税务会计计算题文档格式.docx
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营业外收入23400
(9)借:
制造费用3000
应交税费——应交增值税(进项税额)510
银行存款3510
(10)借:
委托加工物资4000
原材料4000
借:
委托加工物资1500
应交税费——应交增值税(进项税额)255
银行存款1755
委托加工物资193
应交税费——应交增值税(进项税额)7
银行存款200
(11)借:
原材料5850
固定资产20000
银行存款20000
(12)借:
库存商品70000
应交税费——应交增值税(进项税额)11900
应付账款81900
销售费用279
应交税费——应交增值税(进项税额)21
银行存款300
银行存款81900
2.2
(1)借:
银行存款40950
主营业务收入35000
应交税费——应交增值税(销项税额)5950
销售费用186
应交税费——应交增值税(进项税额)14
库存现金200
银行存款7020
其他业务收入6000
应交税费——应交增值税(销项税额)1020
应收账款11700
主营业务收入10000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700
(4)确认销售时
长期应收款90000
主营业务收入90000
同时
主营业务成本60000
库存商品60000
收到款项时
长期应收款30000
应交税费——应交增值税(销项税额)5100
银行存款46900
主营业务收入40000
其他业务收入85.47
应交税费——应交增值税(销项税额)6814.53
应收账款——光远厂187200
主营业务收入160000
应交税费——应交增值税(销项税额)27200
其他应付款——光远厂300
(7)根据红字增值税专用发票冲销:
根据重开的专用发票入账:
应收账款——光远厂140400
主营业务收入120000
应交税费——应交增值税(销项税额)20400
应收账款——光远厂46800
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
(9)开出同一张增值税专用发票上分别写明销售额和折扣额,可按折扣后的余额作为计算销项税额的依据
银行存款210600
主营业务收入180000
应交税费——应交增值税(销项税额)30600
(10)双方都要作购销处理
原材料40000
应交税费——应交增值税(进项税额)6800
库存商品40000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
(11)借:
在建工程4850
库存商品4000
应交税费——应交增值税(销项税额)850
(12)借:
长期股权投资5850
主营业务收入5000
主营业务成本4000
(13)借:
应付利润5850
(14)借:
应付职工薪酬5850
(15)借:
营业外支出4850
(16)借:
应收账款——光远厂73710
主营业务收入60000
其他业务收入3000
应交税费——应交增值税(销项税额)10710
2.3
(1)借:
原材料300000
应交税费——应交增值税(进项税额)51000
银行存款351000
主营业务成本12750
应交税费——应交增值税(进项税额转出)12750
应交税费——应交增值税(已交税金)800
银行存款800
应交税费——未交增值税800
应交税费——应交增值税(转出多交增指数)800
应交税费——应交增值税(转出未交增值税)200
应交税费——未交增值税700
应交税费——应交增值税(转出多交增指数)700
第3章
3.1
(1)应纳消费税额=585×
1000÷
(1+17%)×
30%=150000元
(2)应纳消费税额=20×
220=4400元
(3)应纳消费税额=(10000+2000+1000)÷
(1-30%)×
30%=5571.43元
(4)当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元
当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×
30%=1800元
本月应纳消费税额=6×
150+30000×
30%-1800=8100元
如果是外购的,应纳消费税额也是8100元
(5)消费税组成计税价格=70000×
150×
(1+200%)÷
(1-8%)=34239130.43元
应纳消费税额=34239130.43×
8%=2739130.44元
增值税组成计税价格=70000×
150+70000×
200%+2739130.44=34239130.44元
应纳增值税额=34239130.43×
17%=5820652.18元
3.2
(1)借:
银行存款585000
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税(销项税额)85000
营业税金及附加150000
应交税费——应交消费税150000
应付职工薪酬46800
营业税金及附加4400
应交税费——应交消费税4400
主营业务成本3000
库存商品3000
(4)取得收入时
主营业务收入30000
计提消费税时
应纳消费税=6×
30%=9900元
营业税金及附加9900
应交税费——应交消费税9900
当月准予抵扣的消费税
应交税费——应交消费税1800
待扣税金——待扣消费税1800
当月实际上缴消费税时
应交税费——应交消费税8100
银行存款8100
(5)应纳关税=70000×
