第二章 增值税法例题答案Word文档格式.docx
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『正确答案』应确认销项税额=23×
17%=3.91(万元)
【例题-单选题2-5】下列各项中,属于增值税混合销售行为的是( )。
A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务
B.装潢公司为客户包工包料装修房屋
C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务
D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
『正确答案』C
【例题-分析题2-6】第一种情况:
某公司生产销售防盗门,2012年5月销售给B公司取得不含税收入20000元,同时负责为其安装,取得不含税劳务收入6000元,该种情况属于增值税中的哪种行为?
如何缴税?
第二种情况:
某公司生产销售防盗门,同时经营门的安装业务。
2010年5月销售给B公司取得不含税收入20000元;
2010年6月为C公司安装其自购的防盗门,取得不含税劳务收入6000元,该公司生产销售与安装业务能分开核算。
该种情况属于增值税中的哪种行为?
分析:
第一种情况公司的销售和安装业务发生在同一项销售行为中;
两项业务的款项只向B公司一家单位收取;
公司属于从事货物生产的企业,因此对此项行为只征收一种税,即增值税。
第二种情况公司的销售和安装业务发生在不同月份的两项销售行为,一种是销售货物行为,另一种是销售劳务行为;
两项销售行为的款项是分别向B公司和C公司两家单位收取的;
公司的这两项销售行为能分别核算,应分别增值税和营业税两种税。
【例题-单选题2-7】按照现行规定,下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。
A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的化工制造企业
B.年不含税营业额100万元以上的汽车修理厂
C.年不含税销售额为80万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的超市
D.年不含税销售额为50万元以下,会计核算制度健全的从事货物生产的服装制造厂
【例题-单选题2-8】依照增值税的有关规定,销售下列货物,适用17%增值税税率的有( )。
A.粮店加工切面销售 B.食品店加工速冻水饺销售
C.粮食加工厂加工玉米面销售 D.果园销售水果
『正确答案』B
【例题-多选题2-9】某企业于2010年1月将一辆自己使用过3年的设备(未抵扣增值税),以10万元的价格售出,其正确的税务处理方法是( )。
A.按2%简易办法计算应纳增值税 B.按4%简易办法计算应纳增值税
C.按4%简易办法减半计算应纳增值税 D.应纳增值税为1923元
『正确答案』CD。
『答案解析』应纳增值税=10÷
(1+4%)×
4%×
50%=0.1923(万元)=1923(元)。
【例题-计算题2-10】某钢厂属于增值税一般纳税人,2012年3月销售钢材开出的增值税专用发票上注明价款400万元,税额85万元,销售钢材开具普通发票取得价税合计销售额23.4万元,另开具普通发票收取运输装卸费5.7万元,请计算该钢厂3月份增值税的销售额是多少。
销售额=400+(23.4+5.7)÷
(1+17%)=400+24.87=424.87(万元)
【例题-计算题2-11】某机械厂2012年发生如下经济业务:
(1)2月份销售其生产的车床10台,开出增值税专用发票,其标明的单价为1000元,随着销售另外收取集资费2340元,收到转账支票一张。
(2)3月份销售电机30台,每台批发价0.7万元(不含税),开出增值税专用发票,另外收取包装费和售后服务费3万元,开出普通发票一张。
请计算:
(1)2月份应确认的销项税额;
(2)3月份应确认的销项税额。
答案:
(1)2月份应确认的销项税额:
1000*10*17%+2340/(1+17%)*17%
=1700+340=2040
(2)3月份应确认的销项税额:
30*7000*17%+30000/(1+17%)*17%
=35700+4358.97=40058.97
【例题-计算题2-12】某单位销售货物取得不含税价款300万元,购货方及时付款,给予5%的折扣,实收285万元。
请计算该单位的销项税额。
『正确答案』销项税额=300×
17%=51(万元)
【例题-计算题2-13】某首饰商城为增值税一般纳税人,2011年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元,计算该首饰商城的销项税额。
『正确答案』应缴纳的增值税=2000×
0.03÷
(1+17%)×
17%=8.72(万元)
【例题-单选题2-14】某钢厂为增值税一般纳税人,本月采取还本销售方式销售钢材,开了普通发票20张,共收取货款250万元。
企业扣除还本准备金后按规定230万元作为销售处理,则增值税计税销售额为()万元
A.250 B.230C.213.7 D.196.6
C
250/(1+17%)=213.7
【例题-计算题2-15】卷烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店,取得不含税销售收入600万元;
以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆;
请计算该卷烟厂的销项税额。
『正确答案』销项税额=(600+600÷
300×
40)×
17%=115.60(万元)
【例题-单选题2-16】某酒厂为一般纳税人。
本月向一小规模纳税人销售白酒,并开具普通发票上注明金额93600元;
同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期),计算此业务酒厂应确认的销项税额。
A.15301.92 B.13890.60C.13600 D.15011.32
『正确答案』销项税=(93600+2000)÷
17%=13890.6(元)
【例题-计算题2-17】某企业为增值税一般纳税人,5月生产加工一批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额171000元。
计算销项税额。
(成本利润率为10%)
