发展中国家在一个相当长的时期内的财务目标是追求利润Word下载.docx
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本金耗费水平即成本费用水平,对经济效益调控的力度很大。
在其他条件一定时,成本费用下降,则企业利润增加,反之,则企业利润减少。
从本金收益对再生产运行的调控看,主要表现在:
(1)收益水平调控着企业经济发展速度。
只有本金投入所带来的收益水平提高,才能使企业内部积累水平提高,反过来为增加投入提供前提;
(2)收益分配结构调控着再生产的结构。
收益分配中补偿基金、积累基金、消费基金的比例调控着简单再生产与扩大再生产的比例,如果补偿基金不足,不仅影响简单再生产,而且使扩大再生产失去基础;
(3)收益分配关系调控着企业与各方面的经济关系。
收益分配中税金的交纳、公积金的提取、投资者对利润的分配等方面直接关系着国家社会行政管理者、企业、职工和投资者之间利益关系的正确处理。
上述分析可见,财务是一种经济活动体系,它具有对再生产运行的调控功能,具备了作为经济机制的基本条件,它是一种经济机制,即财务机制。
所谓财务机制,是由本金的投入与本金的收益活动等相互联结的部分所构成的财务活动体系,是社会再生产运行的自动调控系统之一,是经济机制的重要组成部分。
财务机制的构成包括三大组成部分,即主体机制、动力机制和制衡机制。
1.财务主体机制
本金投入活动是财务的主体机制。
按照马克思关于所用资本和所耗资本是两个不同量的理论,本金的投入也分为两个方面,一是本金的占用,二是本金的耗费(即成本)。
财务主体机制也包括本金占用调控体系和成本调控体系两个构成部分。
本金占用调控体系的构成内容还可再细分为本金筹集调控、本金运用结构调控和本金周转速度调控等。
成本调控体系构成的内容还可再细分成本形成调控、成本补偿调控和平均成本调控等。
财务主体机制是财务机制中最重要的组成部分,先有本金的占用与耗费,才可能存在本金运动的动力与制衡的必要性。
2.财务动力机制
本金的收益活动是财务的动力机制。
收益活动是指财务收入的取得及其分配过程,包括销售收入与其他财务收入的取得和利润的实现与分配两个主要方面。
因此,财务动力机制也包括财务收入调控体系和利润调控体系两个构成部分。
财务收入调控体系的构成内容主要包括财务收入形成调控、财务收入初分配调控等。
财务收入初分配调控是将已实现的商品价值分为C、V、M三个部分。
利润调控体系的构成内容主要包括利润实现调控、利润分配调控和平均利润调控等。
平均利润调控是指平均利润率对企业投资方向和产品结构、技术结构的强有力导向作用。
财务动力机制是财务机制运行的目的,本金的投入只有在取得预期的收益后,这种投入才是有意义的,才需要继续投入,使财务活动不间断地进行。
如果本金投入不能取得收益,甚至出现严重亏损,原投入的本金遭受损失则财务主体就失去了继续投入的积极性,财务活动就会中断。
可见,财务动力机制也是财务机制的重要构成内容。
3.财务制衡机制
财务机制的运行要能顺畅进行,除了具备主体机制与动力机制外,还需要建立制约本金投入与收益活动的内部调节装置,这就是财务制衡机制。
总结国内外财务管理的经验,财务制衡机制主要由财务收支调控体系和本金利润率调控体系构成。
财务收支调控体系是对财务收支规模与收支结构的调控,通过这些方面的调控,使本金投入总量与财务收入总量能平衡与协调。
财务收支调控体系包括财务收支综合平衡调控和财务收支进度调控等。
本金利润率调控体系是对本金投入与收益相统一的调控。
