财务会计与金融资产管理知识练习题Word格式.docx
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8‰=9600
借:
资产减值损失9600
贷:
坏帐准备9600
06年应提取的坏帐准备=300万×
8‰-9600=14400
资产减值损失14400
坏帐准备14400
07年
坏帐准备5000
应收帐款5000
07年应提取的坏帐准备=250万×
8‰-19000=1000
资产减值损失1000
坏帐准备1000
08年
应收帐款2000
坏帐准备2000
银行存款2000
应收账款2000
08年应提取的坏帐准备=190万×
8‰-22000=6800
坏帐准备6800
资产减值损失6800
2、
应收帐款
2006年
2007年
2008年
期初余额
800000
1095000
本期增加:
赊销
3800000
4000000
4500000
本期减少:
收回应收款
3000000
3700000
5000000
确认坏帐
5000
2000
期末余额
593000
06年
应收帐款期末余额=3800000-3000000=800000
坏账准备余额=当年提取的坏帐准备=800000*0.5%=4000
提取坏帐准备:
借:
资产减值损失4000
坏账准备4000
确认坏帐
坏账准备5000
应收账款5000
应收帐款期末余额=800000+4000000-3700000-5000=1095000
坏账准备余额=1095000*0.5%==5475
当年提取的坏帐准备=5475-(4000-5000)=6475
资产减值损失6475
坏账准备6475
08年
坏账准备2000
贷:
应收账款2000
应收帐款期末余额=1095000+4500000-5000000-2000=593000
坏账准备余额=593000*0.5%=2965
当年提取的坏帐准备=2965-(5475-2000)=-510
坏账准备510
资产减值损失510
3、
(1)借:
应收账款50500
贷:
主营业务收入42735.04
应缴税费-应交增值税(销项税)7264.96
银行存款500
主营业务成本40000
库存商品40000
(2)借:
银行存款500
应收账款500
应收票据50000
应收账款50000
(3)到期值=50000+(50000*6%/12)*4=51000
8月16日至9月20日提前35天贴现
贴现利息=51000*7%*35/360=347.08
贴现所得=51000-347.08=50652.92
银行存款50652.92
财务费用652.92
(4)借:
预付账款10000
银行存款10000
(5)借:
原材料20000
应缴税费-应交增值税(进项税)3400
预付账款23400
(6)借:
预付账款13400
银行存款13400
(7)借:
备用金(其他应收款)3000
库存现金3000
(8)借:
制造费用2500
库存现金2500
(9)借:
其他应收款2000
银行存款2000
第四章存货
1.
(1).借:
原材料40000
应交税费--增值税(进项税额)6800
应付票据46800
(2)借:
原材料50300
应交税费--增值税(进项税额)8500
应付帐款58500
银行存款300
(3).借:
在途物资80800
应交税费--增值税(进项税额)13600
银行存款94400
(4).借:
银行存款57500
财务费用1000(50000×
2%)
(5).借:
原材料80800
2.发出金额结存金额
(1)加权平均法45504550
(2)移动加权平均法43644736
(3)先进选出法42004900
(4)后进选出法47004400
3.一次结转入库差异
(1)借:
材料采购8200
应交税费—应交增值税(进项税额)1394
银行存款9594
借:
原材料10000
材料采购10000
生产成本25000
原材料25000
材料采购32000
应交税费—应交增值税(进项税额)5440
预付帐款37440
预付帐款7440
银行存款7440
原材料30000
材料采购30000
生产成本40000
材料采购18400
应交税费—应交增值税(进项税额)3060
银行存款21460
(6)借:
原材料20000
材料采购20000
(7)借:
管理费用5000
原材料5000
(8)计算结转本月入库材料的成本差异:
材料采购1400
材料成本差异1400
650-1800+2000-1600
差异率=----------------------------------×
100%=-0.75%
40000+10000+30000+20000
材料成本差异525
生产成本487.50
管理费用37.50
(9)计算月末结存材料的实际成本:
月末结存材料的计划成本=(800+1200-1400)×
50=30000
月末结存材料的成本差异=650-1400-525=-225或=30000×
-0.75%=-225
月末结存材料的实际成本=30000-225=29775
分次结转入库差异
材料采购1800
材料成本差异1800
材料成本差异2000
材料采购2000
材料采购1600
材料成本差异1600
(8)计算本月差异率并结转本月发出材料的成本差异:
4.4月销售成本=71000×
(1-8%)=65320
4月末结存商品成本=84000+55000-65320=73680
5月销售成本=76000×
(1-8%)=69920
5月末结存商品成本=73680+63000-69920=66760
6月末结存商品成本=64440
6月销售成本=84000+55000+63000+59000-64440-65320-69920=61320
(71000+76000+69000)-(65320+69920+61320)
第二季度实际毛利率=------------------------------------------×
100%=9%
71000+76000+69000
5.
