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固定资产增,银行存款减
(4)从银行存款账户中归还银行短期借款2000000元;
短期借款减,银行存款减
(5)从银行存款账户中提取现金2000元以备日常开支;
库存资金增,银行存款减
(6)以现金购买零星办公用品18000元,直接发往各办公科室;
管理费用增,库存现金减
(7)购入材料一批,计240000元,货款尚未支付;
原材料增,应付账款增
(8)本月产品销售收入共计760000元,账款未收;
主营业务收入增,应收账款增
(9)收到某单位所欠款项68000元,存入银行存款户;
银行存款增,应收账款减
(10)从银行存款账户中提取现金154000元,准备发放职工工资;
库存现金增,银行存款减
(11)发放职工工资548000。
应付职工薪酬减,库存现金减
(12)购入材料一批,计120000元,货款已从银行存款账户付讫;
在途物资增,银行存款减
(13)从银行存款账户支付上月所欠某单位款项180000元。
应付账款减,银行存款减
(14)从银行存款账户支付管理部门其他各种费用55000元;
管理费用增,银行存款减
(15)从银行存款账户支付广告费30000元。
销售费用增,银行存款减
要求:
指出上列资料每项经济业务涉及的会计要素,并指出这项经济业务中,这些会计要素是增还是减?
会计作业:
(练习会计要素、会计等式的基本内容)
1、资料:
假设某企业2008年12月31日的资产、负债和所有者权益的情况如下表所示:
某企业财务状况
资产
金额
负债及所有者权益
库存现金
1000
短期借款
10000
银行存款
27000
应付账款
32000
应收账款
35000
应交税费
9000
原材料
52000
长期借款
B
长期股权投资
A
实收资本
240000
固定资产
200000
资本公积
23000
合计
375000
C
(1)、计算表中的A、B、C。
(2)、计算该企业的流动资产总额。
(3)、计算该企业的流动负债总额。
(4)、计算该企业的净资产总额。
(1)资产的总计已知=375000
求长期投资(A)=375000-1000-27000-35000-52000-200000=60000
负债及所有者权益合计=总资产
负债及所有者权益(C)=375000
长期借款(B)=375000-10000-32000-9000-240000-23000=61000
(2)1000+27000+35000+52000=115000
(3)10000+32000+9000=51000
(4)375000-51000-61000=263000
2、资料:
宏远公司2009年1月31日的资产负债表显示资产总计375000元,负债总计112000元。
该公司2009年2月份发生如下经济业务:
(1)用银行存款购入全新机器一台,价值30000元;
(2)投资人投入原材料,价值10000元;
(3)以银行存款偿还所欠供应单位账款5000元;
(4)收到供应单位所欠账款8000元,存入银行;
(5)将一笔长期负债50000元转为对企业的投资;
(6)按规定将20000元资本公积金转为实收资本。
(1)根据2月份发生的经济业务,说明对会计等式带来的影响。
(2)计算该公司2月份末的资产总额、负债总额和所有者权益总额。
(1)
固定资产增加,银行存款减少,总资产不变
原材料增加,实收资本增加,资产与所有者权益同时增加,总资产增加10000
应付账款减少,银行存款减少,资产与负债同时减少,总资产减少50000
银行存款增加,应收账款减少,总资产不变
实收资本增加,负债减少,总资产不变
实收资本增加,资本公积减少,总资产不变
(2)总资产额=375000+30000-30000+10000-5000+80000-80000=380000
负债总额=112000-50000-5000=57000
所有者权益总额=375000-112000=263000+10000+50000+(20000-20000)=323000
3、目的:
熟练掌握会计等式。
资料:
万达公司200×
年期初及期末的资产总额及负债总额如下:
期初
期未
800000元
900000元
负债
200000元
100000元
根据下列三种情况,分别计算该公司本年度的有关数据:
1、本年度股东投资不变,营业费用为150000元,试问本年度利润和营业收入各是多少?
2、年度中增加投资40000元,利润是多少?
3、年度中曾收回投资20000元,但又增加投资30000元,其利润是多少?
