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4本年利润
5利润分配
四成本类
1生产成本
2制造费用
五损益类
1主营业务收入
2主营业务成本
3营业税金及附加
4销售费用
5管理费用
6财务费用
7所得税费用
8营业外支出
2008年12月1日帐户期初余额表如下
总分类帐户
库存现金2475
银行存款3037275
应收帐款120000
原材料108750
库存商品13700
生产成本95520
固定资产5800000
短期借款106000
应付帐款111720
实收资本3000000
盈余公积300000
本年利润1138361
利润分配41639
累计折旧1750000
明细分类帐户余额表
应收帐款宏大装饰公司借方90000
明珠装饰城借方40000
天来装饰城借方60000
家居装修公司贷方70000
应付帐款虎林木材厂贷131720
加伦木材厂贷30000
热天木材厂借50000
原材料木材200立方单价294借方58800
石蜡1500公斤单价3.1借方4650
地板胶3000公斤单价1.5借方4500
1#木纹纸1700张单价14借方23800
2#木纹纸1700张单价10借方17000
库存商品1#强化地板20箱单价200借方4000
2#强化地板50箱单价194借方9700
生产成本在产1#强化地板500箱单价97.18借方48590
在产2#强化地板500箱单价93.86借方46930
1至11月份损益类帐户累计发生额:
主营业务收入3900000
主营业务成本1900000
营业税金及附加40039
管理费用298600
财务费用33000
销售费用490000
会计实训练习(记帐凭证填制与审核)
1。
12月2日,收到投资者云海公司投入资本金100万元,验资并办理增资手续。
借:
银行存款1000000(银收1)
贷:
实收资本-云海公司1000000
附:
银行收帐通知,验资报告
2。
12月3日,从银行借入流动资金借款200000元,用于设备的更新与改造。
银行存款200000(银收2)
短期借款-工行200000
工行借款借据第一联借据回单(利率10%),工行收帐通知。
3。
12月4日,从高泰石化化工有限公司购入机油100公斤,单价7.2元、黄油100公斤,单价5.7元,以备生产使用,货款已用转帐支票支付,材料已验收入库。
原材料-机油720(银付1)
-黄油570
应交税费-应交增值税-进项税219.30
银行存款1509.30
增值税专用发票及销货清单、工行支票存根、机油和黄油的收料单
4。
12月5日,归还前欠虎林木材厂欠款50000元,款项已用转帐支票支付。
应付帐款-虎林木材厂50000(银付2)
银行存款50000
工行支票存根
5。
从加伦木材厂购入木材400立方,单价285元,运费9000元,由对方垫付,货款及运费已由电汇结算,材料已验收入库。
原材料-木材114000+9000=123000(银付3)
应交税费-应交增值税-进项税19380
银行存款142380
增值税专用发票及销货清单、运费发票、工行电汇回单、木材收料单
6。
12月7日,收到银行转来的收帐通知,宏大装饰公司归还前欠货款60000元。
银行存款60000(银收3)
应收帐款-宏大装饰公司60000
工行收帐通知
7。
12月8日,领用木材200立方、石蜡500公斤、地板胶900公斤,用于1#和2#强化地板的生产。
(领料单3张)
材料发出业务应在期末汇总核算
8。
12月8日,领用1#木纹纸1250张用于生产1#强化地板,领用2#木纹纸420张用于生产2#强化地板。
(领料单2张)
9。
12月8日,车间领用机油25公斤,黄油100公斤用于车间一般消耗。
10。
12月9日,从银行提取现金并发放工资135420元
库存现金135420(银付4)
银行存款135420
应付职工薪酬135420(现付5)
库存现金135420
工行现金支票存根、工资明细表、工资结算汇总表:
生产工人115300元车间管理人员4630元行政管理人员15490元
11。
12月12日,购买办公用品,其中:
车间用2000元,管理部门用2400元。
制造费用2000
管理费用2400
银行存款4400元(银付6)
购物发票、办公用品领用表、工行支票存根
12。
12月13日,采购员张峰出差预借差旅费2000元,经审核由出纳员付款。
其他应收款-张峰2000(现付7)
库存现金2000
借款单1张需有财务主管及借款人签字
13。
12月14日,支付电视台广告费50000元。
销售费用-广告费50000(银付8)
广告费发票、工行支票存根
14。
12月15日,领用木材350立方、石蜡900公斤、地板胶1700公斤,用于1#和2#强化地板的生产。
15。
12月16日,张峰报销差旅费1630元,退回余款370元。
管理费用-差旅费1630(转1)
现金370
其他应收款2000
差旅费报销单、370元的收据交款联。
16。
12月17日,完工1#强化地板1000箱,2#强化地板500箱,验收入库。
17。
12月18日,向现代装饰城销售1#强化地板1000箱,单价320元,款项已收到。
银行存款374400(银收4)
主营业务收入320000
应交税费-应交增值税-销项税54400
增值税专用发票、产品出库单、工行支票进帐单、
18。
12月19日,向明珠装饰公司销售2#强化地板400箱,单价280元,款项尚未收到,发票已开出。
