预算管理制度Word下载.docx

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第一章总则

第一条为了规范上市公司运作，实现股东利益最大化，同时提高公司整体管理水平和经济效益，在公司建立全面预算管理机制。

为了规范公司预算编制、审批、执行与考核工作，提高预算管理的科学性、严肃性，保证预算目标的全面贯彻与实施，现根据国家财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》和相关法律、法规以及公司章程制定本管理制度。

第二条全面预算管理的基本原则是：

1、量入为出，综合平衡；

2、效益优先，确保重点；

3、全面预算，过程控制；

4、权责明确，分级实施；

5、严格考核，奖惩兑现。

第三条全面预算管理的具体原则是：

预算的编制应当以公司战略规划为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心，以财务报表形式予以充分反映。

第二章预算组织体系（分工体系与授权体系）

第四条全面预算管理的组织体系：

依据公司章程，公司董事会是全面预算管理的最高决策机构；

公司本部及所属各单位是全面预算管理的编制和执行机构；

公司经营管理层是指公司总经理领导下的高管团队（以下简称经营管理层），是全面预算管理工作的日常组织、协调和执行的机构（前面为新修改增加的内容）。

同时根据公司全面预算管理工作的需要，设立预算管理委员会，预算管理委员会之下设置预算管理办公室和预算管理小组。

预算管理委员会是公司的全面预算管理的领导机构，预算管理办公室是预算管理委员会的具体办事机构，预算管理小组是各预算单位的预算管理办事机构。

预算管理办公室挂靠企管运营部。

预算管理委员会主要职责是：

1）拟定全面预算管理制度；

2）根据全面预算管理制度制定实施细则、预算报表体系及相关配套文件；

3）根据年度经营总目标，确定预算目标，修改预算管理政策和程序；

4）组织所属各单位制定经营目标、运营计划及编制全面预算；

编制公司合并预算；

5）协助审核企管运营部上报的部门预算及整体预算；

6）协助审核公司及各分公司、子公司预算；

7）审议预算调整方案；

根据需要，调整及修订月度及季度预算；

8）协助审核与预算相关的控制政策和考核标准；

9）协助审核超预算支出及其处理建议；

10）根据董事会授权，召集预算执行分析会议，定期对公司本部及所属各单位预算执行情况进行分析，定期撰写预算执行分析报告报公司董事会；

并决定考核、处理方案或修正预算的意见；

11）协助审核年度预算执行情况报告，仲裁有关预算冲突。

12）完成其他与全面预算相关的组织、协调和审核工作。

第五条预算管理委员会的组成：

预算管理委员会由主任、副主任、委员组成，主任由公司总经理担任，副主任由主管企管运营部的副总担任，委员由公司全体高级管理人员及部分中层管理人员担任。

第六条预算管理办公室的主要职责：

预算管理办公室（挂靠在公司企管运营部）负责预算编制、管理等组织工作，其职责如下：

1）负责组织各责任单位根据公司的战略规划和本单位的竞争战略，制定工作计划和全面预算，沟通预算编制信息，按时上报全面预算；

2）负责汇总各单位部门预算的组织编制工作；

3）负责对公司董事会批准的预算的实际执行情况进行监督与控制。

4）定期分析、报告预算执行情况；

5）执行公司其他与预算相关的工作。

第七条预算小组的主要职责：

小组在预算管理委员会之下，负责各预算单位的预算管理事务，各预算单位（分子公司和职能部门）依据公司预算管理工作要求，成立预算工作小组，其职责如下：

1）负责将董事会批准的年度经营预算目标分解为本预算单位的子目标并进行落实；

2）负责综合、平衡、控制、调整本预算单位的预算草案，并编制整体预算，对所有的调整事项做出书面说明，报公司企管运营部进行汇总平衡，经公司预算管理委员会审查，以确定公司的整体预算；

3）财务部负责编制财务预算，主要包括资产负债表预算、利润表预算、现金流量表预算、投资筹资预算、销售预算、生产预算、管理费用预算、销售费用预算、制造费用预算、产品成本预算、产品毛利预算等相关财务指标预算；

