一标准生产、统一收购加工。

要制定优惠政策，积极支持，正确引导。

同时，督促其完善内部组织制度、民主管理制度和利益分配制度。

三是探索建立行业协会。

积极引导同类龙头企业在自愿的基础上，通过商会、协会等组织建立各种行业协会，实行行业自律，充分发挥其在技术开发、教育培训、价格协调、市场营销等方面的功能，切实保障行业内农户和企业的合法权益。

五、着力推进科技进步，为农产品加工业的发展提供“动力之源”

农产品加工业要在激烈的市场竞争中维护和发展，关键在于推动科技进步。

一是实施技术创新，增强龙头企业的核心竞争力。

鼓励企业加快引进新技术、新工艺、新设备，改造传统的农产品加工业；

引导企业加强对引进技术的消化吸引，加大采用高新技术和先进技术改造农产品加工企业的力度。

引导企业充分利用现有各项优惠政策，多渠道筹集资金，加大技术创新、技术投入的力度；

大力推广农科教与龙头企业联姻，实施产学研一体化；

鼓励有条件的龙头企业组建自己的研究开发机构，加速科技成果的转化，逐步发展成为有自主知识产权、有较强技术创新能力的现代企业。

二是扎实抓好农业科技培训推广工作，提高农业科技成果的转化率。

要采取多种形式，建立和完善各类科技培训体系，逐步提高农民的科学文化素质和生产技术水平。

充分发挥农业服务中心等农技部门在技术推广方面的主导作用，引进、推广一批品质优良、营养价值高、效益好的优良品种，为加工业资源不断地提供符合要求的优质农产品原料。

鼓励农技人员通过技术服务、技术承包、技术入股等形式与龙头企业和农户开展多种形式的联合与合作，把科技创新和推广实用技术全面落实到农业生产的各个环节。

三是大力推行标准化生产，提高产品质量。

要牢固树立质量第一的观念，高度重视农产品及其加工制成品的安全卫生。

参照国际、国内相关标准，加快制定无公害农产品标准化生产技术规程，并把相应的技术规范和农艺要求引入农户，带动农户和基地进行标准化生产，创造一批优势农产品和名牌产品。

支持和推动龙头企业要对农产品生产、加工、包装、运输、销售和卫生检疫等进行严格的标准化管理，提高农产品加工的质量安全。

有条件的龙头企业要争取通过国际相关组织的质量认证、安全卫生认证，以取得进入国际市场的资格和国外消费者的信任。

六、推进加工园区建设，为农产品加工业的发展创造良好的手段

推进农产品加工专业园区建设，不仅有助于形成集聚生产要素的“洼地”，为招商引资提供载体保障，而且有助于培育骨干企业，发展配套产业，带动农产品原料基地建设，促进农业区域结构的优化。

目前，我市的安福寺镇“三峡果蔬工业园”已初具规模，入园企业已达4家。

从我市农产品加工业的长远发展来说，在园区建设上还须进一步加大力度。

要实施优惠的政策措施和优质的服务，引导和促进各种要素向园区集中，大力培育园区产业优势。

一是要切实抓好园区规划。

要以建设全省知名的农产品加工园区为目标，在充分考虑资源和环境承载能力的基础上，按照有利于城镇品位的提升，有利于环境治理，有利于产业集群发展的要求，认真抓好园区的总体规划、控制性详细规划、专业规划，坚持先规划后建设的原则，严格控制在园区建设分散的住宅、办公按非生产用地，防止土地浪费。

强化园区规划用地管理和环境影响体系，对入园企业严格把好项目审查关，禁止严重污染破坏生态环境的项目进入园区。

对科技含量高、产品市场前景较好、成长性较好的项目优先鼓励进驻园区。

二是要理顺园区管理体制。

要建立政府引导与市场化运作相结合的运行机制，实行政府扶持、市场运作、实体经营、多元投入。

在园区设立管委会，负责制订园区发展规划，统一报批入园投资项目，做好对入园企业的跟踪服务和管理，负责园区内安全保卫，环境保护和安全生产工作，保障入园企业依法自主经营。

同时，采取国有独资公司、有限责任公司或股份有限公司等形式成立开发建设公司，由负责建设园区内各项基础设施和公共设施以及园区内土地的征用、开发、建设，并搞好招商引资的具体工作。

三是要优化园区服务环境。

要在园区内实行代办制服务，由园区管委会配合市行政服务中心为入园企业代为办理注册登记和项目建设过程中的各类手续。

对入园项目的服务性费用，由市制定统一的最低收费标准，由园区管委会实行一个口子收费再按比例分发给有关单位。

除处理突发性事件和治安、刑事案件，进行安全检查外，未经市经济发展环境领导小组批准，任何部门、单位和组织不得进入园区检查或收费。

各级管理、服务、收费等部门必须大力优化园区服务环境。

实行工作职责、工作程序公开，办事制度公开、收费标准公开，简化办事手续，提高办事效率。

要通过不断改善环境、优化环境，凸现环境优势，构筑园区建设的“服务高地”，以吸引更多的农产品加工项目落户园区。

申请人：

（基本情况）&

　　申请人　　　　对　　　　　　　　人民法院　　　　　　年　　　　月　　　　日（　）　　　字第　　　　号　　　　　　，申请再审。

　　请求事项：

　　（写明申请人要求人民法院解决的具体问题）&

　　事实和理由：

　　（主要阐述申请人对原裁判认定的事实、适用的法律、法规不当之处，以及所作出的判决结果不公之处。

）&

　　　　&

此致&

人民法院&

附：

原审　　　　　　书抄件（或复印件）一份&

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　申请人：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　月　日