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C、居民存款利息
D、母公司向子公司出售不动产
10、甲商业银行E支行为增值税一般纳税人,2017年第3季度提供贷款服务取得含增值税利息收入6491.44万元。
已知,金融服务适用的增值税税率为6%。
E支行第3季度提供贷款服务取得的利息收入应计算的销项税额是( )万元。
A、367.44B、389.49C、377.44D、388.66
11、甲汽车厂将1辆生产成本为10万元的自产小汽车用于投资,同型号小汽车不含增值税的平均售价为20万元/辆,不含增值税最高售价为22万元/辆。
已知小汽车消费税税率为5%。
甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是( )。
A、1×
10×
5%=0.5(万元)B、1×
20×
5%=1(万元)
C、1×
22×
5%=1.1(万元)D、1×
(1+5%)×
5%=0.525(万元)
12、根据消费税法律制度的规定,下列消费品中,实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。
A、啤酒B、汽油C、卷烟D、高档手表
13、2017年12月甲电子公司销售一批产品,含增值税价格46.8万元。
由于购买数量多,甲电子公司给予购买方9折优惠,同时由于对方提前付款,甲公司又给予2%的折扣。
已知增值税税率为17%,甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时,应确认的产品销售收入为( )万元。
A、40B、35.28C、46.8D、36
14、根据企业所得税法律制度的规定,下列关于股息、红利等权益性投资收益,收入的确认时间正确的是( )。
A、合同约定应付股利的日期B、实际收到股息、红利的日期
C、被投资方作出利润分配决定的日期D、每年12月31日
15、根据个人所得税法,下列外籍个人,属于我国个人所得税居民纳税人的是( )。
A、2017年1月15日入境,2017年8月30日离境
B、2017年1月15日入境,2018年1月15日离境
C、2017年1月2日入境,2017年12月31日离境
D、2016年1月15日入境,2018年1月30日离境
16、甲公司拥有一栋厂房原值700万元,已提折旧200万元。
已知房产原值减除比例为30%,房产税从价计征税率为1.2%,计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中,正确的是( )。
A、200×
(1-30%)×
1.2%=1.68(万元)B、700×
1.2%=8.4(万元)
C、(700-200)×
1.2%=4.2(万元)D、700×
1.2%=5.88(万元)
17、某火电厂2017年占地80万平方米,其中厂区围墙内占地40万平方米,厂区围墙外灰场占地3万平方米,生活区及其他商业配套设施占地37万平方米。
已知,该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每万平方米年税额为1.5万元。
根据城镇土地使用税法律制度的规定,该火电厂2017年应缴纳的城镇土地使用税税额为( )万元。
A、55.5B、60C、115.5D、120
18、甲公司出售一处位于郊区的仓库,取得收入120万元,又以260万元购入一处位于市区繁华地区的门面房。
已知当地政府规定的契税税率4%,甲公司应缴纳契税税额的下列计算中,正确的是( )。
(上述金额均不含增值税)
A、120×
4%=4.8(万元)B、(120+260)×
4%=15.2(万元)
C、(260-120)×
4%=5.6(万元)D、260×
4%=10.4(万元)
19、甲公司开发一项房地产项目,取得土地使用权支付的金额为1000万元,发生开发成本6000万元,发生开发费用2000万元,其中利息支出900万元能提供金融机构贷款利息证明并且能按照比例分摊。
已知,当地房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
根据土地增值税法律制度的规定,甲公司计算缴纳土地增值税时,可以扣除的房地产开发费用为( )。
A、2000-900=1100(万元)B、6000×
5%=300(万元)
C、2000×
5%=100(万元)D、900+(1000+6000)×
5%=1250(万元)
20、甲公司2017年10月将其开采的天然气用于本单位的职工食堂,已知天然气的开采成本为100万元,成本利润率为10%,适用的资源税税率为10%。
下列关于该批天然气的资源税计算中,正确的是( )。
A、自产自用的,无需缴纳资源税B、100×
10%=10(万元)
C、100×
(1+10%)×
10%=11(万元)D、100×
(1+10%)÷
(1-10%)×
10%=12.22(万元)
21、根据税收征收管理法的规定,邮寄申报的实际申报日期为( )。
A、税务局收到当日B、纳税人填写申报表当日
C、纳税人装入信封当日D、寄出的邮戳日期当日
22、根据税收征税管理法律制度的规定,下列不属于纳税担保的范围的是( )。
A、税款B、滞纳金C、罚款D、实现税款、滞纳金的费用
23、2017年6月1日,李某到甲公司工作。
6月14日,甲公司与李某签订劳动合同,约定合同期限自2017年6月15日起至2019年6月14日止,每月25日发放工资。
根据劳动合同法律制度的规定,甲公司与李某劳动关系建立的时间为( )。
A、2017年6月1日B、2017年6月15日
