成本费用互化Word下载.docx

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为控制当期税前利润大小，预提费用，以推迟纳税。

或为其他目的（如股权转让价，当期业绩）夸大当期利润选择递延确认。

另有选择性的将费用分摊，如在各费用支出项目上分摊比例进行调节，控制因该项目造成的税费（如调节土地增值税）。

同第3点。

5.成本名目转化

将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目，或反行之。

6.成本提前&

推迟确认/选择性分摊

将本期结转成本时多结转，或本期少结转，下期补齐，或选择成本分摊方法达到上述2个目的。

成本结转规定较模糊。

7.收入提前&

将本期结转收入多结转或少结转，下期补齐。

或选择收入分摊方法达到上述2个目的。

收入确认规定较模糊。

8.收入名目转化

将收入总额在多种收入项目间进行调节，如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入，以达到控制流转税或突出主业业绩的目的。

9.收入负债化/支出资产化

将收入暂时挂帐为其他应付款，或将支出暂时挂为其他应收款，达到推迟纳税或不纳税的目的。

10.收入、成本、费用虚增/减

人为虚增或虚减收入或成本或费用，或虚减收入。

造成进行差错调整的依据。

达到纳税期拖延或其他目的。

11.转移定价

与外部交易方进行人为价格处理，达到转移定价的目的，将价格降低或提高，以其他费用的方式互相弥补进行各自小金库。

达到避税的目的。

12.资产、负债名目转化

将固定资产中的资产类别名目转变，改变其折旧年限；

将应收帐款挂其他应收款，或预收帐款挂其他应付款等手法避税。

13.虚假交易法

以不存在的交易合同入帐，造成资金流出，增加本期费用，达到减少所得税的目的。

14.费用直抵收入法

收入因涉及流转税，在收入确认前即彼此以费用直接抵消，达到控制流转税目的。

如将商业折扣变为后续期间降低售价。

15.重组转让法

利用股权转让、资产转让、债务重组等进行资金或收入转移达到避税的目的。

如将公司的资金转移，达到破产赖帐等目的。

16.私人费用公司化

将私人的费用转变为公司的费用，即达到降低私人收入个税应纳税额的目的又增加企业所得税前扣除费用的目的。

如：

将个人车油费在公司处理，将个人房租费在公司处理。

17.收入/成本/费用转移法

分立合同，将收入或成本，或费用转移至其他公司或个人，达到差异税率处理的目的。

或将各公司的费用进行填充报销，小金库补偿，达到各自平衡有限制的费用。

18.虚增/减流转过程

在流转过程上下工夫，多一道流转过程，收入额多一道，各有比率限制的费用可扣除范围增大。

或可虚拟出部分费用，如将资产由公司借款给个人买下，由公司租赁个人资产，无形增加租赁费用。

或利用委托收付款等方式。

19.利用金融工具法

利用股票、期货、外汇等金融工具进行难以控制未来价格的交易。

将交易时价格控制在低水平，交易后成为金融工具的投资收益，避免部分流转税。

20.集团化操作

利用集团化操作，达到国家批准的部分集团化统一纳税公司的操作模式的目的。

将集团内各公司的费用平衡分配，达到统筹纳税的目的。

如集团内成立软件公司，工资扣除无1600的限制，将其他公司的人员编制在该公司，工资在该公司发，人在其他公司工作。

等等不一而足。

21.其他

如借款变成收到其他公司的定金处理。

将利息产生的税金避掉。

注：

做财务的朋友们啊，假帐要学的哦，不过自己要深挖哦。

①看到收入找应收，未收税金分开走 

　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 

　　③有关费用先全调，差异留在后面找 

　　④财务费用有例外，注意分出类别来 

　　⑤所得税直接转，营业外去找固定资产 

　　⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 

　　⑦为职工支付的单独处理。

　　每句话怎样理解呢？

别急，我们逐个地看。

第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。

　　未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。

　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时， 

　　i）借：

经营活动现金流量一销售商品收到的现金 

　　应收账款（借方或贷方） 

　　贷：

主营业务收入 

　　　　应收票据 

　　　　应交税金 

　　ii）对贴现息处理 

　　借：

财务费用 

　　　　贷：

经营活动现金流量-销售商品的收到现金 

　　例如：

应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。

但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

　　贴现时：

借：

财务费用1万作现金流量表时：

银存9万财务费用1万 

应收票据10万 

　　　　　　经营活动现金流量1万 

　　iii）对应交税金的调整 

经营活动现金流量 

应交税金 

　　第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整. 

　　第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。

而后面把6项内容仅调回来。

　　这6项内容是：

坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整） 

　　第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息. 

　　第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 

经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金 

坏账准备，累计折旧，无资摊销费等 

　　第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

总的来说，有三项需要注意的。

　　①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。

财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 

　　②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。

累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。

　　③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。

坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。

　　掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。

　　【针对内容】会计-投资 

　　【口诀如下】 

　　长期股权投资，持有期间分派现金股利：

　　“我的钱赚的钱分的钱做收益” 

　　“别人的钱赚的钱分的钱冲成本” 

　　【针对内容】税法-企业所得税 

　　在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：

1500万及以下5%.，1500万以上3% 

　　“下午（5%.）上山（3%.）去招待” 

　　【针对内容】经济法 

　　汇票的绝对应记载事项为：

（1）表明“汇票”的字样；

（2）无条件支付的委托；

（3）确定的金额；

（4）付款人名称；

（5）收款人名称；

（6）出票日期；

（7）出票人签章。

　　“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明”汇票“的字样）” 

　　“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）” 

　　【针对内容】经济法-违反税法的法律责任 

　　经济法最后一章，违法税法的法律责任 

　　一，不纳税申报，少缴税或不交税：

50%以上5倍以下罚款 

　　二，偷税：

50%以上5倍以下罚款 

　　三，欠税：

　　四，逃税：

　　四，骗税：

一倍以上到五倍以下罚款 

　　五，抗税：

一倍以上到五倍以下罚款 

　　警察同志对你说：

　　你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑罚酒：

五杯（倍）半 

　　如果你欺骗政府。

顽抗到底罚酒：

一至五杯（倍）