会计实务资料文档格式.docx
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4、申请人取得支票帐户的同时应存入资金,起存金额为人民币5000元。
三、特点及使用规定
1、支票不限定支付方式,可以用于支付现金,也可以用于转帐。
在支票左上角划两条平行线的划线支票,划线支票只能用于转帐,不得支取现金。
2、支票大小写金额、出票日期、收款人名称不得更改,更改的支票无效。
3、转帐支票可以流通转让,现金支票不得流通转让。
4、支票的提示付款期限自出票日起10天。
5、必须记载事项齐全的支票丢失,可以由失票人通知出票人开户银行挂失止付(按票面金额的千分之一支付手续费)。
四、支票上必须记载的事项:
1、表明“支票”的字样;
2、无条件支付的委托;
3、确定的金额;
4、付款人名称;
5、出票日期;
6、出票人签章;
欠缺上列记载事项之一的,支票无效。
五、转帐支票在票据交换区域内的背书转让
1、支票背书转让时由背书人在票据背面签章,记载被背书人名称和背书日期;
2、出票人在支票上正面记载“不得转让”字样的支票不得转让;
3、背书转让必需连续,背书附有条件的,所附条件不具有票据上的效力。
六、出票人签发支票的注意事项
1、单位和个人要签发支票时,应使用炭素墨水或墨汁,将支票上的各要素填写齐全,并在支票上加盖其预留银行签章;
2、出票人预留银行的签章是银行审核支票付款的依据。
银行也可以与出票人约定使用支付密码,作为银行审核支付支票金额的条件;
3、出票人签发空头支票,签发与预留银行签章不符的支票,支付密码错误的支票,银行应予以退票,并按票面金额处以百分之五但不低于1千元的罚款,持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
对屡次签发的;
银行应停止其签发支票。
4、支票的日期、金额、收款人不得更改,更改的票据无效。
支票上的其它记载事项更改的,必须由原记载人签章。
但支票上的金额收款人名称可以由出票人授权补记,未补记前的支票不得背书转让和提示付款。
七、支票提示付款
1、支票的提示付款期自出票日起10日;
2、收款人持现金支票提示付款时,应在支票背面“收款人签章处”签章,持票人为个人的,还需交验本人身份证件,并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关,到出票人开户银行支取观金;
3、出票人签发转帐支票的,可以由持票人或出票人送交银行办理转帐手续。
由持票人送交支票的应将要素填写齐全的支票和二联进帐单交开户银行办理转帐手续;
自出票人送交支票的应将要素填写齐全的支票和三联进帐单交开户银行办理转帐手续;
4、持票人委托开户银行收款时,应作成委托收款背书,在支票背面背书人签章栏签章,记载“委托收款”字样,背书日期在被背书人栏记载开户银行名称,并将支票和填制好的进帐单交出票人开户银行办理手续;
5、超过提示付款期限提示付款的支票,持票人开户银行不予受理,付款人不予付款。
免抵税额是什么意思
(1)“免”税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物,免征本企业生产销售环节的增值税,即销项税额为零。
(2)“抵”税是指企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应退还所耗用原材料、零部件等已纳的增值税税款,首先抵顶内销货物应纳的增值税税款,即企业既有出口货物又有内销货物,出口货物需要退税,内销货物需要交税,按照税法规定两者可以相互抵顶。
(3)“退”税是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物,因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时,经主管出口退税税务机关批准,对未抵顶完的税额部分子以退税。