C、2017年6月25日D、2017年6月14日
24、甲公司职工李某月工资为3000元,当地月最低工资标准为2200元,李某因患病住院治疗,则李某在医疗期内的病假工资不得低于( )元。
A、3000B、2400C、2200D、1760
二、多项选择题
(本类题共15小题,每小题2分,共30分。
每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,每小题全部选对得满分,多选、少选、错选、不选均不得分。
1、下列法律责任形式中,属于民事责任的有( )。
A、返还财产B、继续履行C、没收财产D、责令停产停业
2、根据会计法律制度的规定,下列人员中,应当在会计档案销毁清册上签署意见的有( )。
A、会计管理机构负责人B、档案管理机构负责人
C、档案管理机构经办人D、会计管理机构经办人
3、下列各项中,属于对会计工作的政府监督的有( )。
A、财政部门对有关单位是否依法设置会计账簿实施的监督检查
B、人民银行对有关单位的会计资料实施的监督检查
C、注册会计师对委托单位的经济活动进行审计
D、会计机构对本单位经济活动的合法性进行监督
4、根据支付结算法律制度的规定,下列记载事项中,可以由出票人授权补记的有( )。
A、付款人名称B、金额C、出票日期D、收款人名称
5、根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,持票人逾期提示承兑不可以进行追索的对象有( )。
A、出票人B、承兑人C、背书人D、保证人
6、根据社会保险法律制度的规定,下列各项中,应当为本单位全部职工缴纳工伤保险费的有( )。
A、基金会B、社会团体C、企业D、事业单位
7、根据劳动合同法律制度的规定,下列关于非全日制用工的表述中,正确的有( )。
A、非全日制用工双方当事人可以订立口头协议
B、非全日制用工双方当事人不得约定试用期
C、非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工
D、终止用工,用工单位需要向劳动者支付经济补偿金
8、下列各项中,可以成为我国税收法律关系主体的有( )。
A、税务机关B、在我国境内有所得的外国企业
C、海关D、在我国境内没有所得的外籍个人
9、根据增值税法律制度的规定,下列说法,正确的有( )。
A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,未分别核算的,从高适用税率
B、兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,未分别核算的,从高适用征收率
C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,未分别核算的,从高适用税率
D、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务的,属于混合销售,从高适用税率或者征收率
10、根据企业所得税法的规定,下列说法正确的有( )。
A、利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
B、租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现
C、特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
D、以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
11、根据个人所得税法律制度的规定,关于稿酬所得的计算方法,下列各项表述中,正确的有( )。
A、同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税
B、同一作品先在报刊上连载,然后再出版,应当将所有收入合并作为一次,计征个人所得税
C、同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税
D、同一作品在出版和发表时,以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,应合并计算为一次
12、根据房产税法律制度的规定,下列关于房产税税收优惠的说法正确的有( )。
A、名胜古迹中附设的经营性茶社免征房产税
B、对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产,免征房产税
C、国家机关的职工食堂免征房产税
D、个人所有非营业用的房产免征房产税
13、根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列关于城镇土地使用税的计税依据的表述中,正确的有( )。
A、纳税人以实际占用的土地面积为计税依据
B、凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的土地面积为准
C、尚未组织测定,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确定的土地面积为准
D、尚未核发土地使用证书的,应当由纳税人据实申报土地面积,并据以纳税,待核发土地使用证书后再作调整
14、下列各项中,需要缴纳契税的有( )。
A、房屋买卖B、农村集体土地承包经营权的转移
C、房屋交换D、国有土地使用权出让
15、根据税收征收管理法的规定,税务机关有权核定应纳税额的情形有( )。