『正确答案』销项税额=450×
380×
(1+10%)×
17%=31977(元)
【例题-计算题2-18】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米,收购凭证注明价款为56830元。
计算进项税额。
『正确答案』进项税额=56830×
13%=7387.9(元)
【例题-单选题2-19】某卷烟厂2010年6月收购烟叶生产卷烟,收购凭证上注明价款50万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴。
该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为( )。
A.6.5万元 B.7.15万元 C.8.58万元 D.8.86万元
『正确答案』C
烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)×
13%=50×
(1+20%)×
13%=8.58
【例题-计算题2-20】某制药企业为2010年5月在购货过程中支付运费5万元、建设基金0.5万元、杂费0.5万,取得了货运发票,运费能抵扣的进项税额是多少?
(5+0.5)*0.07=0.385
【例题-单选题2-21】下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是( )。
A.生产过程中出现的报废产品 B.用于返修产品修理的易损零配件
C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.生产企业外购自用的小汽车
『正确答案』D
【例题-多选题2-22】根据我国《增值税暂行条例》的规定,下列项目中,其进项税额不得从销项税额中抵扣的有( )。
A.因自然灾害毁损的库存商品
B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料
C.在建工程耗用的外购原材料 D.生产免税产品接受的劳务
『正确答案』BCD
【例题-计算题2-23】某商业企业月初购进一批饮料,取得专用发票上注明价款80000元,税金13600元,货款已支付,另支付运输企业运输费1000元(有货票)。
月末将其中的5%作为福利发放给职工。
请问当期可抵扣的进项税额是多少?
『正确答案』当月可以抵扣的进项税=(13600+1000×
7%)×
95%=12986.5(元)
【例题-计算题2-24】某化妆品厂为增值税一般纳税人:
10月产品、材料领用情况:
在建的职工文体中心领用外购材料,购进成本24.65万元,其中包括运费成本4.65万元;
生产车间领用外购原材料,购进成本125万元;
进项税转出多少?
【解析】将购进材料用于在建工程,不可以抵扣进项税,应做进项税转出。
进项税转出=(24.65-4.65)×
17%+4.65÷
(1-7%)×
7%=3.75(万元)
【例题-多选题2-25】某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议,按销售量挂钩进行平销返利。
5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元。
下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。
A.商场应按120万元计算确定销项税额
B.商场应按124.8万元计算销项税额
C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元
D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元
『正确答案』AD
『答案解析』当期应冲减进项税金=4.8÷
17%=0.70(万元),当期可抵扣进项税额=20.4-0.7=19.7(万元)
【例题-计算题2-26】某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2009年5月份的有关生产经营业务如下:
(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;
另外,开具普通发票,取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
(2)购进货物取得税专用发票,注明支付的货款60万元,进项税额10.2万元,另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票。
(3)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据。
本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
以上相关票据均符合税法的规定,请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。
(1)计算销售甲产品的销项税额;
(2)计算外购货物应抵抗的进项税额
(3)计肯外购免税农产品应抵扣的进项税额
(4)计肯该企业5月份合计应缴纳的增值税额
【答案】
(1)销售甲产品的销项税额=80×
17%+5.85÷
17%=14.45(万元)
(2)外购货物应抵扣的进项税额=10.2+6×
7%=10.62(万元)
(3)外购免税农产品应抵扣的进项税额=(30×
13%+5×
(1-20%)=3.4(万元)
(4)该企业5月份应缴纳的增值税额=14.45-10.62-3.4=0.43(万元)
【例题-计算题2-27】某印刷厂(增值税一般纳税人)2009年12月份接受某出版社委托自行购买纸张,印刷图书5000册,每册不含税的印刷价格l2元,另收运输费1000元。
印刷挂历l400本,每本售价23.4元(含税价),零售50本,批发给某图书城800本,实行七折优惠,开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上,并规定5天之内付款再给5%折扣,购货方如期付款;
发给本企业职工300本,赠送客户200本。
为免税产品印刷说明书收取加工费5000元(不含税价)。
