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　　D.会计处理应该是借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目

　　【答案】A,D

　　【解析】业务（4）的会计处理：

应收账款10

坏账准备l0

银行存款10

　　或：

坏账准备10

　　应收账款的账面价值=应收账款一坏账准备，坏账准备增加10万元，应收账款的账面价值将减少10万元。

　　（3）根据业务（5）至（6），下列说法正确的是（　　）。

　　A.5月25日，甲企业应确认收入100万元

　　B.5月25日，甲企业应确认收入98万元

　　C.5月31日，甲企业应冲减销项税额0.85万元

　　D.5月31日，应收账款减少5万元

　　【答案】A,C

　　【解析】销售商品给予的现金折扣，在实际发生的时候记入“财务费用”科目，所以5月25日应确认的收入为100万元：

发生销售退回时，应收账款减少5.85万元。

　　（4）甲企业5月末，应收账款的余额为（　　）万元。

　　A.1687.25B.1688.10C.1698.25D.1698.10

　　【答案】A

　　【解析】本期应收账款余额=500+1053+1.7+21.4+117-5.85=1687.25（万元）。

　　（5）甲企业5月份发生的经济业务产生的营业利润是（　　）万元。

　　A.879.64B.873.64C.877.64D.871.64

【答案】B

　　【解析】本期应计提坏账准备=1687.25×

5%-（25+10）=49.36（万元）。

本企业5月份的营业利润=900+20-14-2+100-80-5+4-49.36=873.64（万元）。

二、存货的内容（涉及第三章、应交税费）

三、交易性金融资产

四、持有至到期投资

五、权益法下长期股权投资账务处理

　除上述资料外，假定不考虑其他因素。

（1）长期股权投资的入账价值是（　　）万元。

　　A.81B.80C.90D.91

　【答案】C

　【解析】2011年1月10日：

　　长期股权投资的初始投资成本=（9-1）×

10+1=81（万元），应享有乙公司可辨认净资

　　产公允价值份额=300×

30%=90（万元），因此长期股权投资的入账价值为90万元。

长期股权投资一一成本90

　　应收股利10

银行存款91

　　营业外收入9

（2）2011年度，甲公司对乙公司股权投资对其利润表“利润总额”项目的影响金额为（　　）万元。

　　A.90B.99C.105D.114

　【答案】B

　【解析】2011年度甲公司对乙公司股权投资对利润总额的影响=9（长期股权投资初始确认调整计入营业外收入的金额）+90（享有乙公司净利润的份额）=99（万元）。

　（3）下列关于甲公司与该项投资业务有关的账务处理的表述中，正确的有（　　）。

　　A.2011年9月20日，甲公司应贷记投资收益15万元

　　B.2011年9月20日，甲公司应贷记资本公积15万元

　　C.2011年l2月31日，甲公司不做账务处理

　　D.2012年1月6日，甲公司冲减长期股权投资账面余额30万元

　【答案】B,D

　【解析】2011年9月20目的会计分录：

长期股权投资一一其他资本公积15

资本公积一一其他资本公积15

所以，应贷记资本公积——其他资本公积15万元：

选项C，应借记长期股权投资，贷记投资收益，金额90万元。

　　（4）下列关于业务（7）的说法正确的有（　　）。

　　A.2012年12月31日，长期股权投资的账面余额是150万元

　　B.2012年12月31日，长期股权投资的账面余额是165万元

　　C.长期股权投资的账面余额l65万元大于可收回金额，不需计提减值准备

D.2012年12月31日，甲公司应计提长期股权投资减值65万元

　【解析】计提减值前长期股权投资账面价值90+15+90-30=165（万元），可收回金额100万元，应计提减值65万元。

资产减值损失65

长期股权投资减值准备65

　　（5）2013年3月7日，甲公司出售长期股权投资获得的收益是（　　）万元。

　　A.11B.10C.7.8D.9.8

　　【答案】A

　　【解析】2013年3月7日的会计分录是：

银行存款28

　　长期股权投资减值准备（65×

1/5）13

长期股权投资——成本（90×

1/5）18

　　——其他权益变动（15×

1/5）3

　　——损益调整（60×

1/5）12

　　投资收益8

　　同时

资本公积（15×

贷：

投资收益3　

六、可供出售金额资产

七、固定资产的内容

（1）关于甲公司购入设备说法正确的有（　　）。

　　A.购入此项设备使甲公司“在建工程”科目增加151500元

　　B.购入此项设备使甲公司“工程物资”科目增加151500元

　　C.领用原材料，使该项设备的成本增加25000元

　　D.领用原材料，使该项设备的成本增加29250元

　【答案】A,C

　【解析】

　　购入时：

在建工程151500

　　应交税费一应交增值税（进项税额）25500

银行存款177000

　　安装领用原材料时：

在建工程25000

　　货：

原材料25000

　　负担安装人员的工资费用：

在建工程7350

应付职工薪酬7350

　　交付使用时：

固定资产183850

在建工程183850

（2）根据上述材料下列会计处理正确的是（　　）。

　　A.应负担的安装人员工资费用计入设备的成本中

　　B.三年的折旧额为110310万元

　　C.固定资产的清理费用计入当期损益

　　D.处置固定资产的净损益计人营业外收入74540万元

　【答案】A,B

　　处置时的会计分录：

　　三年的折旧额=183850÷

5×

3=110310（元）

固定资产清理73540

　　累计折旧110310

固定资产清理1000

银行存款1000