(1)借:
商品采购30000
应交税费—应交增值税(进项税额)5100
银行存款35100
库存商品41000
商品采购30000
商品进销差价11000
商品采购45500
应交税费—应交增值税(进项税额)7650
银行存款53150
银行存款74880
主营业务收入64000
应交税费-应交增值税(销项税额)10880
主营业务成本74880
库存商品74880
库存商品58500
商品采购45500
商品进销差价13000
商品采购60000
应交税费—应交增值税(进项税额)10200
应付帐款70200
库存商品80000
商品进销差价20000
库存商品3000
商品进销差价3000
银行存款58500
主营业务收入50000
应交税费—应交增值税(销项税额)8500
主营业务成本58500
(8)可供分配的商品进销差价=5670+11000+13000+20000+3000=52670
本期已销商品零售价=58500+74880=133380
期末结存商品零售价=22000+41000+58500+80000+3000-133380=71120
5267052670
差价率=------------------=------------=25.76%
133380+71120204500
本期销售商品实现的进销差价=133380×
25.76%=34358.69
本期销售商品的实际成本=133380-34358.69=99021.31
商品进销差价34358.69
主营业务成本34358.69
结存商品未实现的进销差价=52670-34358.69=18311.31
结存商品的实际成本=71120-18311.31=52808.69
6、
(1)有合同的10台A型成品机床:
10台A型成品机床的可变现净值=30×
10–0.12×
10=298.8(万元)
10台A型成品机床成本=29.5×
10=295(万元)
有合同的10台A型成品机床期末可变现净值高于其成本,无需计提存货跌价准备
(2)无合同的4台A型成品机床:
4台A型成品机床的可变现净值=28×
4–0.1×
4=111.6(万元)
4台A型成品机床成本=29.5×
4=118(万元)
4台A型成品机床期末可变现净值低于其成本118–111.6=6.4(万元)
无合同的4台A型成品机床当年应计提存货跌价准备=6.4-3=3.4(万元)
分录:
资产价值损失34000
存货跌价准备34000
第五章长期投资
1.
方法一:
5月10日收到发放上年现金股利作为持有期间的投资收益处理
(1)2006年1月1日购入股票。
可供出售金融资产——成本30000000
银行存款30000000
(2)2006年5月10日收到发放上年现金股利
银行存款400000
投资收益400000
2006年12月31日确认股票公允价值变动。
资本公积——其他资本公积4000000
可供出售金融资产——公允价值变动4000000
30000000-2000000×
13
=3000000-26000000
=4000000
(3)2007年12月3l日,确认股票投资的减值损失
资产减值损失18000000
可供出售金融资产减值准备14000000
2000000×
(13-6)+4000000
=14000000+4000000
=18000000
(4)2008年12月31日确认股票价格上涨
可供出售金融资产——公允价值变动8000000
资本公积8000000
2000000×
(10-6)=8000000
方法二:
5月10日收到发放上年现金股利作为冲减投资成本处理:
(1)2006年1月1日购入股票。
(2)2006年5月10日收到发放上年现金股利
可供出售金融资产——成本400000
资本公积——其他资本公积3600000
可供出售金融资产——公允价值变动3600000
(30000000-400000)-2000000×
=2960000-26000000
=3600000
资产减值损失17600000
(13-6)+3600000
=14000000+3600000
=17600000
2.解释3前
2007年:
应冲减投资成本=40×
10%=4(万元)
不确认投资收益。
应收股利4万
长期股权投资—成本4万
2008年
应收股利=100×
10%=10(万元)
应冲减投资成本=[(40+100)—80)]×
10%—4=2(万元)
投资收益=10—2=8(万元)
应收股利10万
长期股权投资—成本2万
投资收益8万
2009年:
应收股利=20×
10%=2(万元)
应冲减投资成本=[(40+100+20)-(80+100)]×
10%—6=-8(万元)
但只能冲回6万元
投资收益=2-(-6)=8(万元)
应收股利2万
长期股权投资—成本6万
解释3后:
应收股利=40×
投资收益4万
投资收益10万
借:
投资收益2万
3.
