注册会计师审计注册会计师管理制度考试试题及答案解析Word文件下载.docx

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小李于2004年开始参加全国注册会计师统一考试，2008年最后一门课程考试合格。

小李接下来最先应当办理的事情是（ 

领取2008年所考课程的成绩单

凭各科考试合格证领取全科合格证

凭全科合格证到会计师事务所开始实习

凭实习证明到所属省、市注协申请注册登记

A

[解析]A和B都是必须办理的，但A先于B。

如果不准备成为执业注册会计师，则不必实习就可以领取非执业注册会计师证书。

如果打算成为执业注册会计师，则C和D是必须在B之后依次办理的事项。

第3题

湖南省考生小王于2006年开始参加全国注册会计师考试，到2008年12月为止取得了全部5门课程的单科合格证，假定现在是2009年3月。

以下说法正确的是（ 

小王可以持全部5门课程的单科合格证到中注协换取全科合格证书

小王可持全科合格证书到湖南省注册会计师协会办理晋升高级职称的手续

小王可持全科合格证书到湖南省注协注册部领取执业注册会计师证书

取得全科合格证后，小王未到事务所实习也可领取注册会计师证书

D

[解析]A：

领取全科合格证书的手续应在地方注协办理；

B：

全科合格证只能证明考试成绩合格，不能另作他用；

C：

取得执业注册会计师证书除了需要全科合格证书外，还应提交在某会计师事务所从事审计工作两年的证明；

D：

如想成为执业注册会计师，应到会计师事务所实习；

如想成为非执业注册会计师，则实习不是必须的。

第4题

我国注册会计师可以设立发起有限责任会计师事务所和合伙会计事务所。

对于有限责任会计师事务所而言，以下说法正确的是（ 

会计师事务所以其全部资产对期债务承担责任

出资人对会计师事务所的债务承担连带责任

出资人承担的责任应按照协议的约定分配

出资人可以以劳务出资

[解析]B和C均适。

用于合伙会计师事务所。

正确的说法是，有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，事务所的出资人承担的责任以其出资额为限；

普通合伙会计师事务所的债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。

第5题

下列人员中，发球中国注册会计师协会执业会员的是（ 

持有注册会计师证书，在会计师事务所从事审计工作

参加注册会计师全国统一考试全科合格，并已在会计师事务所工作一年

持有注册会计师证书，在上市公司担任财务会计工作

持有注册会计师全国统一考试全科合格证书，在企业从事财务工作的人员

[解析]A中人员是标准的执业会员；

B中人员尚未取得执业证书；

C中人员是非执业会员，D中人员甚至可能连非执业会员都不是。

第6题

根据《注册会计师法》的规定，注册会计师可以依法承办审计业务、其他鉴证业务和相关服务业务。

对于服务业务而言，下面的理解中，正确的是（ 

如果某位注册会计师只从事执行商定程序业务，表明他停止执行注册会计师业务

审阅业务和会计服务业务均属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不能办理

注册会计师执行的相关服务业务，是审计发展到一定阶段的必然产物

参加全国统一考试成绩合格的人员，从事代编财务报表业务满两年的可申请注册

C

既然执行商定程序业务属于注册会计师的业务范围，即便只执行这类业务，也属于执行注册会计师业务。

会计服务不是注册会计师的法定业务；

注册之前的两年实习，应当是在会计师事务所实习审计业务。

第7题

贾先生是大连居民。

根据《注册会计师全国统一考试办法》的相关规定，如果贾先生仅具备下列条件中的（ 

），还不一定能报名参加注册会计师全国统一考试。

高等专科学历

中级经济师职称

拥有ACCA证书

高级审计师

[解析]中国大陆地区公民报名的条件有二：

高等专科以上学历，会计或相关专业中级以上专业技术职称。

C是港澳台居民的报考条件之一。

第8题

中国注册会计师协会会员拥有的权利包括（ 

执行协会决议

申请退出协会

遵守协会纪律

接受后续教育

[解析]一般而言，“权利”的实现带有一定的主动性，如果没有主动实现这种权利，不会受到处罚；

义务是带有强制性的规定，必须履行，如果不履行义务，很可能会受到某种惩罚。

如果注册会计师违反了A、C、D，很可能会受到处罚，但如果没有申请退出协会，不会受到任何惩罚。

第9题

注册会计师可以根据具体情况设置不同组织形式的会计师事务所。

下列（ 

）会计师事务所不仅克服了其他两类组织形式会计师事务所的缺点，而且融入了其他两类会计师事务所的优点。

合伙会计师事务所

独资会计师事务所

有限责任会计师事务所

有限责任合伙会计师事务所

[解析]有限责任合伙会计师事务所要求无过失的合伙人对事务所的债务承担有限责任，同时要求有过失的合伙人对事务所的债务承担无限责任，不仅克服了有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所在组织形式方面的缺点，而且融入了这两类会计师事务所的优点。