本金利润率高低主要取决于销售利润率和本金周转速度,所以本金利润率调控体系包括销售利润率调控和本金周转率调控等。
财务制衡机制是财务机制运行的内在稳定器,它使本金投入与收益活动在总量上协调平衡,进度上相互适应,变化上成正相关,是财务机制正常运行的重要条件。
因此,财务制衡机制是财务机制的又一重要构成内容。
总之,整个财务机制是由财务主体机制、动力机制和制衡机制所构成的有机体,三者相互依存、相互制约,对再生产运行发挥着强有力的调控作用。
(二)财务机制的特点
国民经济中的经济机制是多元的,就主要的经济机制而言,有财政机制、金融机制和财务机制等。
上述经济机制有其共性的一面,如它们都以社会再生产活动为调控对象,都以经济活动的顺畅运行为调控目标,都以价值范畴为调控手段。
但上述经济机制又有其个性的一面,它们调控的具体对象、领域、目标又有所区别。
财务机制的特点有以下几个方面。
1.以物质生产流通活动为调控对象
财务机制作为本金投入与收益活动体系,它是直接对物质生产流通活动进行调控,通过本金投入的方向、规模和结构,调控物质生产流通活动的方向、规模和经济结构;
通过本金收益取得与分配的规模和结构,调控简单再生产与扩大再生产的规模和类型。
而财政机制是与社会分配活动直接相联系,通过再分配反作用于物质生产流通活动;
金融机制是与货币交换活动直接相联系,通过货币交换作用于物质生产流通活动。
2.贯穿宏观经济与微观经济两个领域
我国实行公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度。
国有经济作为公有经济的重要组成部分,它控制国民经济命脉,对国民经济发展起主导作用。
与这种经济制度相联系,我国的财务体系包括国家财务(国有经济财务中以国家为主体的财务)与企业财务(国有企业与非国有企业财务),前者为宏观财务,后者为微观财务。
而财政机制与金融机制都是处于宏观经济领域,它们对微观经济的调控作用是间接的,不如财务机制那么直接。
3.以提高经济效益为主要目标
本金的增值性特征决定着财务以提高经济效益为主要目标。
财务机制运行是为实现财务目标服务的,也是以提高经济效益为主要目标。
而财政机制则是“运用预算和税收手段,着重调节经济结构和社会分配”;
金融机制则是“以稳定币值为首要目标,调节货币供应总量,并保持国际收支平衡”。
(三)财务机制的作用
财务机制是调控社会再生产运行的重要杠杆,对社会主义市场经济的健康、迅速发展有重要保证作用。
国家财务机制和企业财务机制由于调控具体对象有一定区别,其作用也有所不同。
l.国家财务机制在国有经济发展中的作用
国家财务机制是通过国有资本投入收益活动对国有经济发挥调控功能的价值体系,它调控着国有经济发展的速度、结构与效益。
首先,国家财务机制调控着国有经济发展的速度。
国家财务部门以其自有资本与借入资本向企业进行投资(独资、控股、参股等),形成经营性国有资产,这是国有经济发展的物质基础。
在我国经济体制改革中,随着国有资产管理、监督、营运体系的建立与完善,国家财务投资在国有经济发展的总投资中比重将逐年上升,而财政投资所占比重将逐年下降。
因此,国家财务投资的规模大小,将直接制约着国有经济发展的速度。
国有经济发展速度的快慢,要按整个国民经济发展速度的宏观调控目标来确定,不能过快,也不能过慢,因而国家财务投资规模必须适当,要防止盲目投资。
其次,国家财务机制调控着国有资本配置结构。
国有资本在各地区与各产业间的分布,形成国有资本的配置结构,国家财务机制从存量与增量上对国有资本配置结构进行调控,从而促进国有经济与整个国民经济协调发展。