营业外支出74540

固定资产清理74540　

八、投资性房地产

（1）关于投资性房地产的说法正确的是（　　）。

　　A.作为存货的房地产属于投资性房地产

　　B.采用公允价值模式也应该计提折旧或摊销

　　C.采用公允价值模式后续计量要将公允价值变动记在“公允价值变动损益”科目中

　　D.处置的收入记在“投资收益”科目中

　【答案】C

　　【解析】

　　选项A，作为存货的房地产不属于投资性房地产。

选项B，采用公允价值模式计量的投资性房地产不需计提折旧或摊销。

选项D，出售的收入记入“其他业务收入”科目中。

　　业务

（1）的分录如下：

投资性房地产一成本203000

银行存款203000

投资性房地产～公允价值变动2000

公允价值变动损益2000

银行存款300000

其他业务收入300000

其他业务成本205000

　　一公允价值变动2000

其他业务成本2000

（2）关于业务

（2），下列分录表述正确的有（　　）。

　　A.借：

固定资产30700

　　应交税费一应交增值税（进项税额）5100

银行存款35800

　　B.借：

固定资产30000

银行存款35100

　　C.2012年计提折旧分录为：

制造费用1750

累计折旧1750

　　D.2012年计提折旧分录为：

管理费用1750

　　业务

（2）的分录如下：

制造费用[（30700-700）/10/12×

7]1750

（3）关于业务（3），下列表述不正确的有（　　）。

　　A.该厂房最终的价值为782000元

　　B.购人为工程准备的各种物资的入账价值是585000元

　　C.购人为工程准备的各种物资的入账价值是500000元

　　D.建造厂房领用本公司生产的水泥时，计入在建工程的成本是97000元

　　业务（3）的分录如下：

工程物资585000

银行存款585000

在建工程585000

在建工程97000

库存商品80000

　　应交税费一应交增值税（销项税额）17000

在建工程130000

应付职工薪酬100000

银行存款30000

固定资产812000

在建工程812000

　（4）关于业务（4）的表述中，不正确的有（　　）。

　　A.出租办公楼取得的收入应记在“主营业务收入”科目中

　　B.出租办公楼取得的收入应记在“其他业务收入”科目中

　　C.每月计提的折旧额为5000元

　　D.每月计提的折旧额为30000元

　【答案】A,D

　　业务（4）分录为

银行存款60000

其他业务收入60000

　　每月计提的折旧额=1200000/20/12=5000（元）

其他业务成本5000

投资性房地产累计折旧5000

　（5）关于业务（4），12月31日的业务表述正确的有（　　）。

　　A.12月31日，计提减值准备之前，该投资性房地产的账面价值为1175000元

　　B.12月31日，计提减值准备之后，该投资性房地产的账面价值为1170000元

　　C.该投资性房地产不应计提减值准备

　　D.该投资性房地产应计提减值准备，金额为5000元

　【答案】A,B,D

　　到12月31日该投资性房地产的账面价值=1200000-5000×

5=1175000（元），大于

　　可收回金额，应计提减值=1175000-1170000=5000（元）

资产减值损失5000

投资性房地产减值准备5000

　九、无形资产

（1）根据资料

（1）和

（2），甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是（）万元。

　　A.100B.120C.146D.220

　　【答案】B

无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本金额=35+85=120（万元）。

（2）根据资料

（1）至（3），下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（　　）。

　　A.应当自可供使用的下月起开始摊销

　　B.应当自可供使用的当月起开始摊销

　　C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用

　　D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式

　　【答案】B,C,D

无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

　　（3）根据资料（3），下列各项中，甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是（　　）。

其他业务成本2

累计摊销2

管理费用2

银行存款1.5

其他业务收入1.5

营业外收入1.5

　【答案】A,C

　【解析】

累计摊销=120÷

5÷

12=2（万元），企业出租无形资产属于企业的其他业务收入，同时摊销金额计入其他业务成本。

　　（4）根据资料（4），甲企业非专利技术的减值金额是（　　）万元。

　　A.0B.18C.20D.35.6

　【答案】:

B

截止至2012年12月31日，累计摊销金额=120÷

12×

25=50（万元），账面余额=120-50-70（万元），减值金额=70-52=18（万元）。

　　（5）根据资料

（1）至（4）。

甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是（　　）万元。

　　A.52B.70C.72D.88

　　资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额填列，因此甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=120-50-18=52