4）负责对超出预算的支出项目进行初步审核；

5）负责监督各预算单位各项业务实际发生数据，进行季度预算执行情况分析。

6）预算工作小组由组长、副组长及组员组成，组长由分子公司总经理担任，副组长由分子公司主管预算工作的副总担任，组员由分子公司、职能部门相关人员组成。

第八条预算管理委员会的议事规则：

预算管理委员会为非常设机构，会议由主任主持召开，如主任因特殊原因缺席，由主任指定副主任代为履行上述职责。

预算管理委员会每季度召开预算分析会，审议预算执行情况，关注差异，审定调整方案，表决有关事宜。

预算编制要严格遵守公司有关制度，相关部门和人员要遵守相应职责权限及程序进行预算编制管理。

第九条全面预算管理的任务

1）组织落实公司董事会确定的年度经营目标并细化、分解，组织实施；

2）明确公司内部各部门的预算管理职责与权限；

3）对公司预算执行情况进行控制、监督、分析与考评。

第三章预算内容

第十条全面预算管理的范围与内容：

全面预算管理是对公司预定期内的经营活动、投资活动、财务活动，进行全面规划、预计、测算和描述，并对其执行过程与结果进行控制、调整和考评的一系列管理活动。

财务预算（含现金流预算）与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。

具体内容包括：

1）制订企业在预定期内的经营目标；

2）编制公司经营预算、财务预算；

3）经过法定程序审查、审核企业预算；

4）全面执行企业预算；

5）对执行预算过程进行监督和调控；

6）编制企业各项经营活动执行情况的反馈报告，对预算执行情况进行分析；

7）预算执行部分的业绩进行考核评价，奖惩兑现。

8）公司对具有控制权的子公司应当同时实施全面预算管理。

第十一条预算编制单位：

结合公司实际情况，股份公司各部室、各分公司、各子公司为预算编制的基本单位，各类预算除非特别说明均以年为基础，分季（月）编制。

第十二条预算的定义：

预算是公司在既定期间内，围绕产品生产、销售、管理、财务等方面的各种资源进行分配、使用、控制、考核的总体生产经营活动。

预算以公司年度经营目标为纲领，通过制定预算，有效地组织和协调生产经营活动，有效地使用各类资源，确保经营目标的实现。

第十三条预算的主要内容：

包括：

年度经营预算、年度资本性预算、现金流量预算

第十四条各项预算的具体内容：

（详见附件）

1）年度经营预算包括：

产品销售收入预算、产品销售成本预算、销售费用预算、应收账款预算、职工薪酬预算、动力能源费用预算、制造费用预算、固定资产修理及折旧预算、单位产品成本预算、全部产品成本预算、可比产品成本预算、物料采购及外协预算、工具采购预算、管理费用预算、财务费用预算、应交税金预算、技术开发费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、投资收益预算、八项计提减值准备预算。

2）年度资本性预算包括：

生产设备更新预算、生产设备改造预算、技术改造预算、办公设备购置预算、权益性投资预算。

3）年度现金流量预算包括：

销售回款预算、应收账款回收预算、应付账款及采购与外协付款预算、融资预算、产成品库存资金预算、在制品生产资金预算、资本性支出预算、各项费用支出预算。

第四章预算编制程序、方法、时间

第十五条下达目标：

预算管理委员会在每年8月讨论和下达下一年度预算工作指导方针和主要预算目标（包括经营方针、利润目标、重点投资、成本和费用控制目标和主要措施、资金管理目标）；

第十六条编制上报：

各预算单位在每年10月10日前完成下年度预算，并上报预算管理办公室，预算管理办公室根据各预算单位编制的预算进行汇总和编制综合；

第十七条综合平衡：

预算管理委员会于每年10月20日前对下一年度各单位预算的综合预算草案进行评审及质询，并对预算进行综合平衡后报公司总经理办公会审核，经总经理办公会批准后报公司董事会审批。