哪些税可以不计提
交税的过程是:
取钱→申报→交税→拿完税凭证,不同税处理方法:
1、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税可以不计提,直接计入管理费用--相关税金科目。
2、增值税不用计提,属于价外税。
3、营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、消费税、土地增值税、所得税等需要计提。
增值税专用发票抵税的操作流程
(1)在取得增值税进项专用发票后,应在90天内认证,认证后的进项发票方可抵扣,现在都是网上认证的,你进入国税局网站,下栽一个网上认证的软件,你所在的国税局会给你一密钥安装,再通过扫描仪将发票扫描传上去发送到国税局,片刻就可以得到认证的回复。
(2)只有通过认证的发票进项税方可以抵扣。
另外,非增值税专用发票的抵扣如:
运输发票(7%抵扣),海关进口增值税发票的抵扣不能直接在网上认证,但需要采集数据,采集数据的方法也是在国税局网站下栽一个税务数据采集通用软件,将数据输入用U盘拷贝,在报税时带到国税局去抵扣。
(3)报税流程,现在一般都是在网上申报。
但需要把报税资料送到税务局:
a,一般(1-10日)每月初为抄税期,抄税很简单,现在都是税控机开票,将金税卡插到与税控机连接的电脑上,打开开票软件点击抄税就可以了。
b,将进项税和销售发票清单打印出来:
进项是从认证已经通过时打印,销售发票清单是从税控机中打印
c,根据打印清单填写各种报表,同时要有申报月份的会计报表。
一般纳税人报税流程
一般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作,在税务机关规定的报税时间前到办税服务厅1-10号综合办税窗口、11-12号企业发行窗口或13-14号代开专票窗口中任意一个服务窗口都可以办理报税工作。
报税时纳税人需要携带税控IC卡、增值税防伪税控开票系统打印的增值税销项发票统计表和增值税销项发票明细表(2-9表),抄税不成功的纳税人还需要携带上月已开具发票的记帐联进行存根联补录。
一般纳税人抄税、报税的注意事项
一般纳税人抄税、报税时应当注意:
1、上月纳税人开具的所有的增值税专用发票是否全部抄税、报税;
否则就有可能造成存根联漏采集;
2、一般纳税人月度中间重新更换金税卡的要特别注意在更换金税卡前已经开具的增值税专用发票是否抄报税成功,否则要携带未抄税成功发票的存根联或记帐联到办税服务厅服务窗口进行非常规报税并进行存根联补录;
3、纳税人报税后申报时发现比对不符的要及时查明原因,不能随便调整申报表数据进行申报。
房屋租赁经营要交多少税
房屋租赁经营需要交纳的税及税率:
1、营业税:
按出租房屋租金收入的5%计算。
2、城建税:
以营业税税额为计税依据,按适用税率缴纳城市建设维护税。
纳税人所在地在市区的,税率为7%;
所在地在县城、镇(县、市属镇的),税率为5%;
所在地不在市区。
县城或镇(县、市属镇)的税率为1%。
3、教育费附加:
按营业税的3%计算。
4、印花税:
按签订租赁合同所载租赁金额的千分之一计算。
税额不足一元的,按一元贴花。
5、房产税:
按租金收入的12%计算。
6、企业所得税:
按照企业所得税法的有关规定,企业应将出租房屋取得的租金收入并入企业收入总额计算缴纳企业所得税。
7、城镇土地使用税:
拥有房屋产权的单位和个人,用于生产经营和出租的房屋坐落在城市、县城、建制镇、工矿区城镇土地使用税开征范围内的,应按房屋占地(含出租的院落占地)面积,依土地等级及适用的土地等级税额,计算缴纳城镇土地使用税。
什么土地免缴土地使用税?