200%=21000000元
物资采购34239130.44
应交税费——应交增值税(进项税额)5820652.18
银行存款29559782.62
应付账款——×
×
外商10500000
3.3按甲类卷烟计算,则应纳增值税额=500×
17%=85元
应纳消费税额=500×
56%=280元
银行存款585
其他业务收入500
应交税费——应交增值税(销项税额)85
其他业务成本280
应交税费——应交消费税280
3.4按甲类卷烟计算,则应纳增值税额=2000÷
17%=290.60元
应纳消费税额=2000÷
56%=957.26元
其他应付款2000
其他业务收入1709.40
应交税费——应交增值税(销项税额)290.60
其他业务成本957.26
应交税费——应交消费税957.26
3.5同一控制下的投资,则应纳增值税额=4000000×
17%=680000元
应纳消费税额=4000000×
10%=400000元
长期股权投资3080000
库存商品2000000
应交税费——应交增值税(销项税额)680000
——应交消费税400000
3.6
(1)购入原材料
原材料30000
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
(2)购入已税烟丝
银行存款23400
(3)将自产的烟丝用于广告
组成计税价格=40000×
10%×
(1+5%)÷
(1-30%)=6000元
应交消费税=6000×
应交增值税=6000×
17%=1020元
销售费用6820
应交税费——应交增值税(销项税额)1020
——应交消费税1800
(4)委托加工烟丝后直接销售
组成计税价格=(10000+1000)÷
(1-30%)=15714.29元
应交消费税=15714.29×
30%=4714.29元
①借:
委托加工物资10000
原材料10000
②借:
委托加工物资1000
应交税费——应交增值税(进项税额)170
银行存款1170
③借:
委托加工物资4714.29
银行存款4714.29
④收回后
库存商品15714.29
委托加工物资15714.29
⑤销售
主营业务收入20000
应交税费——应交增值税(销项税额)3400
⑥借:
主营业务成本15714.29
(5)本月销售卷烟
应纳增值税额=90000×
17%=15300元
应纳消费税额=90000×
45%+150×
6=41400元
银行存款105300
应交税费——应交增值税(销项税额)15300
营业税金及附加41400
应交税费——应交消费税41400
(6)本月应纳消费税=1800+41400=43200元,另有4714.29元由受托方代收代缴。
本月共应纳增值税=15300+3400+1020-5100-3400-170=11050元
3.7
进口消费税组成计税价格=[10×
100×
(1+25%)]÷
(1-8%)=1358.70万元
进口应纳消费税额=1358.70×
8%=108.70万元
进口应纳增值税额=1358.70×
17%=230.98万元
库存商品13587000
应交税费——应交增值税(进项税额)2309800
银行存款15896800
银行存款28080000
主营业务收入24000000
应交税费——应交增值税(销项税额)4080000
主营业务成本10869600
库存商品10869600
第四章关税会计
计算分析题
4.1
(1)关税=200000×
7.5×
10%=150000元
(2)完税价格=(200000+20000)×
6.6÷
(1-2%)=1481632.65元
关税=1481632.65×
10%=148163.27元
(3)完税价格=200000×
7÷
(1-2%)=1428571.43元
关税=1428571.43×
10%=142857.14元
(4)完税价格=200000×
(1+10%)=1200000元
出口关税=1200000×
10%=120000元
(5)完税价格=(200000-10000-3000)×
(1+10%)=1122000元
出口关税=1122000×
10%=112200元
(6)完税价格=(200000-10000)×
(1+10%)=1140000元
出口关税=1140000×
10%=114000元
4.2
(1)借:
原材料1650000
应交税费——应交增值税(进项税额)280500
银行存款——美元现汇存款1500000
——人民币存款430500
采购成本=(20+20×
10%)×
7.5=165万元
应纳增值税=1650000×
17%=280500元
原材料1629795.92
应交税费——应交增值税(进项税额)277065.31
银行存款——美元现汇存款1481632.65
——人民币存款425228.58
采购成本=1481632.65+148163.27=1629795.92元
应纳增值税=1629795.92×
17%=277065.31元
原材料1571428.57
应交税费——应交增值税(进项税额)267142.86
银行存款——美元现汇存款1428571.43
——人民币存款410000
采购成本=1428571.43+142857.14=1571428.57元
应纳增值税=1571428.57×
17%=267142.86元
营业税金及附加120000
银行存款120000
营业税金及附加112200
银行存款112200
营业税金及附加114000
银行存款114000
4.3应纳关税=(100+1-3)×
6.6×
10%=64.68万元
4.4应纳关税=50×