应收帐款131040(转2)
主营业务收入112000
应交税费-应交增值税-销项税19040
增值税专用发票、产成品出库单
注:
实务中,这种现象一般暂不处理,待到期末结帐前若仍未收回款项,再做上述分录。
19。
12月21日,支付水电费。
其中,生产车间14500元,行政管理部门2500元。
电费税率17%,水费税率6%。
制造费用-水电费14500(银付9)
管理费用-水电费2500
应交税费-应交增值税-进项税1900
银行存款18900
水、电费增值税发票、工行支票存根
20。
12月22日,完工2#强化地板500箱,验收入库。
(产成品入库单1张)
应在期末汇总核算
21。
12月23日,办公室购买报刊杂志200元,以转帐支票支付。
管理费用-报刊200(银付10)
银行存款200
报刊发票、工行支票存根
22。
12月30日,完工1#强化地板1000箱,验收入库(产成品入库单1张)
23。
12月31日,编制当月发材料凭证汇总表,汇总并分配当月发出材料(直接材料按完工产品产量分配,本期投料生产的1#强化地板1500箱,2#强化地板500箱)。
发料凭证汇总表
木材地板胶石蜡1#木纹纸
2#木纹纸机油黄油
数单金数单金数单金数单
金数单金数单金数单金
直接耗用55030316665026001.5390014003.143401250141750042010
4200
一般耗用
257.21801005.7570
合计5501666502600390014004340125017500
4204200
25180100570
注:
木材单价=(58800+12300)/(200+400)=303元/立方
生产车间直接材料费用分配表
产品名称直接计入间接计入
合计
分配标准(产量)分配率(元/箱)分配金额
1#强化地板175001500箱87.82131730
149230
2#强化地板4200500箱87.8243910
48110
合计217002000箱87.82175640
197340
生产成本-1#149230(转3)
生产成本-2#48110
原材料-木材166650
-地板胶3900
-石蜡4340
-1#木纹纸17500
-2#木纹纸4200
-机油180
24。
12月31日,计提当月固定资产折旧费用。
生产车间20820元,管理部门8964元。
制造费用20820(转4)
管理费用8964
累计折旧29784
固定资产折旧计算表
25。
12月31日,分配当月工资(生产车间工人工资按完工产品产量进行分配)。
例10工资结算汇总表、本例工资费用分配表
工资费用分配表
成本项目分配标准(箱)分配率(元/箱)分配金额
1#强化地板直接人工2000箱38.433376866.67
2#强化地板直接人工1000箱38.433338433.33
制造费用工资
4630
管理费用工资
15490
135420
生产成本-1#强化地板76866.67(转5)
生产成本-2#强化地板38433.33
制造费用4630
管理费用15490
应付职工薪酬135420
26。
12月31日,按工资的14%计提应付职工福利费。
职工福利费用计提表
工资总额计提比例计提金额
1#强化地板76866.6714%10761.33
2#强化地板38433.3314%5380.67
制造费用463014%648.2
管理费用1549014%2168.6
合计13542018958.8
生产成本-1#强化地板10761.33(转6)
生产成本-2#强化地板5380.67
制造费用648.2
管理费用2168.6
应付职工福利费18958.8
27。
12月31日,计提当月借款利息3000元
财务费用-借款利息3000(转7)
应付利息-借款利息3000
借款利息计提表
28。
12月31日,分配并结转制造费用。
制造费用分配表
分配标准分配率分配金额
1#强化地板2000箱14.20元/箱28400
2#强化地板1000箱14.1982元/箱14198.2
合计3000箱42598.2
生产成本-1#强化地板28400(转8)
生产成本-2#强化地板14198.2
制造费用42598.2
29。
12月31日,本月产品全部完工验收入库,本月无在产品,编制成本计算表,结转完工产品成本。
1#强化地板产品成本计算单
期初在产品成本本月发生费用生产费用合计完工产品总成本单位成本期末在产品成本
直接材料48590149230.00197820.00197820.00
98.91
直接人工87628.0087628.0087628.00
43.81
制造费用284002840028400
14.20
合计265258.00313848.00313848.00
156.92
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shy;
2#强化地板产品成本计算单
直接材料4693048110.0095040.0095040.00
95.04
直接人工43814.0043814.0043814.00
制造费用14198.214198.2014198.20
合计106122.20153052.20153052.20
153.05
库存商品-1#强化地板313848.00(转9)
库存商品-2#强化地板153052.20
生产成本-直接材料292860