从存量上看,国家财务部门通过国有资本重组,实现国有资本在地区与行业之间的转移,促进经济结构优化。
从增量上看,国家财务投资配合国家经济发展战略,在地区与行业上进行倾斜,促进经济协调发展。
最后,国家财务机制促使国有经济效益的提高。
国有经济效益的提高,不仅要依靠拥有国有资本的企业的经营者对企业的有效经营,而且要依靠所有者代表——国有资本营运部门(国家财务部门)对国有资本的有效营运。
国家财务部门通过建立与健全对经营者的激励与约束机制,加强国有资产保值与增值指标的考核,使经营者既有压力,又有动力,全面提高国有资本营运效益。
2.企业财务机制在企业经营管理中的作用
企业财务机制是通过企业资本投入收益活动对企业生产经营活动发挥调控功能的价值系统,它是保证微观经济活动正常运行的重要手段,也是落实宏观调控目标的传导装置。
首先,企业财务调控是保证企业再生产顺畅运行的重要工具。
企业再生产的顺畅运行,要求企业资本供应与需求的总量平衡。
在一定时期内,资本供应量是有限的而需求量是无限的,这是一个矛盾。
这一矛盾的解决需要通过财务机制合理控制生产流通规模、抑制企业经济的盲目发展来解决。
企业再生产的顺畅运行,还要求劳动资料、劳动对象、劳动力等各生产要素之间,以及供应、生产、销售各环节之间保持合理结构,并随市场条件的变化合理调整结构。
上述经济结构的形成与调整是通过资本的合理配置来实现的,这就需要财务机制来调控。
其次,企业财务调控是提高企业经济效益的有效手段。
提高经济效益是企业经营管理的中心任务。
企业经济效益的提高,主要表现为企业以最低的劳动占用与劳动耗费,取得尽可能多的生产经营成果。
在财务上则表现为资本占用少、成本低、利润高。
这就要求运用财务机制控制货币资本、生产资本和商品资本的占用量与比例,实行生产成本、销售成本和质量成本的目标控制,加强财务收入的目标管理,从而不断提高企业的盈利水平。
最后,企业财务调控是将国家宏观调控目标落实到企业微观经济活动的传导装置。
国家对国民经济发展的宏观调控目标,是通过制定与执行财政、金融、国家财务等各方面的方针、政策、制度措施去实现的。
而上述各种宏观调控手段要最终落到对企业经济活动发生影响作用,则必须通过企业财务机制的运行才有可能。
因为上述宏观调控手段归结起来看都属于价值调控手段,它们必须通过对企业资本的筹集规模、投资方向、成本水平与利润水平的有利与不利影响去调节企业经济利益,从而引导企业对国家宏观调控目标作出积极反应,采取响应行动,作出正确决策。
可见,宏观调控目标对企业经济利益的影响是通过对企业财务行为的影响来完成的,离开企业财务机制,国家宏观调控杠杆就失去了支点而变得无能为力。
由上述可见,财务机制是一架巧妙的机器,对国有经济的发展和企业生产经营活动的顺畅进行起着自动调节的作用,对国家宏观经济调控目标的实现起着保证的作用。
在建立和完善国民经济调控体系中,我们必须建立和完善财务调控体系。
在我国学术界和实业界对财政机制、金融机制等的重视程度很高,对财务机制的重视则很不够,甚至不少人无视财务机制的存在,这与大多数经济学者比较熟悉理论经济学的知识而对作为应用经济学的财务学知识不熟悉有关。
我们提倡理论经济学者与财务经济学者相互合作,共同把财务机制的研究推向一个新的高度。
二、财务调控的原理
财务机制对再生产运行的调控功能,我们简称为财务调控。
财务机制为什么能对再生产运行进行调控这一问题的深入研究对认识财务机制的特性,发挥财务机制的作用有重要意义。
(一)本金筹集量对本金需求量的制约性.