10%=5万元
4.5应纳关税=[300000÷
(1+2%)+10000]×
(1+10%)×
10%=182470.59元
第5章
5.1当期免抵退税不得免征和抵扣税额=30×
7×
(17%-13%)=8.4万元
当期应纳税额=500-(300-8.4)-10=198.4万元
5.2当期免抵退税不得免征和抵扣税额=50×
6.8×
(17%-13%)=13.6万元
当期应纳税额=800×
17%-(100-13.6)=49.5万元
当期免抵退税额=50*6.8*13%=44.2(万元)
当期应纳税额大于0,则应退税额为0,免抵税额=免抵退数额=44.2万元
对当期不得免征和抵扣的税额:
主营业务成本136000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)136000
对当期的免抵税额:
应交税费——应交增值税(出口递减内销货物应纳税额)442000
应交税费——应交增值税(出口退税)442000
5.3当期进项税额=230万元
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180×
(17%-13%)=48.96万元
当期应纳税额=700×
17%-(230-48.96)=-62.04万元
当期免抵退税额=180×
13%=159.12万元
159.12万元>
62.04万元
当期应退税额=62.04万元
当期免抵税额=159.12-62.04=97.08万元
5.4
(1)购进商品时
在途物资50000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
银行存款58500
(2)商品入库时
库存商品50000
(3)出口销售实现时
应收账款67000
主营业务收入67000
(4)计算应收的出口退税=50000×
13%=6500元
其他应收款——应收出口退税6500
应交税费——应交增值税(出口退税)6500
(5)当退税差额转账时
主营业务成本2000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)2000
(6)收到出口退税款时
银行存款6500
5.5当期免抵退税不得免征和抵扣税额=1300×
(17%-13%)-700×
(17%-13%)=24万元
当期应纳税额=1.02-(18-24)=7.02万元
当期免抵退税额=1300*13%-700*13%=78(万元)
当期应纳税额大于0,则应退税额为0,免抵税额=免抵退数额=78万元
主营业务成本240000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)240000
应交税费——应交增值税(出口递减内销货物应纳税额)780000
应交税费——应交增值税(出口退税)780000
第6章
6.1
(1)营业税额=(200000-100000)×
3%=3000元
银行存款200000
主营业务收入200000
主营业务成本100000
银行存款100000
营业税金及附加3000
应交税费——应交营业税3000
(2)营业税额=(5000×
20-50000-10000-10000)×
5%=1500元
主营业务收入100000
主营业务成本70000
银行存款70000
营业税金及附加1500
应交税费——应交营业税1500
(3)营业税额=(200000-80000-50000-30000)×
5%=2000元
主营业务成本160000
银行存款160000
营业税金及附加2000
应交税费——应交营业税2000
(4)营业税额=100000×
3%=3000元
(5)营业税额=(3000+40000)×
3%=1290元
银行存款43000
其他业务收入43000
营业税金及附加1290
应交税费——应交营业税1290
(6)营业税额=(100000-20000-15000)×
3%=1950元
主营业务成本35000
银行存款35000
营业税金及附加1950
应交税费——应交营业税1950
(7)营业税额=10000×
3%+500×
5%=325元
银行存款10000
营业税金及附加300
应交税费——应交营业税300
银行存款500
其他业务成本25
应交税费——应交营业税25
6.2
(2)应缴售房营业税额=3000000×
5%=150000元
银行存款3000000
主营业务收入3000000
应交税费——应交营业税150000
银行存款2000000
预收账款2000000
预收款应缴营业税=2000000×
5%=100000元
应交税费——应交营业税100000
6.3应按售价的5%缴纳销售不动产营业税
应纳营业税额=1200×
5%=60万元
同时补缴建筑环节3%的营业税,税务机关核定的成本利润率为10%,则应补缴建筑环节营业税为:
应纳营业税=970×
(1+10%)÷
(1-3%)×
3%=33万元
并做如下会计分录:
①取得收入时
银行存款12000000
主营业务收入12000000
②计提税金时
营业税金及附加930000
应交税费——应交营业税930000
⑤上缴营业税时
银行存款930000
6.4
(1)取得转让收入时
银行存款2500000
无形资产2000000
应交税费——应交营业税125000
营业外收入375000
(4)缴纳营业税时
应交税费——应交营业税125000
银行存款125000
6.5
(1)将厂房
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