生产成本-直接人工131442
制造费用42598.2
30。
12月31日,结转当月销售成本。
例17和18销售业务
主营业务成本218140(转10)
库存商品-1#强化地板156920
库存商品-2#强化地板61220
产品销售成本计算表
31。
12月31日,计算并结转当月营业税金及附加
城建维护税=增值税53840.7*7%
教育附加=增值税53840.7*3%
营业税金及附加5384.07(转11)
应交税金-应交城建维护税3768.85
-应交教育费附加1615.22
城建维护税纳税申报表和教育费附加申报表
32。
12月31日,结转当期损益
本年利润309876.67(转12)
主营业务成本218140
营业税金及附加5384.07
管理费用33352.60
销售费用50000
财务费用3000
主营业务收入432000(转13)
本年利润432000
33。
12月31日,计算本年度所得税(本企业无纳税调整项目)
所得税=(营业收入-营业成本-期间费用-税金)*33%
所得税415959.83(转14)
应交税金-应交所得税415959.83
34。
结转本年度的净利润
本年利润415959.83(转15)
所得税415959.83
35。
分配当年利润,
法定盈余公积金计提表
税前利润总额所得税费用计提基数计提比例计提金额
1260484.33415959.83844524.510%84452.45
应付利润计算表
上年未分配利润本年可分配利润可分配利润合计分配比例应付利润总额
41639844524.5886163.520%
177232.7
应付利润详细情况
投资者出资比例应得利润
云海公司20%35446.54
王万定80%141786.16
利润分配-提取盈余公积84452.45(转16)
盈余公积-法定盈余公积84452.45
利润分配-未分配利润177232.7(转17)
应付股利-云海公司35446.54
-法人141786.16
会计实训练习(登记帐簿上)
银行存款日记帐
日期凭证号摘要借方贷方
结存
12.1上期结转
307275.00
12.2银收1云海公司投入资本1000000.001307275.00
12.3银收2设备更新改造借款200000.001507275.00
12.4银付1购进材料1509.30
1505765.70
12.5银付2还虎林加工厂货款50000.001455765.70
12.6银付3购木材(加伦木材厂)142380.001313385.70
12.7银收3收宏大装饰公司货款60000.001373385.70
12.9银付4提现用于发工资135420.001237965.70
12.12银付6购办公用品2000.00
1235965.70
12.14银付8付电视台广告费50000.001185965.70
12.18银收4销货(现代装饰城)374400.001560365.70
12.21银付9支付水电费18900.00
1541465.70
12.23银付10购报刊200.00
1541265.70
现金日记帐
2475.00
12.9银付4提现用于发工资135420.00
137895.00
12.9现付5发放工资135420.00
12.13现付7张峰预借差旅费2000.00
475.00
12.16转6张峰还余款370.00
845.00
应收帐款总分类帐户
120000.00
12.7银收3收宏大装饰公司货款60000.00
60000.00
12.19转9销货欠款(明珠装饰)131040.00
191040.00
宏大装饰公司应收帐款明细分类帐户
90000.00
12.7银收3收回货款60000.00
30000.00
明珠装饰公司应收帐款明细分类帐户
40000.00
12.19转9销货欠款131040.00
171040.00
天来装饰城应收帐款明细分类帐户
结存
60000.00
家居装饰公司应收帐款明细分类帐户
12.1上期结转
-70000.00
原材料总分类帐户
日期凭证号摘要借方贷
方结存
108750
12.4银付1购进材料1290
110040
12.6银付3购进木材123000
233040
12.31转12转成本
19734035700
原材料明细分类帐户
品名:
木材单位:
立方米
数量单价金额数量
单价金额数量单价金额
20029458800
12.6银付3购进(加伦厂)400285123000
600303181800
12.31转12材料转成本550303
1666505030315150
石蜡单位:
公斤
数量单价金额数量单价
金额数量单价金额
15003.14650
12.31转12转成本14003.1
43401003.1310
地板胶单位:
30001.54500
12.31转12转成本2600
1.539004001.5600
1#木纹纸单位:
张
17001423800
12.31转12转成本1250
1417500450146300
2#木纹纸单位:
日期凭证号摘要借方贷
17001017000
12.31转12转成本42010
420012801012800
机油单位:
12.4银付1购进1007.2720.00
1007.2720
12.31转12转成本
257.2180757.2540
黄油单位:
方结存
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