会计专业技术资格考试高级《会计实务》真题及详解Word文档格式.docx
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(1)A公司。
A公司于2014年3月通过并购实现对A1公司的全资控股,交易前A公司与A1公司不存在关联方关系。
甲会计师事务所在对A公司内部控制有效性进行审计的过程中发现:
A公司未将A1公司纳入2014年度内部控制建设与实施的范围。
(2)B公司。
甲会计师事务所在审计过程中发现B公司的内部控制存在以下问题:
①审计委员会缺乏明确的职责权限、议事规则和工作程序,未能有效发挥监督职能;
②下属子公司B1公司在未履行相应审批程序的情况下为关联方提供担保;
③与售后"
三包"
返利业务相关的销售收入确认不符合《企业会计准则第14号-收入》的规定。
甲会计师事务所认定上述问题已经构成了财务报告内部控制重大缺陷,出具了否定意见的内部控制审计报告。
(3)C公司。
甲会计师事务所在对C公司内部控制有效性进行审计的过程中发现下列事项:
①C公司自2014年初陆续发生多起重大关联交易事项,为规范关联交易行为,C公司于2014年12月底制定了关联交易内部控制制度,将其纳入《C公司内部控制手册》;
②C公司限制甲会计师事务所审
计人员对某类重要资产内部控制流程的测试,且未提出正当理由。
甲会计师事务所据此出具了无法表示意见的内部控制审计报告。
(4)D公司。
D公司为专门从事证券经营业务的上市公司。
甲会计师事务所在对D公司内部控制有效性进行审计的过程中发现:
D公司策略交易系统的某模块存在重大技术设计缺陷,但该重大缺陷不影响D公司财务报表的真实可靠。
甲会计师事务所出具了无保留意见的内部控制审计报告。
假定不考虑其他因素。
要求:
(分数:
(1).根据资料
(1),判断A公司未将A1公司纳入2014年度内部控制建设与实施范围的做法是否恰当,并说明理由。
3.75)
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
(2).根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求,逐项说明资料
(2)中事项①至③可能产生的主要风险;
并针对每项主要风险,分别提出相应的控制措施。
(3).根据资料(3),说明甲会计师事务所出具无法表示意见的内部控制审计报告的理由。
(4).根据资料(4),针对D公司策略交易系统某模块存在的重大技术设计缺陷,说明甲会计师事务所在内部控制审计报告中应当如何处理。
二、案例分析题二(本题15分)(总题数:
甲公司是一家从事汽车零配件生产、销售的公司,在创业板上市。
2014年年报及相关资料显示,公司资产、负债总额分别为10亿元、6亿元,负债的平均年利率6%,发行在外普通股股数为5000万股;
公司适用的所得税税率为25%。
近年来,受到顾客个性化发展趋势和"
互联网+"
模式的深度影响,公司董事会于2015年初提出,要从公司战略高度加快构建"
线上+线下"
营销渠道,重点推进线上营销渠道项目(以下简称"
项目"
)建设,以巩固公司的行业竞争地位。
项目主要由信息系统开发、供应链及物流配送系统建设等组成,预计总投资为2亿元。
2015年3月,公司召开了由中、高层人员参加的"
线上营销渠道项目与投融资"
专题论证会。
部分参会人员的发言要点如下:
(1)经营部经理:
在项目财务决策中,为完整反映项目运营的预期效益,应将项目预期带来的销售收入全部作为增量收入处理。
(2)投资部经理:
根据市场前景、项目经营等相关资料预测,项目预计内含报酬率高于公司现有的平均投资收益率,具有财务可行性。
(3)董事会秘书:
项目所需的2亿元资金可通过非公开发行股票(定向增发)方式解决。
定向增发计划的要点包括:
①以现金认购方式向不超过20名特定投资者发行股份;
②发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票价格均价的90%;
③如果控股股东参与定向认购,其所认购股份应履行自发结束之日起12个月内不得转让的义务。
(4)财务总监:
董事会秘书所提出的项目融资方案可供选用,但公司融资应考虑资本成本、项目预期收益等多项因素影响。
财务部门提供的有关资料显示:
①如果项目举债融资,需向银行借款2亿元,新增债务年利率为8%;