遗憾的是，我国目前尚不准设立这类组织形式的会计师事务所。

第10题

张某虽然参加注册会计师全国统一考试成绩合格，但在其取得注册会计师证书之前，可以独立从事的业务是（ 

对按特殊编制基础编制的财务报表进行审计

从事代理记账、代编财务报表

审核拟发行股票的甲公司的预测性财务信息

验证企业资本、出具验资报告

[解析]A、C、D均属于注册会计师的法定审计业务，非执业注册会计师不能办理。

代理记账、代编财务报表是所有财务人员均可从事的工作。

二、多选题（本大题10小题．每题2.0分，共20.0分。

请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。

管理咨询是注册会计师与非注册会计师竞争非常激烈的一个业务领域，其业务范围非常广泛，主要包括对公司（ 

）提供诊断、专业建议与意见。

治理结构、人力资源管理

经营效绩、效率、效果

会计政策的选择、运用

信息系统、预算管理

A,B,D

2.0分

[解析]C：

对会计政策的选择、运用提供建议属于会计服务的范围，不属于管理咨询。

下列中国公民中，可以报名参加中国注册会计师考试的有（ 

甲拥有北京大学国际政治专业的本科学历，但没有获得任何专业技术职称

乙为1979年高中毕业，于1990年取得电焊专业的中级职称

丙于2000年从某财会中专学校毕业后，取得了本专业的初级职称

丁为某市审计局二处将于3个月以后退休的高级审计师，其最高学历为1995年通过学历文凭考试取得的古汉语专业的大专文凭

A,D

[解析]按目前的规定，只要拥有国家承认的大专以上学历，不论什么专业（包括国际政治专业），也不论什么学校（包括中央电视大学），都可以报名参加中国注册会计师考试。

对于不具有大专以上学历的，则必须具有审计、统计、经济相关专业的中级以上职称。

乙的专业不在上列；

丙的专业虽然对口，但低于中级。

在以下所列的各种业务中，属于注册会计师的“其他鉴业务”的是（ 

对特定财务信息执行商定程序

系统鉴证

注册资本实收情况的审验

预测性财务信息审核

B,D

[解析]注册会计师的业务包括审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务四大类。

验资属于审计业务，执行商定程序属于注册会计师的相关服务业务。

从会员的具体构成上看，中国注册会计师协会会员包括（ 

非执业会员，即取得中国注册会计师资格证、书，但没有在会计师事务所工作的会员

执业会员，即取得中国注册会计师执业资格证书，正在会计师事务所从事审计工作的会员

名誉会员，即对注册会计师行业做出重大贡献的境内外知名人士

团体会员，即依法批准设立的我国会计师事务所

A,B,C,D

[解析]虽然从大类上看，注册会计师协会会员包括个人会员和团体会员，但从会员的具体构成上看，确实包括了题中的四类。

根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。

下列业务中，必须由注册会计师承办的有（ 

审查上市公司的财务报表，出具审计报告

验证拟设立及已设立企业资本，出具验资报告

根据公司提供的财务资料，代编年度财务报表

审核拟上市公司的预测性财务信息并出具审核报告

代编财务报表虽然属于注册会计师的业务，但其他人员也可办理。

有限责任合伙会计师事务所已成为当今注册会计师执业界组织形式发展的大势所趋。

以下有关这类会计师事务所的说法中，你认可的是（ 

会计师事务所无过失的合伙人只需承担有限责任

设立该种会计师事务所无需办理公司登记手续

会计师事务所有过失的合伙人需要承担无限责任

我国的大部分会计师事务所都属于有限责任合伙制

A,C

[解析]B：

设立有限责任合伙会计师事务所应当办理公司登记手续；

我国只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准设立其他形式的会计师事务所。

注册会计师输法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。

具体来说，这方面的审计内容包括（ 

企业按照收付实现制基础编制的财务报表

企业的流动负债、应收账款或抵押物的保值情况

企业与银行签订的借款协议遵循情况

企业编制的简要资产负债表和简要利润表

A,C,D

抵押物的保值情况应属于资产评估的范围，不属于审计范围。

注册会计师王浩审查了上市公司A公司2008年度的财务报表，并于2009年3月20日出具了非标准审计报告，这表明（ 

A公司的经营活动存在一定的困难

A公司财务报表的合法性或公允性存在重大问题

需要对A公司财务报表的某一方面予以强调

A公司的经营成果无法达到股东的期望

B,C

[解析]审计意见是针对财务报表的不当编制或反映发表的。

A、D都可能属于重要情况，但如果已在财务报表中得以反应，注册会计师无需再针对A、D发表非标准审计意见。

中国注册会计师协会个人会员的义务包括（ 

对协会给予的惩戒提出申诉

承担中国注册会计师协会委托的任务

按规定交纳会费

监督协会的会费收支

[解析]一般而言，“权利”的实现带有一定的主动性性，如果没有主动实现这种权利，不会受到处罚；

如果注册会计师违反了B、C，难免会受到处罚，但如果没有“申诉”或“监督协会的会费收支”，会受到任何惩罚吗?