本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税13600元,购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金34000元,上月购进的价值30000元(不含税价)的纸张因管理不善浸水,无法使用。
计算该企业当月应纳增值税额。
『正确答案』
(1)印刷厂印刷图书应按13%税率计算增值税。
(2)收取的运输费属价外费用,应换算为不含税收入,再并入销售额计算增值税。
(3)销售挂历给予30%(按七折销售)的折扣销售可以从销售额中扣除,但给予5%的销售折扣,不应减少销售额。
(4)为免税商品印刷说明书属征税范围按17%缴增值税。
(5)以自产挂历发给职工和赠送客户,均为视同销售货物行为,按售价计算增值税。
(6)上月购进的纸张本月因管理不善不能使用,其进项税额不得抵扣,应作进项税额转出处理。
销项税=12×
5000×
13%+1000÷
(1+13%)×
13%+23.4÷
1.17×
(50+300+200)×
17%+23.4÷
800×
70%×
17%+5000×
17%=12539(元)
进项税=13600+34000-30000×
17%=42500(元)
应纳增值税=12539-42500=-29961(元)
【例题-计算题2-28】某超市为增值税小规模纳税人,2010年5月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元,销售其他商品取得收入240000元,计算应纳增值税税额。
【解析】应纳增值税=(50000+240000)÷
1.03×
3%=8446.6(元)
【例题-计算题2-29】某进出口公司2011年4月进口办公设备500台,每台进口完税价格1万元,进口关税税率为15%,委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位,支付运输公司运输费用9万元,取得了运输公司开具的货运发票。
当月以每台1.8万元的含税价格售出400台,另支付销货运输费1.3万元(有运输发票)。
计算:
(1)进口货物进口环节应纳增值税
(2)当月销项税额
(3)当月可以抵扣的进项税额
(4)当月应纳增值税
【答案】
(1)进口货物进口环节应纳增值税=1×
(1+15%)×
500×
17%=97.75(万元)
(2)当月销项税额=400×
1.8÷
17%=104.62(万元)
(3)当月可以抵扣的进项税额=97.75+9×
7%+1.3×
7%=98.47(万元)
(4)当月应纳增值税=104.62-98.47=6.15(万元)
【例题-单选题2-34】根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定,采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务的发生时间是( )
A.销售方收到第一笔货款的当天 B.销售方收到剩余货款的当天
C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天
『正确答案』C本题考核增值税的纳税义务发生时间。
采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天。
【练习】答案
一、单选题
1、根据我国现行增值税的规定,纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有( )。
A.汽车的租赁 B.桥梁的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒
D
2、依据增值税的有关规定,下列行为中属于增值税征税范围的是()。
A.供电局销售电力产品
B.房地产开发公司销售房屋
C.饭店提供餐饮服务
D.房屋中介公司提供中介服务
标准答案:
a
3.某增值税一般纳税人将购进的一批货物用于对外投资,下列税务处理正确的是(A)。
A.将该批货物视同销售计算销项税额B.不得抵扣该批货物的进项税额
C.不视同销售计算销项税额,但应将其购进时已抵扣的进项税额转出
D.将该批货物视同销售计算销项税额,同时不得抵扣其进项税额
4.某电脑股份有限公司(一般纳税人)销售给某商场100台电脑,不含税单价为4300元/台,已开具税控专用发票,双方议定送货上门,商场支付运费1500元(开具普通发票),该电脑股份公司销项税额为(A )元。
A.73317.95B.73355C.73100D.73355.95
支付运费1500元,属于电脑公司的价外费用,应换算成不含税销售额,作为增值税的计税依据。
电脑公司应缴纳增值税=[4300×
100+1500÷
(1+17%)]×
17%=73317.95
5.11.某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2009年8月从某农场收购大豆100吨,农场开具的普通发票上注明金额30万元,此项业务可抵扣的增值税进项税额为()万元。
A.0B.2.6C.2.8D.3.9
【正确答案】:
【答案解析】:
可以抵扣进项税=30×
13%=3.9(万元)
6、2007年10月,甲水果加工厂从乙农场购进水果10000公斤苹果,收购凭证上注明价款20000元。
在运输途中因管理不善被盗1000公斤。
该水果加工厂当月允许抵扣的进项税额应为(
)。
A.3400元
B.3060元
C.2340元
D.2244元
c
解 析:
被盗的水果其进项税不得抵扣
准予抵扣的进项税
=20000×
13%×
(1-1000/10000)
=2340
二、多选题:
1、按照增值税的有关规定,下列货物销售,适用13%增值税的税率的有( )。
A.生产销售渔业的捕捞机械 B.食品店加工方便面销售
C.粮食加工厂加工玉米面销售 D.食品厂加工速冻水饺销售
E.食品加工厂生产的蔬菜罐头
AC
方便面、速冻水饺、蔬菜罐头,其增值税税率是17%。
2.下列项目中,进项税额不得从纳税人应纳税额中抵扣的有( )。
A.用于生产了不合格产品的购进货物
B.因管理不善发生意外事故的半成品所耗用的购进货物
C.用于对外捐赠产品所耗用的购进货物
D.用于集体福利的购进货物
『正确答案』BD
三、计算题:
1、某新华书店批发图书一批,每册标价20元(含税),共计1000册,由于购买方购买数量多,按七折优惠价格成交,并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。
10日内付款2%折扣,购买方如期付款。
销项税额是多少?