②董事会为公司资产负债率预设的警戒线为70%;
③如果项目采用定向增发融资,需增发新股2500万股,预计发行价为8元/股;
④项目投产后预计年息税前利润为0.95亿元。
要求:
(1).根据资料
(1)和
(2),逐项判断经营部经理和投资部经理的观点是否存在不当之处;
对存在不当之处的,分别说明理由。
(分数:
(2).根据资料(3),逐项判断定向增发计划要点①至③项是否存在不当之处;
(3).根据资料(4)的①和②项,判断公司是否可以举债融资,并说明理由。
(4).根据资料(4),依据EBIT-EPS无差异分析法原理,判断公司适宜采用何种融资方式,并说明理由。
三、案例分析题三(本题10分)(总题数:
10.00)
甲公司系一家集规划设计、装备制造、工程施工为一体的国有大型综合性建设集团公司。
2015年初,甲公司召开总经理办公会,提出要进一步提升"
战略规划-年度计划-预算管理-绩效评价"
全过程的管理水平。
会议主要内容如下:
(1)会议提出要贯彻落实董事会制定的以"
国际业务优先发展"
为主导的密集型战略。
公司应积极响应国家"
一带一路"
建设规划,在"
沿线国家(包括已开展业务和尚未开展业务的国家)争取更多业务订单,一方面提高现有产品与服务在现有市场的占有率,另一方面以现有产品与服务积极抢占新的国别市场。
(2)会议审议了公司2015年度经营目标。
公司发展部从公司自身所拥有的人力、资金、设备等资源出发,提出了2015年新签合同额、营业收入、利润总额等年度经营目标、并经会议审议通过。
(3)会议听取了公司2014年度预算执行情况的报告。
财务部就公司2014年的预算执行情况进行了全面分析,并选取行业内标杆企业M公司作为对标对象,从盈利水平、资产质量、债务风险和经营增长4个方面各选取一个关键指标进行对标分析(相关对标数据见下表),重点就本公司与M公司在某些方面存在的差距向会议作了说明。
(4)会议听取了关于采用"
平衡计分卡"
改进绩效评价体系的报告。
会议指出:
公司近年来
单纯采用财务指标进行绩效评价存在较大局限性,同意从2015年起采用"
对绩效评价体系进行改进;
同时要求加快推进此项工作,以更好地促进公司战略目标的实现。
假定不考虑其他因素。
(1).根据资料
(1),指出甲公司采取的密集型战略的具体类型,并说明理由。
2.50)
(2).根据资料
(2),判断甲公司确定年度经营目标的出发点是否恰当,并说明理由。
(3).根据资料(3),针对4个关键指标,指出甲公司与M公司存在的差距,并提出相应的改进措施。
(4).根据资料(4),指出采用"
方式进行绩效评价将有哪些方面的改进。
四、案例分析题四(本题10分)(总题数:
甲公司系一家网络科技类上市公司,为大宗煤炭现货交易提供"
线上-线下"
电子商务平台服务。
2015年初,甲公司召开董事会,讨论通过了公司未来五年规划,提出要通过并购实现规模扩张与效益增长。
为落实董事会要求,甲公司管理层研究拟定了"
一揽子"
并购方案,要点如下:
(1)并购对象的选择。
大宗煤炭现货交易的价值链流程为:
上游煤炭生产商将货物卖给煤炭中间交易商,煤炭中间交易商再将货物卖给下游发电厂等需求客户,中间服务商为上游煤炭生产商、中间交易商和下游需求客户提供相关服务(比如,融资服务、仓储物流服务、交易平台和大数据分析服务等)。
甲公司作为该价值链流程中的中间服务商,仅提供交易平台和大数据分析服务。
为拓展服务链条,扩大业务规模、提高盈利水平,甲公司基于公司商业模式、战略成本管理及企业间价值链分析,拟收购仓储物流商F公司。
(2)并购对价的确定。
甲公司对F公司的尽职调查显示:
F公司近年来盈利能力连续下滑,预计2015年可实现净利润为11500万元(含预计可获得的一次性政府补贴1500万元);
可比企业预计市盈率为20倍。
双方初步确定并购交易对价为22亿元。
(3)并购贷款的安排。
为解决并购资金要求,甲公司拟向银行提出并购贷款申请。
该并购贷款方案要点如下:
①向M银行申请并购贷款12亿元;
2并购贷款期限为5年;
3用甲公司办公大楼为并购贷款提供足额有效的担保。
(4)并购后的整合。
一旦并购业务完成,甲公司将积极筹划并购完成后的整合工作,尤其是财务整合。
(1).根据资料
(1),指
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