十、收入的确认

（1）根据业务

（1）和

（2），下列表述不正确的是（　　）。

　　A.业务

（1）应确认收入金额为312.5万元

　　B.业务

（1）应确认的增值税销项税额为51万元

　　C.业务

（2）不应确认收入

　　D.业务

（2）分录为：

　借：

在建工程58.5

主营业务收入50

　　应交税费一应交增值税（销项税额）8.5

　【答案】A,C,D

　　有关业务账务处理如下：

　　①借：

应收账款351

主营业务收入（312.5-312.5×

4%）300

　　应交税费一应交增值税（销项税额）51

主营业务成本240

库存商品240

　　②借：

应付职工薪酬58.5

主营业务成本30

库存商品30

（2）根据业务（3）和（4），下列处理正确的是（　　）。

银行存款30

其他业务收入30

管理费用20

累计摊销20

银行存款198.9

主营业务收入170

　　应交税费一应交增值税（销项税额）28.9

其他业务成本145

原材料145

　【答案】A

　　③借：

其他业务成本20

　　④借：

其他业务收入170

其他业务成本143

　　存货跌价准备2

原材料145

　（3）下列表述正确的是（　　）。

　　A.业务（5）应根据收款金额确认收入

　　B.业务（6）材料发生盘亏，其进项税额要转出

　　C.业务（7）应冲减主营业务收入31.25万元，冲减增值税销项税额5.31万元

　　D.业务（8）应确认收入48万元，结转成本35万元

　　【答案】B,D

　　有关业务账务处理如下（单位万元）：

　　⑤借：

银行存款12

预收账款12

　　⑥借：

待处理财产损溢0.468

原材料0.4

　　应交税费一应交增值税（进项税额转出）0.068

　　⑦借：

主营业务收入30

　　应交税费一应交增值税（销项税额）5.1

应收账款35.1

　　⑧借：

预收账款48

主营业务收入（280×

60%-120）48

借：

主营业务成本（200×

60%一85）35

贷：

劳务成本35

　（4）2011年4月应确认主营业务收入金额为（　　）万元。

　　A.379.25B.380.5C.318D.368

　　【答案】D

主营业务收入=300

（1）+50

（2）-30（7）+48（8）=368（万元）。

　（5）2011年4月应确认主营业务成本金额为（　　）万元。

　　A.65B.305　C.420　D.450

　　主营业务成本=240

（1）+30

（2）+35（8）=305（万元）。

十一、所有者权益

　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

　　（计算结果保留两位小数）

（1）根据资料

（1）～（3），下列说法正确的有（　　）。

　　A.业务

（1），超出的实收资本的部分应该记为营业外支出

　　B.业务

（2），出售无形资产的利得应计入其他业务收入

　　C.业务（3），因丙企业公允价值净值增加，A公司应按相应的投资比例确认投资收益

　　D.业务（3），因丙企业公允价值净值增加，A公司应按相应的投资比例确认资本公积

　　业务

（1）的会计分录：

库存商品500

　　应交税费一应交增值税（进项税额）85

实收资本400

　　资本公积一资本溢价185

　　业务

（2）的会计分录：

　　累计摊销45

无形资产50

　　应交税费一应交营业税1.5

　　营业外收入23.5

　　业务（3）的会计分录：

长期股权投资一丙公司（其他权益变动）（300×