【解析】计税销售额=20×
1000/(1+13%)=12389.38元
销项税额=12389.38×
13%=1610.62元
2、某企业(一般纳税人)库存产成品销售业务(税务机关核定的当月商品每件平均售价为18.58元。
单价为不含税价格):
(1)销售给甲公司某商品50000件,每件售价为18元,另外收取运费5850元。
【解析】销项税=(50000×
18+5850/1.17)×
17%=153850(元)
(2)销售给乙公司同类商品15000件,每件售价为20.5元,交给A运输公司运输,代垫运输费用6800元,运费发票已转交给乙公司。
【解析】销项税=15000×
20.50×
17%=52275(元)
(3)销售给丙公司同类商品650件,每件售价为11元(税务机关认定价格偏低)。
【解析】销项税=650×
18.58×
17%=2053.09(元)
3、乙公司从农民手中购进免税农产品,收购凭证上注明支付收购货款30万元,支付运输公司的运输费3万元,取得普通发票。
入库后,将收购的农产品40%作为职工福利消费,60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。
请计算销项税额和可抵扣的进项税额。
销项税额:
35.03÷
13%=4.03
可抵扣的进项税额:
(30×
13%+3×
60%=2.47
4、中部地区某工业企业为增值税一般纳税人,生产销售的产品适用增值税基本税率,2010年10月份发生以下经济业务:
(1)购进原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为400000元,增值税68000元,取得运输部门的运输发票注明的运费20000元,其中运费l6000元,建设基金2000元,保管费1000元,装卸费1000元;
(2)接受外单位投资转入材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为100000元,增值税l7000元,材料未到;
(3)购进低值易耗品一批,取得增值税专用发票注明的价款为50000元,增值税8500元,款项已经支付,低值易耗品尚未验收入库;
(4)销售产品一批,开出增值税专用发票,价款900000元,税款l53000元;
根据上述资料,计算该企业lO月份应纳增值税额(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)。
『正确答案』
当月允许抵扣的进项税额为:
68000+(16000+2000)×
7%+17000+8500=94760(元)
运输过程中发生的运费,仅对运费16000元和建设基金2000元按7%的扣除率计算抵扣,对保管费和装卸费不准计算抵扣。
当月增值税的销项税额为:
153000(元)
本月应纳增值税税额为:
153000-94760=58240(元)
5、某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2010年5月份的有关生产经营业务如下:
(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;
(2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29.25万元。
(3)购进货物取得税专用发票,注明支付的货款60万元,进项税额10.2万元,另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票。
(4)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据。
(2)计算销售乙产品的销项税额;
(3)计算外购货物应抵扣的进项税额
(4)计算应抵扣的进项税额
(5)计算企业5月份合计应缴纳的增值税额
『正确答案』
(2)销售乙产品的销项税额=29.25÷
17%=4.25(万元)
(3)外购货物应抵扣的进项税额=10.2+6×
(4)外购免税农产品应抵扣的进项税额=(30×
(5)该企业5月份应缴纳的增值税额=14.45+4.25-10.62-3.4=4.68(万元)
6、某制药企业为增值税一般纳税人,2009年5月外购原材料取得
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