财务机制对再生产规模的控制作用,是通过本金筹集量对需求量的制约性表现出来。
无论企业还是整个国有经济,在市场竞争的压力下,为了生存与发展,必须不断扩大其经济规模。
经济规模的扩大要以增加本金投入为前提,从而直接表现为本金需求量的增加。
要满足本金增加的需求,必须进行本金的筹集。
本金筹集的主要渠道有:
(1)所有者增加投入;
(2)债权人增加借款;
(3)企业与国有经济内部积累的增长。
这几条渠道的本金筹集量是有限度的。
所有者与债权人是否增加投入,一要看自身有无可增投的资金;
二是看有无增投的价值,即投资能否获利,借款能否还本付息;
三要分散投资风险,不可能把全部资金投往一个企业。
企业与国有经济内部积累的增加要受到税后利润总额的限制和提取积累基金比例的限制,因此,几条筹集渠道能筹到的本金量是有限的。
在一般情况下,本金的需求量总是大于筹集量,这是常常面临的矛盾。
面对这一矛盾,人们可以有两种选择。
一是不顾筹资量的限度,全面“铺摊子”,盲目上项目,使有限的资金四处分散,形成多个项目不能按期完工,中途停建,造成重大经济损失,这种情况在现实经济生活中并不少见。
二是以收定支,按照筹资量安排建设项目,集中财力,保证重点,加快进度,尽快完工投入使用,带来良好的经济效益。
我们赞成后种选择。
从上面的分析可见,本金筹集量对本金需求量的制约性是客观存在的规律,人们不能违背这一规律的要求,否则会遭到失败,这是规律对违规者的惩罚。
这一规律的存在是财务机制对企业与国有经济发展发挥控制作用的客观依据。
(二)本金投资结构对经济结构的制约性
从企业与国有经济来看,经济结构主要包括产业结构、产品结构、技术结构等。
由于市场条件的不断变化,经济结构处于不断的发展变化之中。
一些新兴的产业、产品与技术迅速发展起来,一些陈旧的产业、产品与技术被市场所淘汰,这是不以人们意志为转移的客观规律。
人们通常所讲的经济结构优化,是指经济发展中在发展目前占主流地位的产业、产品和技术的同时,不断开发新兴的产业、产品和技术,逐渐淘汰陈旧的产业、产品和技术,使这三种状况的经济成分保持恰当的比例。
在开发新兴产业、产品和技术时需要新增投资,在保证主流经济成分时需要保持现有投入,在逐渐淘汰陈旧经济成分时需转移本金占用量,逐渐缩小至停止在这方面的投入。
由此可见,经济结构的调整虽涉及各个方面的管理工作,但首要的是对本金投资比例的重新调整,即进行投资结构调整。
投资结构对经济结构进行制约的客观必然性,是财务机制对企业与国有经济发挥调控作用的又一依据。
(三)平均利润率规律对资源配置的导向性
马克思指出:
“竞争使不同生产部门的利润率平均化为平均利润率”,“这是通过资本从一个部门不断转移到利润暂时高于平均利润的另一个部门来实现的。
”平均利润率规律在社会广义市场经济条件下仍然发挥作用。
在平均利润率规律作用下,企业与国有经济内,一方面通过竞争,使增量资本向利润高的产业、产品与技术倾斜,以获取超额利润;
另一方面,通过淘汰,使存量资本重新组合,从利润率低的产业、产品与技术退出,转向利润率高的产业、产品和技术。
存量资本的重组与增量资本的倾斜,必然引导着人力资源与物力资源的配置发生变化。
平均利润率规律决定着资本的重新配置,从而对资源配置产生导向作用,这是财务机制能对企业与国有经济发挥调控作用的又一依据。
(四)补偿基金与积累基金的比例对简单再生产与扩大再生产比例关系的制约性
生产过程是不断更新、不断重复的再生产过程。
在原来的规模上重复进行的生产是简单再生产;
在扩大的规模上重复进行生产是扩大再生产。
简单再生产是扩大再生产的基础和出发点。
社会主义再生产是扩大再生产,但它必须以首先保证简单再生产的顺利进行为前提。
先简单再生产,后扩大再生产,这也是一条客观规律。
简单再生产的正常进行必须以及时足额的形成补偿基金为前提,扩大再生产的进行又要以提取积累基金为条件。
因此,企业与国有经济的经济活动中,必须保证折旧提取与成本费用计算的真实性,不允许虚小成本,虚大利润,以此谋取个人或小团体的私利。