1.本年利润=期末所有者权益-期初所有者权益-新增净投资=(900000-100000-(800000-200000)-150000=50000(元)
营业收入=本年利润+营业费用=50000+150000=200000(元)
2.本年利润=(900000-100000)-(800000-200000)-40000=160000(元)
3.本年利润=(900000-100000)-(800000-200000)-(30000-20000)=190000(元)
会计作业三
1、熟悉借贷记账法下账户结构的特点,练习余额的计算公式:
根据表中的资料,将正确数字填入相关空格内。
账户
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
—
210000
25000
6000
24000
生产成本
36000
7000
产成品
59000
3000
300
3300
70000
24100
46900
1200
300000
累计折旧
20000
4000
60000
40000
14000
16000
341000
400000
48300
483000
43200
82000
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
2、练习资金筹集的核算,
根据下列资料编制相关会计分录。
1、企业接受股东大海公司设备投资500000元,按企业合作协议约定大海公司占公司股份40%,即400000元。
借:
固定资产500000
贷:
实收资本400000
资本公积100000
2、企业收到长城公司投资,其中设备估价70000元交付使用,材料价值15000元验收入库。
固定资产-设备70000
原材料15000
实收资本85000
3、企业自银行取得期限为6个月的借款200000元存入银行,该借款年利率6%,编制借款取得和月底计算提取本月借款利息会计分录。
取得借款借:
银行存款200000
短期借款200000
月底结息借:
应付利息1000
财务费用1000
4、收到某外商投资投入的录像设备一台价值24000元,交付使用。
固定资产-录像设备24000
实收资本24000
5、经有关部门批准将资本公积金30000元转增资本。
资本公积30000
实收资本30000
6、某企业向银行取得三年期贷款4000000元,用于企业新建生产线,工程期限18个月,贷款合同约定到期一次还本付息,贷款利率7%。
要求,编制贷款取得、第一、二年年末计息和到期还款时等有关会计分录。
借款取得借:
银行存款400000
长期借款400000
第一年末计息借:
在建工程-生产线280000
长期借款280000
13-18月同上
19-36月计息,费用化借:
财务费用-利息420000
预提费用-利息420000
3、练习货币资金的核算方法:
1职工张明出差北京,预借差旅费5000元,以现金付给。
其他应收账款-张明5000
库存现金5000
2企业租用A公司一批包装物,支付A公司包装物保证金2000元。
其他应收账款-A公司2000
银行存款2000
3用现金购买办公用品1000元,直接交科室消耗使用。
管理费用-办公经费1000
库存现金1000
4归还前欠振兴工厂材料货款30000元,已从银行存款户划转。
应付账款-振兴工厂30000
银行存款30000
会计作业四:
1、判断题:
1、总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等。
(对)
2、总分类账户期初期末余额与其所属明细分类账户期初期末余额合计未必相等。
(错)
3、对每一项经济业务,记入总分类账户的同时必须记入明细分类账户。
4、总分类账户登记在借方,其所属的明细分类账户可以登记在贷方。
5、资产类账户登记借方金额,表示该账户金额的增加;
登记在贷方,表示该账户金额减少。
6、权益类账户发生增加额时登记在该账户的贷方,发生减少额时登记在该账户的借方,其余额一般出现在账户的借方。
7、费用(成本)类账户期末一般无余额,如果有余额,则期末余额在贷方。
8、对每一个账户来说,期初余额只可能在账户的一方:
借方或贷方。
9、借贷记账法的记账规则是“有借必有贷。
借贷必相等”。
10、编制试算平衡表,如果试算不平衡,则账户记录或计算一定有错误,如果试算平衡,可大体推断账户记录正确,但不能绝对肯定账户记录无误。
2、练习固定资产购置业务核算:
1、企业购入生产用需要安装设备一台,买价125000元,运杂费3000元,款项已从银行存款支付。
在建工程-设备12800
银行存款12800
2、企业进行上述设备的安装,耗用材料4000元,同时支付安装调试费2000元。
在建工程-设备6000
原材料4000
3、上述工程安装调试完毕,交付使用。
固定资产6000
在建工程6000
3、练习材料采购业务的核算:
1、公司向京江机电材料公司购进甲材料1800千克,含税单价9.36元,丙材料1500千克,含税单价5.85元,增值税率17%,另外供应单位代垫运杂费3300元(按重量分配),款项均已通过银行付清。
在途物资-甲16200
-乙9000
应交税费-应交增值税561
银行存款25761
2、公司从东方公司赊购材料一批,共计46000元,增值税率17%,材料已经运达本公司。
在途物资46000
应交税费-应交增值税7820
应付账款53820
3、公司收到宏达设备公司发来的材料一批,共计6000件,每件单价28元,增值税率17%,该批材料上月公司已预付货款10万元,尾款尚未支付。
在途物资168000
应交税费28560
预付账款-宏达公司100000
应付账款39440
如果多付,借方增加银行存款
会计作业五:
1、习题:
(综合练习制造业主要经济业务的核算)生产业务、销售业务的核算
1、企业仓库本月发出材料,用途如下:
用于A产品生产材料25000元,用于B产品20000元,车间一般耗用1000元,管理部门领用2000元。
生产成本-A25000
-B25000
制造费用1000
管理费用2000
原材料48000
2、计算本月应付职工工资如下:
A产品生产工人工资8000元,B产品生产工人工资6000元,车间管理人员的工资2000元,企业管理部门人员工资4000元。
生产成本-A8000
-B6000
制造费用2000
管理费用4000
应付职工薪酬20000
3、本月车间使用的固定资产应计提折旧1000元,企业管理部门应计提折旧800元。
制造费用-折旧费1000
管理费用-折旧费800
累计折旧1800
4、用银行存款支付企业水电费,共计6000元。
其中车间水电费4000元,管理部门用水电费2000元。
制造费用-水电费4000
银行存款6000
5、本月车间使用固定资产应预提大修理费5000元,管理部门应提取4000元。
制造费用-大修费5000
管理费用-大修费4000
预提费用9000
6、预提本月按季支付的短期借款利息6000元。
财务费用6000
预提费用6000
7、将本月汇总的制造费用按工时产品比例分配:
A产品工时5000,B产品工时3500。
生产成本-A
-B
制造费用
8、本月生产A产品200件,B产品100件全部完工,按实际成本入库。
库存商品-A
9、销售飞亚公司A产品15件,每件产品售价260元,B产品10件,每件产品售价450元,增值税率17%,货款和税金已收到存入银行。
主营业务收入-A
10、销售给金阳光公司A产品20件,B产品12件,收到对方单位开出商业承兑汇票一张,付款期为二个月。
应收票据-金阳光公司
主营业务收入
11、销售给恒大公司A产品40件,B产品28件,恒大公司上月已预付给本公司货款40000元,余款退给恒大公司。
预收账款-恒大公司
12、月底结转已销售A、B产品的成本。
库存商品
附加:
摊销保险:
管理费用
待摊费用
赊销:
应收帐款
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