免缴土地使用税的土地:
1、国家机关、人民团体、军队自用的土地;
2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;
3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;
4、市政街道、广场、绿化地带等公共用地;
5、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;
6、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;
7、由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
税收返还的会计处理
(一)税收返还会计处理的原则
财政部印发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》(财会字[1995]6号,以下简称《通知》),与《规定》中关于流转税返还会计处理的规定精神基本相同:
1.企业收到退税、税款返还等款项,记帐原则是“从哪即来,还回到哪里去”,比如收到的营业税、所得税,以及生产企业的收到先征返还的消费税,均应记回原计税时所在的损益科目,委托外贸企业出口应税消费品的生产企业收到退税时,也应记入计税时挂帐的应收项目。
2.增值税因其属“价外税”,退税或税收返还时不宜再记回销售收入中,所以按规定应记入补贴收入。
3.外贸企业自营出口应税消费品的应退消费税,因为本企业并没有计算交纳消费税,但消费税已在生产厂家交纳而包含在买价中,所以计算退税时应冲减出口商品的销售成本。
(二)税收返还的具体会计处理
1.增值税
按照《规定》、《通知》的要求,企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税,借记“银行存款”科目,贷记“补贴收入”科目。
2.消费税
按照《规定》、《通知》和财政部《关于消费税会计处理的规定》(财会字[1993]83号)等法规性文件的规定:
(1)企业收到先征后返还的消费税,借记“银行存款”等科目,贷记“主营业务税金及附加”、“产品销售税金及附加”等科目
(2)委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业的消费税,按规定先征后退的,计税时借记“应收补贴款”(公司)、“应收帐款”(其他企业)科目,贷记“应交税金-应交消费税”科目;
收回退回的税金,借记“银行存款”科目,贷记“应收补贴款”、“应收帐款”科目。
(3)外贸企业自营出口应税消费品按规定应退消费税的,计税时,借记“应收补贴款”(公司)、“应收出口退税”(其他企业)科目,贷记“主营业务成本”(公司)、“商品销售成本”(其他企业)科目;
收到退回的税金时,借记“银行存款”科目,贷记“应收补贴款”、“应收出口退税”科目。
3.营业税
《规定》、《通知》均要求,企业收到退回的营业税,借记“银行存款”科目,贷记“主营业务税金及附加”、“营业税金及附加”等科目,
4.企业所得税
按照《规定》,公司实际收到返还的所得税时,应当冲减收到当期的所得税费用,借记“银行存款”科目,贷记“所得税”科目。
申请小规模纳税人的条件
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送会计资料,实行简易办法征收增值税的纳税人。
具体来说,符合以下条件之一的,就属于小规模纳税人:
(1)年应税销售额未超过100万元的工业企业。
工业企业,是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位,包括以工业生产为主,兼营货物批发、零售的企业及企业性单位。
(2)年应税销售额未超过180万元的商业企业。
商业企业,是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位,包括以货物批发、零售为主,兼营工业生产的企业及企业性单位。
除此以外,还有三种纳税人也视同小规模纳税人,即:
年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人(不包括个体经营者);
非企业性单位;
不经常发生应税行为的企业。
样品送出要视同销售
根据税法规定,对下列行为视同销售货物,征收增值税:
(一)将货物交付他人代销。
(二)销售代销货物。
(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,而且相关机构设在不同县(市)的,应视同销售货物,征收增值税;
用于生产的,不视同销售货物,不征收增值税。
(四)将自产或委托加工的货物用于经营应征收营业税的项目。
例如将自己生产的水泥预制构件用于本单位为外单位兴建的建筑项目,应对提供水泥预制构件视同销售货物,征收增值税。
(五)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者。
(六)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
(七)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
(八)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
营业税起征点的规定
营业税起征点的适用范围不适用于企业,只限于个人。
1、营业税起征点的幅度规定如下:
按期纳税的起征点为月营业额1000--5000元;
按次纳税的起征点为每次(日)营业额100元。
2、纳税人营业额达到起征点的,应按营业额全额计算应纳税额。
3、省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关应在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报国家税务总局备案。
个人独资企业与有限公司的区别
个人独资企业,是指在中国境内设立,由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。
有限责任公司是企业法人,有独立的法人财产,享有法人财产权,公司以其全部财产对公司的债务承担责任,有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任。
两者的区别:
(1)这两类主体登记时依据的法律法规不同,出资人承担的权利、义务不同,个人独资企业出资人对企业债权债务承担无限责任,有限公司出资人对企业承担有限的出资责任;
