2工薪与人事循环核对.docx
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2工薪与人事循环核对
2.工薪与人事循环
了解内部控制
被审计单位:
项目:
了解内部控制
编制:
日期:
索引号:
GXL
财务报表截止日/期间:
复核:
日期:
了解本循环内部控制的工作包括:
1.了解被审计单位工薪与人事循环中与财务报告相关的业务流程,并记录获得的了解。
2.了解被审计单位与审计相关的内部控制,并记录相关控制活动及控制目标,以及受该控制活动影响的交易类别、账户余额和披露及其认定。
3.执行穿行测试等程序,证实对业务流程和相关控制活动的了解,并确定相关控制是否得到执行。
4.记录在了解和评价工薪与人事循环的控制设计和执行过程中识别的风险,以及拟采取的应对措施。
了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿:
1.GXL-1:
了解内部控制汇总表
2.GXL-2:
了解业务流程
3.GxL-3:
评价控制的设计并确定控制是否得到执行
编制说明:
1.在了解控制的设计并确定其是否得到执行时,注册会计师通常询问被审计单位人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告或追踪交易在财务报告信息系统中的处理(穿行测试),并记录所获取的信息和审计证据来源。
2.如果拟利用以前审计获取的与控制运行有效性相关的审计证据,应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化,以及这些变化是否会影响以前审计获取的审计证据的持续相关性。
3.审计工作底稿用以记录下列内容:
(1)GXL-l:
汇总对本循环业务流程和控制活动了解的主要内容和结论;
(2)GXL-2:
记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的业务流程;
(3)GXL-3:
评价控制的设计并确定控制是否得到执行。
工薪与人事循环:
了解内部控制汇总表
被审计单位:
项目:
了解内部控制
编制:
日期:
索引号:
GXL-1
财务报表截止日/期间:
复核:
日期:
1.受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定
重要交易、账户余额和披露
相关认定
存在/
发生
完整性
权利和
义务
计价和
分摊
准确性
截止
分类
应付职工薪酬
√
√
√
√
存货
√
√
√
√
√
√
√
管理费用
√
√
√
√
√
销售费用
√
√
√
√
√
货币资金
√
√
√
√
……
注:
(1)本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定仅为演示目的而列示,并没有涵盖所有受本循环影响的重要交易、账户余额和披露及其相关认定;对某一被审计单位而言,本表列示的重要交易、账户余额和披露及其相关认定并不一定都适用,注册会计师应当根据被审计单位的具体情况作相应增加或删除。
(2)为便于读者理解,本循环仅以应付职工薪酬为例进行演示。
(3)存货项目受销售与收款循环、生产与仓储循环、采购与付款循环和本循环的综合影响。
在确定对存货项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
(4)管理费用项目受采购与付款循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。
在确定对管理费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
(5)销售费用项目受销售与收款循环、采购与付款循环、固定资产和其他长期资产循环以及本循环的综合影响。
在确定对销售费用项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
(6)现金、银行存款等货币资金账户受多个业务循环内部控制的影响,本指南将与这些账户相关的控制中在其他业务循环中没有了解和测试的部分集中于货币资金循环。
在确定对这些项目拟实施的实质性程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师需要综合考虑相关循环内部控制的综合影响。
2.特别风险
序号
特别风险描述
相关的重要交易、账户余额和披露
相关认定
相关控制
注:
(1)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。
如果识别出的特别风险
能够对应到重要交易、账户余额和披露及其相关认定,注册会计师需要在相关循环中予以考虑。
(2)在判断哪些风险是特别风险时,注册会计师应当至少考虑:
①风险是否属于舞弊风险;
⑦风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关,因而需要特别关注;
③交易的复杂程度;
④风险是否涉及重大的关联方交易;
⑤财务信息计量的主观程度,特别是计量结果是否具有高度不确定性;
⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
(3)如果注册会计师认为存在特别风险,应当了解和评价被审计单位与该风险相关的内部控制。
3.业务流程
主要业务子流程
是否在本循环中进行了解
员工聘用与离职
是
工作时间记录
是
工资计算和记录
是
工资支付
是
常备数据维护
是
工薪与人事相关信息系统
否(在信息系统控制中集中了解和测试)
注:
注册会计师通常了解与财务报告相关的业务流程以及与审计相关的控制活动。
如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务及相关控制活动进行了解,应在此处说明原因。
例如,注册会计师可以将与工薪信息系统相关的控制集中了解和测试,不在此处记录。
4.了解业务流程
根据在GXL-2中对业务流程的了解,记录如下内容:
(1)被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动?
如果被审计单位使用服务机构,将对审计计划产生哪些影响?
(2)是否进一步识别出其他风险?
如果识别出其他风险,将对审计计划产生哪些影响?
(3)是否识别出本循环相关的控制缺陷?