在税后利润的分配中,必须正确处理积累与消费的关系,按合理比例提取积累基金,反对分光吃光。
企业与国有经济内部要经常保持补偿基金与积累基金的合理比例关系,保证简单再生产与扩大再生产顺利进行。
补偿基金与积累基金的比例对简单再生产与扩大再生产比例关系的制约性是财务机制发挥调控功能的重要依据。
上述分析表明,财务机制对再生产运行的调控功能是由客观经济规律的要求所决定的,我们必须充分认识与正确运用财务机制的调控功能,为发展社会主义市场经济作出贡献。
三、财务调控的环节与方式
财务机制对社会再生产的调控作用,是通过一系列科学的调控工作体系来进行的,即按照各工作环节,采取特有的方式来进行的。
(一)财务调控的主要环节
财务调控的基本环节,可以概括为四个方面,这四个方面是一个有序的工作系统。
1.确定财务调控目标
财务调控的一般任务,是保证计划与目标能按预先的要求发挥作用,达到目的,所以确定财务调控目标是首要环节。
企业的财务调控目标,一般可按财务计划指标为依据加以确定,但不是简单地将计划指标搬过来。
这里有两点与财务计划工作有所不同。
其一,要按管理的需要建立一个严密的控制指标系统。
要将分散在各项财务计划中的相关指标集中起来,建立一个调控网络;
甚至还要将财务计划中没有列入的其他生产经营计划的相关技术经济指标(即非财务指标)列入这一控制指标系统之中。
其二,为了便于具体控制,还应对一些综合性财务计划指标(如利润、资金定额、管理费用总额等)按责任单位(比如分厂、车间或班组)或岗位进行分解,使之成为若干可以具体掌握的小目标,作为实施控制的依据。
在编制财务计划时,应尽可能照顾到财务调控的需要。
还应当看到,财务调控以财务计划工作为前道工序,但二者也有交叉的地方。
因为在确定财务调控目标时,通过指标的系统化,不仅可验证财务计划的准确性,还可通过指标间某些不衔接问题的出现和原因分析,纠正计划工作的失误与缺陷。
国家财务调控目标,总的讲为国有资本保全增值率,可按国有资本经营预算确定的目标为依据加以确定。
为了便于具体进行调控,还应按国资企业分别确定国有资本保全增值率目标,以及相关具体目标。
2.建立财务调控组织系统
财务计划(或目标)的实现,是通过施行财务调控的组织所属的内部各级责任单位和个人有计划的活动来完成的。
这就需要建立财务调控组织系统,落实财务目标调控的责任单位和个人,形成从上到下的纵横交错的调控组织网络。
这里所讲的纵向组织,是指上级下达指令和下级的执行与信息反馈系统;
所讲的横向组织,是与财务部门平行的单位之间的分工合作,共同负责财务调控工作的完成。
财务调控的纵向组织与横向组织是交错在一起的,共同围绕着财务调控总体目标的实现而开展工作。
这种相互交错的关系,表现在纵向组织的调控目标,要通过各级组织所属横向单位的调控来实现,横向组织的调控目标又要由下一纵向组织的财务调控工作来实现。
例如,以企业的利润目标为例,要分解为销售收入、费用等具体调控目标,分别由财务、供应、生产和销售等横向部门负责组织实现;
另一方面,各横向部门又将所调控的目标加以分解,由领导下达下一级组织去完成。
如成本目标,由企业横向部门分解为材料、工资、管理费用目标,下达车间一级纵向组织实施调控。
车间一级组织再将上述目标分配给车间材料、工资和车间财务管理小组分工调控。
车间横向部门又再分解落实到班组,班级再落实到个人。
需要指出的是,横向组织之间对所分管分目标还有相互分解的情况存在,如财务部门分管的管理费用,要分配给生产、供应与销售部门负责调控等。
3.财务信息传递与反馈
国家与企业的经济活动,从表现形态上可概括为人流(劳动力运动)、物流(生产资料与消费资料运动)和财流(资金运动)几类。
财务调控,是对财流的调控。
财流的存在方式、运动状态和相互联系的特征,是通过各种财务计划指标、报表数据和指令来表达和调控的。
财务调控的基础是对财务信息的调控。
财务信息的调控,主要包括信息的传递与反馈两个方面。