(2)登记时提交资料不同,个人独资企业登记时不须提交验资报告、企业章程等资料,其登记提交资料简单,有限公司须提交验资报告、公司章程、股东会决议等资料,登记资料较多,要求较细。
企业所得税的核定征收的条件
纳税人具有下列情形之一的,应采取核定征收方式征收企业所得税:
1、依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的;
2、只能准确核算收入总额,或收入总额能够查实,但其成本费用支出不能准确核算的;
3、只能准确核算成本费用支出,或成本费用支出能够查实,但其收入总额不能准确核算的;
4、收入总额及成本费用支出均不能正确核算,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料,难以查实的;
5、账目设置和核算虽然符合规定,但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的;
6、发生纳税义务,未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。
营业税和企业所得税的比较
增值税、营业税、所得税,是税务的三大税种。
1、营业税和所得税是两个不同的税种。
(1)营业税:
中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)
(2)企业所得税:
中华人民共和国境内的企业,除外商投资企业和外国企业外,应当就其生产、经营所得和其他所得,依照本条例缴纳企业所得税。
2、计税依据不同
(1)营业额为纳税人提供营业税的计税依据是营业额,应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
(2)凡是本企业的纯所得,不论其形成渠道是来源于生产经营所得,还是来源于企业的对外投资所得和营业外收益,都应计入企业应税所得;
凡是不属于本企业所得,不论其形成过程与企业生产经营有无直接联系,都不应计入本企业应税所得。
3、税率不同
(1)营业税税目税率表
税 目征收范围税 率
一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%
二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%
三、金融保险业5%
四、邮电通信业3%
五、文化体育业3%
六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5%—20%
七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%
八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%
九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%
(2)所得税税率
企业所得税的税率为25%。
小型微利企业为20%;
高新技术企业为15%。
企业所得税税率目前是多少
企业所得税的税率:
25%。
小型微利企业:
20%
1)工业,所得额30万,人数100人,资产总额3000万
2)其他,所得额30万,人数80人,资产总额1000万。
高新技术企业:
15%
(核心自主知识产权)(产品)(研究开发费用)
(高新技术产品(服务)收入)(科技人员)
介绍一些所得税扣除标准,
5、职工福利费:
工资薪金总额14%
6、工会经费:
工资薪金总额2%
7、职工教育经费:
工资薪金总额2.5%,超过结转扣除
8、业务招待费:
发生额的60%,当年销售收入5‰
9、广告费和业务宣传费:
当年销售收入15%,超过结转扣除
10、公益性捐赠:
年度利润总额12%
11、直接、间接控制:
居民企业持有外国企业20%以上股份
12、研究开发费用:
50%(150%)加计扣除
13、残疾职工工资:
100%加计扣除
14、创业投资企业:
投资额的70%抵扣税所得额;
不足结转抵扣
15、缩短折旧年限:
不得低于折旧年限的60%
16、综合资源利用:
减按90%计入收入总额
17、环境保护等设备:
投资额10%从税额中抵免,不足结转抵免
18、控制:
居民企业、中国居民持有10%以上表决权50%以上股份
19、实际税负明显低于税率:
第四条第一款规定税率的50%
月末地税的计提税种与标准
一般月末计提上交地税的税种有:
营业税、城建税、教育费附加。
一、营业税
(一)营业税是根据营业收入提取的。
(二)计算公式:
应交营业税=营业收入*营业税率
(三)税率
1、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%
2、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%
3、金融保险业 5%
4、邮电通信业 3%
5、文化体育业 3%
6、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5%--20%
7、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%
8、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%
二、城建税
1、城建税是根据:
增值税、营业税、消费税提取的。
2、计算公式
应交城建税=(增值税营业税消费税)*城建税税率
3、税率
纳税人所在地在市区的,税率为7%;
纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;
纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%
三、教育费附加
1、教育费附加是根据:
应交教育费附加=(增值税营业税消费税)*教育费附加税率
3、税率:
3%。
废品回收公司税收的优惠
《财政部、国家税务总局关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》(财税[2001]78号文)的规定,自2001年5月1日起,对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。
利用废旧物资加工生产的产品不享受废旧物资免征增值税的政策。
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