如果识别出控制缺陷,应考虑对审计计划产生的影响,汇总至控制缺陷汇总表确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否已构成值得关注的缺陷,并与管理层或治理层进行适当沟通。
缺陷描述
(缺乏相关控制/控制设计不合理/控制没有得到执行)
对审计计划的影响
汇总至控制缺陷汇总表进行评价并考虑沟通(是/否)
5.相关的信息应用系统
工薪与人事循环:
了解业务流程
被审计单位:
项目:
了解业务流程
编制:
日期:
索引号:
GXL-2
财务报表截止日/期间:
复核:
日期:
编制说明:
1.本审计工作底稿是对工薪与人事循环业务流程的记录,注册会计师可以采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式,或几种方式相结合,记录对业务流程的了解,内容包括但不限于:
(1)关于生成、记录、处理和报告交易的会计记录(电子记录或人工记录)、支持性信息、财务报表中的重大账户余额和披露事项;
(2)用于处理交易的重大应用系统,包括关于系统初始安装、任何重大的后续修改以及任何未来重大修改计划的信息:
(3)与其他应用系统相连的接口的性质,包括计算机和人工接口的时间安排,以及任何相关的人工流程(如调节);
(4)关键输出(屏幕显示、电子形式或纸质报告)及它们的使用:
(5)交易授权;
(6)资产保护;
(7)针对会计分录记录和处理的流程,包括关键控制活动;
(8)流程是人工的或自动化的,还是这两种形式相结合;
(9)交易是否由系统处理;
(10)针对职责分工的流程,包括关键控制活动;
(11)针对关联方交易授权、记录和披露的流程,包括关键控制活动:
(12)流程是由被审计单位人员或第三方(如服务机构)执行,还是两者共同执行;流程描述通常包括参与该流程的被审计单位人员和第三方的具体名称以及他们所执行的程序;
(13)保留的重要主文档和表格;
(14)获取了解的信息来源。
2.如果被审计单位针对不同类型的工薪与人事业务分别采用不同的业务流程和
控制活动,应分别予以记录。
工薪与人事业务涉及的主要人员
职务
姓名
我们采用询问、观察和检查等方法,了解并记录了工薪与人事循环的主要业务流程,并已与×××、×××等确认下列所述内容。
一、有关职责分工的政策和程序
(注:
记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序。
例如,不相容职务的分离。
)
二、业务流程介绍
1.员工聘用与离职
(注:
记录对被审计单位员工聘用与离职程序的了解。
例如,招聘程序、签订劳动合同。
)
2.工作时间记录
(注:
记录对被审计单位管理考勤和工作时间流程的了解。
例如,工作时间的记录、对加班时间的控制。
)
3.工资计算和记录
(注:
记录对被审计单位工资计算和记录流程的了解。
例如,工资的计算,工资费用分配。
)
4.工资支付
(注:
记录对被审计单位工资支付流程的了解。
例如,工资支付审批、期末对工资支付情况的监督。
)
5.常备数据维护
(注:
记录对被审计单位工薪与人事常备数据的维护程序的了解。
例如,更改申请、审批以及修改权限。
)
业务流程和控制活动记录示例
编制说明:
本审计工作底稿提供的示例,系以工薪与人事业务较为单一的中型企业为例,并进行适当简化,仅为说明业务流程和控制活动的记录内容。
在执行财务报表审计业务时,注册会计师应运用职业判断,结合被审计单位的实际情况进行适当修改,不可一概照搬。
本循环中其他审计工作底稿记录的内容均以下述示例为依据进行填写,并非对所有可能出现的情况的全面描述。
本示例采用文字叙述方式记录所了解的控制流程,注册会计师也可以采用其他方式,例如,采用问卷、核对表和流程图等方式进行记录。
背景:
S公司是一家生产和销售电子产品的中型制造企业,其现行的与工薪与人事相关的政策和程序业经董事会审批,如果需对该项政策和程序作出任何修改,均应经董事会批准后方能执行。
本年度该项政策和程序没有发生变化。
S公司现有员工100名,其中生产工人70名,销售、人事、财务等管理人员30名。
生产工人按其实际工时计薪,管理人员按出勤日计薪。
每月5日发放上月工资。
S公司使用Y系统处理工薪和人事业务,Y系统自动计算工资费用总额,对工资费用进行归集和分摊,自动生成记账凭证并过账至明细账和总账。
工薪与人事业务涉及的主要人员
职务
姓名
总经理
×××
财务经理
×××
会计主管
×××
人力资源经理
×××
生产经理
×××
人力资源部信息管理员
×××
应付职工薪酬记账员
×××
……
……
我们采用询问、观察和检查等方法,了解并记录了S公司工薪与人事循环的主要业务流程和控制活动,并已与财务经理×××、人力资源经理×××确认下列所述内容。
一、有关职责分工的政策和程序
S公司建立了下列职责分工政策和程序:
·常备数据维护与复核;
·工时记录与审批;
·信息输入与复核;
·薪酬计算与支付;
·付款申请、审批与执行。
根据相关员工的岗位职责说明,IT部门已经在Y系统中授予了其相应的系统访问权限。
财务经理每季度复核对系统生成的访问权限报告,确认设置是否适当。
二、业务流程介绍
1.员工聘用与离职
(1)聘用。
S公司由人力资源部和用人部门共同负责招聘,对决定录用的人员,人力资源部招聘专员填写拟用人员审批表,经人力资源经理和用人部门经理复核,总经理签字批准。
人力资源部负责与新员工签订劳动合同书。
人力资源部信息管理员将新员工信息输入Y系统
- 配套讲稿:
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- 工薪 人事 循环 核对
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