财务信息的传递,是指各种财务资料经过收集、整理后,由一个单位向其他单位传送的过程。
这里包括纵向传递和横向传递。
纵向传递是上下级组织之间财务信息传递,例如国有资产监督管理委员会向国有资产中介经营公司与企业财务部门下达财务计划指标,发放财务通报;
企业财务部门和国有资产中介经营公司向国有资产监督管理委员会上报财务报表资料等。
企业内部也有横向传递问题。
横向财务信息传递,是指各平行的财务调控单位之间的财务信息传递。
例如,国有资产监督管理委员会中的各财务分管单位之间,国有资产中介经营公司与企业财务中的资金、成本、收入与利润等指标分管责任单位之间的财务快报与其他形式的财务信息传递。
纵向财务信息传递,为财务指标分管服务;
横向财务信息传递,为财务指标的协调服务。
财务信息的反馈,通俗地说是对原传送出的财务指令、计划指标和报表资料的反应。
例如上级下达的财务指令与计划指标是否符合实际,执行报告中有何问题,及时由下级部门向上级反应,会议汇报或书面报告,这是纵向反馈。
下级财务部门发现应解决的财务问题,无权或无力解决时,向上级财务部门写出报告,上级财务部门请示领导同意,作出批示,也是一种纵向反馈。
除了纵向财务反馈而外,还有横向财务反馈,即各平行的财务调控部门对相互传递的资料提出意见与建议等。
财务信息反馈的目的是,通过对原传递的财务信息与反馈信息进行比较,找出偏差,以便提出相互调整的意见。
在信息化时代,无论财务信息的传递与反馈,都可通过计算机网络去进行。
4.纠正财务偏差
财务调控的一般任务,是使责任单位按照财务指令与财务调控目标正确进行财务活动。
在财务指令与目标的执行过程中,因各种主客观因素常常发生与实际情况之间的偏差。
这种偏差,通常表现为实际财务指标尚未达到目标的要求,或从发展趋势看,有达不到目标的危险存在。
这种偏差叫作负偏差。
在另一些情况下,也可能出现相反的情况,即财务实际指标已经超过目标,或从发展趋势看,必然超过目标,这种偏差叫作正偏差。
财务调控的最终目的是迫使财务责任单位的实际财务指标达到或超过财务指令与目标的要求。
因此,对财务负偏差必须加以纠正。
对财务负偏差的纠正,应根据财务信息反馈资料,及时发现实际脱离目标的情况,分析原因,研究并制定有关财务措施(如增产节约、增收节支等),力求逐步缩小负偏差,使实际数逐渐接近目标,最后达到或超额完成目标。
另一种情况,是财务目标脱离实际,成为无法达到的高指标,这时,则应对目标作适当调整,使之能成为控制与考核的依据。
财务调控是一个严密的工作体系。
其中,确定财务调控目标是起点,纠正财务偏差是终点(最后工序),建立财务调控组织系统是组织保证,财务信息传递与反馈是基础环节,整个工作是围绕财务调控目标的实现而展开的。
这说明财务调控是对财务活动实施计划管理的执行系统。
(二)财务调控的基本方式
国有资产监督管理委员会、国有资产中介经营公司与企业各层次财务调控的具体方法是多种多样的,采用的指标又是千差万别的,但从基本方式看,又具有一定的共性。
这些基本方式大体有以下几种。
1.利益调控方式
国有资产监督管理委员会、国有资产中介经营公司与企业的财务活动,均受到各种经济利益关系制约。
例如,国有资产监督管理委员会、国有资产中介经营公司与企业对税后利润分配比例的调整,会直接影响各层次组织的财务活动。
因此,运用利益分配杠杆,以对财务活动发挥调控作用。
企业对内部单位进行财务调控常用的利益杠杆有工资分配、奖金分配等。
上述利益杠杆,常常起着促使被调控单位努力完成利润目标、成本目标或资金占用目标,落实财务责任,发现财务计划偏差,采取措施加以纠正的作用。
除此而外,还有为了限制某些不合法或不合理的财务行为的利益杠杆。
例如,国有资产监督管理委员会对未完成国有资本保值增值目标的企业的罚款率、企业对内部单位因主观原因不完成责任目标的罚款率、损害国家或集体财产的赔款率等。
无论何种利益杠杆
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