A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
C、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
D、纳税人申报的计税依据明显偏低,但有正当理由的
三、判断题(本类题共10小题,每题1分,共10分。
请判断每小题的表述是否正确。
每小题答题正确的得1分,答题错误的扣0.5分,不答题的不得分也不扣分。
本类题最低得分为零分。
1、仲裁裁决应当按照多数仲裁员的意见作出;
仲裁庭不能形成多数意见时,裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。
( )
2、原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。
3、预算单位应向中国人民银行申请开立零余额账户。
4、银行卡按是否具有透支功能分为贷记卡和准贷记卡。
5、一次性工亡补助金,为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。
6、进口货物的税款由海关负责征收管理。
7、出口货物适用零税率,是指在货物出口环节不征收增值税,但在国内已经缴纳的增值税不进行退还;
其实际效果相当于免税。
8、企业所得税按月或者按季预缴,企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。
9、计算企业所得税应纳税所得额时,企业之间支付的管理费可以扣除。
10、个体工商户因在纳税年度中间开业、合并、注销及其他原因,导致该纳税年度的实际经营期不足1年的,对个体工商户业主的生产经营所得计算个人所得税时,以其实际经营期为1个纳税年度。
四、不定项选择题
(本类题共12小题,每小题2分,共24分。
每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案,每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分。
1、甲公司申请出票银行(P银行)签发一张银行汇票,出票日期为2018年1月5日,金额为150万元,收款人为乙公司。
甲公司交给乙公司时填写实际结算金额为145万元。
1月8日,乙公司向丙公司购买150万元的货物,将该汇票背书转让给丙公司。
要求:
根据上述资料,分别回答下列问题。
1.签发银行汇票时必须记载的事项包括( )。
A、出票日期B、付款人名称
C、收款人名称D、出票金额
2.关于多余5万元的处理,下列表述正确的是( )。
A、多余5万元由乙公司退交甲公司B、多余5万元由乙公司退交丙公司
C、多余5万元由P银行退交甲公司D、多余5万元由P银行退交丙公司
3.关于乙公司和丙公司之间的货物买卖,下列表述正确的是( )。
A、差5万元,由乙公司向丙公司签发银行本票支付
B、差5万元,由乙公司向丙公司签发支票支付
C、该银行汇票应按出票金额150万元支付
D、因实际结算金额低于应付货款,该银行汇票不能用于向丙公司结算货款
4.该银行汇票的提示付款期限截止日期为( )。
A、2018年3月5日B、2018年2月5日
C、2018年1月8日D、2018年1月15日
2、甲企业为增值税一般纳税人,主要从事高尔夫球具的制造和销售业务。
2017年12月有关业务如下:
(1)销售一批定制高尔夫球具取得含增值税价款234000元,另收取手续费35100元。
(2)将一批高尔夫球杆对外投资,该批高尔夫球杆生产成本10万元,甲企业同类高尔夫球杆不含增值税最高销售价格为16万元、平均销售价格为15万元、最低销售价格为14万元。
(3)采取预收款方式销售给零售店一批高尔夫球包,当月5日签订合同,当月10日收到预收款,当月15日发出高尔夫球包,当月20日开具发票。
(4)受乙厂委托加工一批高尔夫球杆,委托人提供原材料,甲企业只提供辅助材料和收取加工费,甲企业有同类货物的售价。
已知:
高尔夫球及球具增值税税率为17%,消费税税率为10%。
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
1.关于甲企业销售定制高尔夫球具应缴纳的消费税,下列计算正确的是( )。
A、234000×
10%=23400(元)
B、(234000+35100)÷
(1+17%)×
10%=23000(元)
C、234000÷
10%=20000(元)
D、(234000+35100)×
10%=26910(元)
2.关于甲企业以高尔夫球杆投资应缴纳的消费税税额,下列计算正确的是( )。
A、20×
16×
10%=32(万元)B、20×
15×
10%=30(万元)
C、20×
10%=20(万元)D、20×
14×
10%=28(万元)
3.甲企业采用预收款方式销售高尔夫球包,消费税的纳税义务发生时间是( )。
A、7月5日B、7月10日C、7月15日D、7月20日
4.关于接受乙厂委托加工高尔夫球杆的表述中,下列说法正确的是( )。
A、乙厂为纳税人
B、甲企业为纳税人
C、甲企业应该组成计税价格计算应代扣代缴的消费税
D、甲企业应该以本企业同类货物的售价作为计税依据代扣代缴消费税
3、甲公司为居民企业,2017年度有关经济业务如下:
(1)取得产品销售收入2000万元,国债利息收入15万元、银行存款利息收入5万元,没收逾期未退包装物押金收入0.5万元。
(2)支付职工困难补助3万元、职工交通补贴2.5万元、职工食堂人员工资15万元;
缴纳生产工人基本养老保险费40万元。
(3)新技术研究开发费用30万元,已计入管理费用。