(1)甲公司取得投资时。
长期股权投资—成本20000000
银行存款20000000
甲公司投资成本2000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值1800(6000×
30%)万元,无需调整投资成本.
一笔调整
(2)(3)(4)长期股权投资和投资收益:
(2)乙企业亏损额3000万元时:
调整后的亏损=3000+(700-500)+(1200÷
16-1000÷
20)+(800-600)÷
10
=3000+200+25+20
=3245万元
应分摊的调整后的亏损=3245×
30%=973.5万元
投资收益9735000
长期股权投资—损益调整9735000
(3)乙企业亏损额8000万元时:
调整后的亏损=8000+(700-500)+(1200÷
=8000+200+25+20
=8245万元
应分摊的调整后的亏损=8245×
30%=2473.5万元
投资收益24735000(8245×
30%)
长期股权投资—损益调整20000000
长期应收款4735000
(4)乙企业盈利额为600万元时:
调整后的利润=600-(700-500)*80%-(1200÷
20)-(800-600)÷
=600-160-25-20
=395万元
应分摊的调整后的利润=395×
30%=118.5万元
长期股权投资—损益调整1185000
投资收益1185000
两笔调整
(2)(3)(4)长期股权投资和投资收益:
两笔处理:
应分摊的帐面亏损=3000×
30%=900万
投资收益9000000
长期股权投资—损益调整9000000
按公允价值调整的亏损
=(700-500)+(1200÷
10=200+25+20=245万元
应分摊的调整的亏损=245*30%=73.5万元
投资收益735000(245*30%)
长期股权投资—损益调整735000
(3)乙企业亏损额8000万元时:
应分摊的帐面亏损=8000×
30%=2400万元
投资收益24000000(8000×
长期应收款4000000
按公允价值调整投资收益
投资收益735000
长期应收款735000
(4)乙企业盈利额为600万元时:
应分摊的帐面利润=600×
30%=180万元
长期股权投资—损益调整1800000
投资收益1800000
按公允价值调减的帐面利润=
(700-500)×
80%+(1200÷
10=160+25+20=205万元
应分摊的调减利润=205×
30%=61.5万元
投资收益615000
4.
(1)购入债券。
持有至到期投资——成本160000
持有至到期投资——利息调整10800
银行存款170800
(2)每年12月31日和6月30日计算利息、摊销溢价
直线法摊销溢价:
票面利息=160000×
10%×
6÷
12=8000(元)
摊销溢价=10800÷
(4×
2)=1350(元)
投资收益=8000—1351=6650(元)
应收利息8000
持有至到期投资——利息调整1350
投资收益6650
每期会计处理同上。
实际利率法摊销溢价:
实际利率摊销法单位:
元
结息日期
应收利息
投资收益
持有至到期投资
持有至到期投资账面价值
(1)
(2)=160000×
6/12
(3)=每期期初账面价值×
8%×
(4)=
(2)—(3)
(5)=每期期初
账面价值—(4)
2005.07.01
2005.12.31
2006.06.30
2006.12.31
2007.06.30
2007.12.31
2008.06.30
2008.12.31
2009.06.30
8000
6832
6785
6737
6686
6634
6579
6522
6425
1168
1215
1263
1314
1366
1421
1478
1575
170800
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