30%）90

资本公积一其他资本公积90

（2）根据资料（4）～（6），下列说法正确的有（　　）。

　　A.业务（4），因处置固定资产确认的利得为5万元

　　B.处置固定资产通过“固定资产清理”科目核算

　　C.业务（5），可供出售金融资产一利息调整的人账价值是5560元

　　D.业务（6）分录为：

无形资产200

研发支出一资本化支出200

　　【答案】A,B,C,D

　　业务（4）的会计分录：

固定资产清理8

　　累计折旧80

　　固定资产减值准备12

固定资产100

固定资产清理2

银行存款2

银行存款15

固定资产清理15

固定资产清理5

营业外收入5

　　业务（5）的会计分录：

可供出售金融资产一成本200000

其他货币资金194440

　　可供出售金融资产一利息调整5560

　　业务（6）的会计分录：

　（3）根据资料

（2）～（7），A公司2013年度利润总额和全年应交所得税分别为（　　）。

　　A.2013年度利润总额为5028.5万元

　　B.2013年度利润总额为5023.5万元

　　C.全年应交所得税为1269.625万元

　　D.全年应交所得税为1268.375万元

　　2013年度利润总额=营业利润5000+（23.5+5）=5028.5（万元）

　　金年应交所得税=[5028.5+（370-320）]×

25%=1269.625（万元）

【注：

因福利费的税前扣除金额为320万元，企业实际扣除的为370万元，多扣除部分需要调整增加应纳税所得额。

】

　（4）下列说法中正确的有（　　）。

　　A.业务（8）分录为：

所得税费用1269.625

应交税费一应交所得税1269.625

本年利润1269.625

　　B.本年利润贷方余额为3758.875万元

　　C.本年利润借方余额为3758.875万元

　　D.结转本年利润分录为：

利润分配一未分配利润3758.875

本年利润3758.875

　　【答案】A,B

　　业务（8）的会计分录：

　　本年利润=5028.5-1269.625=3758.875（万元）

（5）下列表述正确的有（　　）。

　　A.12月31日，实收资本为4400万元

　　B.12月31日，资本公积为585万元

　　C.12月31日，盈余公积为1363.83万元

　　D.12月31日，未分配利润为3395.045万元

　　【答案】A,C,D

　　2013年12月31日资产负债表中“实收资本”项目=期初4000+

（1）400=4400（万元）;

　　2013年12月31日资产负债表中“资本公积”项目=期初400+

（1）185+（3）90=675（万元）;

　　2013年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目=期初800+（9）375.89+（9）187.94=1363.83（万元）;

2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目=期初200+（8）3758.875-（10）563.83=3395.045（万元）。

十二、生产费用归集、分配

（1）下列各项中，关于辅助生产费用分配率的计算，正确的有（　　）。

　　A.水费分配率为0.8　B.水费分配率为1.2

　　C.电费分配率为O.8D.电费分配率为0.6

　　【解析】水费分配率=88000/（100000+10000）=0.8

电费分配率=90000/（100000+30000+20000）=0.6

（2）下列各项中，关于辅助生产费用