不会，所以A、D不是义务，而是权利。

中国注册会计师协会作为注册会计师行业的自律性组织，具有多方面的职责。

具体来说，其职责包括（ 

制定与考试有关的方针政策，全面领导和组织考试工作

拟定注册会计师执业准则、规则并监督、检查实施情况

组织实施注册会计师全国统一考试

制定行业自律管理规范，对违反规范的行为进行惩戒

B,C,D

[解析]A中内容由财政部的“注册会计师全国统一考试委员会”负责。

三、判断题（本大题10小题．每题1.0分，共10.0分。

请对下列各题做出判断，“√”表示正确，“X”表示不正确。

在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。

A考生没有工作经历，但已于2009年初取得了注册会计师全国统一考试全科合格证书。

从2009年6月起，在北京T会计师事务所从事审计工作，则其最早可于2010年底取得执业注册会计师证书。

（ 

　X

[解析]取得全科合格证后，应当从事审计工作至少两年才可以申请注册成为执业注册会计师。

A考生的实习时间不足两年，按规定，不能获得执业注册会计师资格证书。

目前，我国注册会计师审计业务中的被审计单位主要是上市公司和国有企业。

其他企业，如一人有限责任公司等，尚未纳入强制审计的范围。

[解析]按照公司法的规定，一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计。

验资业务是注册会计师根据《公司法》及《公司登记管理条例》等法律、法规的规定所执行的一种特定审计业务。

确切地说，属于审计业务中的“法律、行政法规规定的其他审计业务”。

[解析]“验资业务”与“财务报表审计业务”、“合并、分立、清算事宜中的审计业务”及“法律、行政法规规定的其他审计业务”属于四种并列的审计业务，不属于“法律、行政法规规定的其他审计业务”。

注册会计师执行的财务报表审阅业务虽然不属于审计业务，但由于这种业务要求注册会计师出具相关的鉴证业务报告，故审阅业务属于注册会计师的其他鉴证业务。

[解析]不能仅仅依据是否要求出具相关的鉴证业务报告来判断鉴证业务的类型。

审阅业务与审计业务构成了注册会计师的鉴证业务。

注册会计师的其他鉴证业务由带有“审核”一词的各类业务（如预测性财务信息审核等）构成。

A公司董事会根据国家相关政策规定，在2009年1月份决定聘请相关人员对其下属的Z子公司2008年度财务报表实施审阅。

为节省审阅经费、保证审阅质量，该董事会决定聘请具有20年会计专业从业经验、现已退休的高级会计师具体实施审阅。

[解析]审阅业务虽然不属于审计业务，但属于注册会计师的鉴证业务，必须由中国注册会计师实施，其他人员不能办理。

依据《注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。

[解析]合伙会计师事务所的合伙人以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。

我国只允许注册会计师设立有限责任和合伙这两种组织形式的会计师事务所，不允许设立其他组织形式的会计师事务所。

　√

[解析]就世界各国的情况来看，共有四种组织形式的会计师事务所，但我国只存在其中的两种。

会计师事务所对其债务所承担的责任因其组织形式的不同而不同。

有限责任会计师事务所的出资人对事务所的债务所承担的责任以其出资额为限，而普通合伙会计师事务所的合伙人则应按出资比例以各自的财产承担责任。

[解析]普通合伙会计师事务所的合伙人，以各自的财产对事务所的债务承担连带责任。

监督注册会计师协会的工作、对注册会计师协会提出批评或建议，均属于注册会计师会员的义务，而维护注册会计师职业声誉则属于协会会员的权利。

如果注册会计师没有维护职业声誉，即发生了有损职业声誉的行为，很可能会受到处罚，但如果没有向协会提出意见或建议，会受到任何惩罚吗?

中注协的常设执行机构为协会的秘书处，秘书长和副秘书长由财政部推荐，协会理事会表决通过。

协会会长为协会的法定代表人。

秘书处各职能部门的设置由秘书长提出方案，经协会理事会审议后报财政部审批。

[解析]秘书长为协会的法定代表人。