(4)支付税收滞纳金2万元,直接向贫困山区捐款5万元,向街道办赞助支出6万元。
(5)当年向投资者分配利润100万元。
1.甲公司下列收入中,在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时,应计入收入总额的是( )。
A、产品销售收入2000万元B、银行存款利息收入5万元
C、逾期未退包装物押金收入0.5万元D、国债利息收入15万元
2.甲公司下列支出中,在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是( )。
A、向街道办赞助支出6万元B、向投资者分配利润100万元
C、税收滞纳金2万元D、向贫困山区捐款5万元
3.甲公司下列支出中,属于职工福利费的是( )。
A、职工交通补贴2.5万元B、生产工人基本养老保险费40万元
C、职工食堂人员工资15万元D、职工困难补助3万元
4.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的新技术研究开发费用总额的下列计算中,正确的是( )。
A、30×
(1+50%)=45(万元)B、30×
50%=15(万元)
C、30×
(1+100%)=60(万元)D、30×
100%=30(万元)
(
1、正确答案:
D
答案解析
普通诉讼时效期间为3年,自知道或者应当知道权利受到损害以及义务人时起起算。
2、正确答案:
A
选项A:
经济仲裁应当以书面形式申请。
3、正确答案:
C
4、正确答案:
单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。
5、正确答案:
会计专业职务包括会计员、助理会计师、会计师和高级会计师,不包括注册会计师。
6、正确答案:
选项D:
填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失时才可以进行挂失止付。
7、正确答案:
定日付款、见票后定期付款的商业汇票对出票人的权利自到期日起2年不行使而消灭。
8、正确答案:
选项C:
对空头支票,付款银行有权拒付。
9、正确答案:
(1)选项A:
被保险人获得的保险赔付,不征收增值税。
(2)选项B:
在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为,不征收增值税。
(3)选项C:
存款利息,不征收增值税。
10、正确答案:
应计算的销项税额=6491.44÷
(1+6%)×
6%=367.44(万元)。
11、正确答案:
(1)本题属于“换投抵”业务中的“投”,应按最高售价计算消费税(22万元/辆)。
(2)如果甲汽车厂为增值税一般纳税人,该笔业务的增值税销项税额=1×
17%=3.4(万元)。
12、正确答案:
采用复合计税的消费税项目:
卷烟、白酒。
13、正确答案:
(1)本题考查的是商业折扣的企业所得税处理,而非增值税处理;
(2)商品销售涉及商业折扣的,应当按照“扣除商业折扣后”的金额(不含增值税)确定企业所得税销售商品收入金额,对于企业给予的现金折扣,按扣除现金折扣前的金额(不含增值税)确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除,因此,本题应确认产品销售收入=46.8÷
90%=36(万元)。
14、正确答案:
股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
15、正确答案:
在中国境内居住满1年,是指在“一个纳税年度内”(1月1日~12月31日)在中国境内居住满365日,在计算居住天数时,临时离境应视同在华居住,不扣减其在华居住天数。
在2017年居住满一年,属于我国的居民纳税人。
16、正确答案:
(1)从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×
(1-扣除比例)×
1.2%;
(2)房产原值,是指在账簿固定资产科目中记载的房屋原价,不需扣减折旧额。
17、正确答案:
(1)火电厂厂区围墙内用地均应征收城镇土地使用税;
(2)对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地,免征城镇土地使用税;
厂区围墙外的其他用地,应照章征税;
(3)该火电厂应缴纳城镇土地使用税=(80-3)×
1.5=115.5(万元)。
18、正确答案:
契税由房屋、土地权属的承受人缴纳;
在本题中,甲公司出售仓库应由承受方缴纳契税,甲公司不必缴纳,但甲公司承受门面房权属时则应缴纳契税。
19、正确答案:
财务费用中的利息支出——能分摊并能提供金融机构证明的,允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×
5%以内。
20、正确答案:
根据规定,将开采的天然气用于职工食堂,视同销售,需要缴纳资源税(选项A错误)。
应纳资源税=组成计税价格×
资源税税率,其中组成计税价格=成本×
(1+成本利润率)÷
(1-资源税税率)。
21、正确答案:
邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
22、正确答案:
纳税担保的范围:
税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。
23、正确答案:
用人单位自用工之日(2017年6月1日)起即
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