第十八条预算经公司董事会批准后由预算管理办公室下达到各预算单位执行。

第十九条分公司年度预算由分公司预算小组制定，经公司预算管理办公室、预算管理委员会讨论审核后提交公司经理办公会审核。

第二十条季度滚动预算由各预算小组制定，经预算管理办公室审核后提交预算管理委员会讨论审核；

第二十一条预算考核标准文件由预算管理办公室（企管运营部会同人力资源部、财务部等部门）制定，经预算管理委员会审核后交总经理办公会审核；

第二十二条预算的审核分为项目审核和制度审核。

预算的项目审核由预算管理委员会负责，审核程序包括：

（1）根据预算要求各主管部门负责提出预算项目审核报告，报主管公司领导；

（2）主管公司领导对预算项目审核报告的内容审核后，提交给预算管理办公室再上报预算委员会；

（3）预算委员会召开会议，听取主管部门的汇报，按照公司战略和重点工作的要求，对预算项目进行审核；

（4）经预算委员会审核的项目，由各主管部门提交预算价格给价格小组审核；

（5）价格小组负责依照公司价格管理的有关规定，对各项目的预算价格进行审核，必要时可聘请有关专家进行论证；

（6）经价格小组审核后的预算，由主管部门报企管运营部和财务部。

预算的制度审核由预算管理办公室负责依据公司已颁布的各项费用支出管理规定的费用标准进行审核，杜绝超标准的费用支出；

审核程序包括：

（1）各主管部门负责提出须经制度规定审核的预算，上报主管公司领导。

（2）主管公司领导对预算内容审核后，交由预算管理办公室对各项预算进行制度规定的审核。

（3）预算管理办公室根据公司有关费用支出的制度规定，对预算项目进行审核。

第五章预算实施与控制

第二十三条各预算单位每月要上报《预算执行情况对比表》，并在每季度末及年度末上报《预算总结》，提出完成下期预算的《工作改进方案》。

第二十四条预算管理办公室在年度结束后二个月内，向预算管理委员会呈交上年全公司预算完成情况综合报告。

第二十五条各预算单位的预算外项目，由预算管理办公室进行初步审核后提交预算管理委员会审核并交董事会审核；

第二十六条公司应当强化现金流量的预算管理，及时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，严格控制支付风险。

对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。

对于预算外的项目支出，应当按预算管理制度规范支付程序。

对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。

第二十七条公司应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况。

对于预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，公司预算管理办公室以至预算委员会应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。

第二十八条公司财务部应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、预算管理办公室、公司预算委员会以至董事会（或经理办公会）提供预算的执行进度、执行差异及其对公司预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。

第二十九条公司预算管理办公室、审计法务部负责检查监督年度、季度预算执行情况，各预算单位有责任协助、配合对预算执行检查、监督工作，上报有关资料。

第三十条公司应当建立预算执行情况预警机制，通过科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发现预警信号，以便积极采取应对措施。

第六章预算调整

第三十一条经董事会批准正式下达执行的算，不得随意调整。

财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以申请调整预算。

第三十二条预算调整的流程：

（同预算审批的流程）

调整预算，应当由预算执行单位逐级向公司预算委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算指标的调整幅度。

预算单位不得对已批复的预算随意调整，在预算执行过程中，预算单位如因特殊情况，须对现行预算进行调整时，必须向公司预算管理办公室提出书面《预算调整申请》，就预算调整内容和原因做出详细说明。

公司预算管理办公室审核《预算调整申请》，结合总体预算完成情况，报预算管理委员会审核，经总经理办公会审核后报经董事会审批通过后方可调整。

第三十三条预算调整的时间：

年度预算调整须在预算年度的第三季度进行。

公司预算管理办公室于每年8月就预算调整召开专门会议，检查预算上半年执行情况，审核预算调整申请，并将审核通过的预算调整申请转报预算管理委员会审核后总经理办公会审核。

第三十四条公司预算管理委员会应当对预算执行单位的提交的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度（财务）预算调整方案，提交经理办公会审核后报公司董事会审议批准，然后下达执行。

（公司审议批准的财务预算调整方案，应当在下达执行15日内报送控股公司备案。

）

第三十五条对于预算执行单位提出的预算调整事项，公司进行决策时，一般应当遵循以下要求：

1）预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标；

2）预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；

3）预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

4）预算调整的内容为预算需要编制的内容中发生变化或差异的部分。

5）各分公司及职能部室根据具体情况，制定预算调整的额度、差异率标准和编制、审批权限细则。

第七章预算分析与考核

第三十六条预算管理办公室每季度召开一次预算检查会议，检查预算执行情况，并向预算管理委员会提交《预算差异分析》。

当预算差异过大时，预算管理办公室也可决定按月召开预算检查会议。

第三十七条预算执行及考核的时间为：

季度预算为季度初执行，每季度结束进行考核；

年度预算为年初执行，年度结束考核；

各分公司及职能部室可根据业务需要适当调整考核频率。

第三十八条预算执行情况考核由预算管理委员会为主体，人力资源部、企管运营部、财务部负责具体考核标准的制定及考核措施的实施，考核结果应与各分公司及职能部室的薪酬体系和其他激励（如：

培训、晋升、福利等）挂钩。

第八章附则

第三十九条本制度由公司预算管理委员会负责解释。

第四十条本制度经公司第XX届第XX次董事会批准执行。

附件：

（预算体系内各责任中心划分、相关指标说明、可能存在的问题）

第一条全面预算管理各层次的主要任务与角色分配：

全面预算管理委员会

1）实施企业资源配置效率最大化，分析公司内部和外部的资源状况，寻找资源整合的最佳渠道和平台，设计母子公司及各分公司协调发展和有效控制的体制。

2）实现法人治理结构科学化，执行公司股东大会、董事会、经理层所作出的决定，解决和平衡公司内部利益矛盾，建立经理层、中层员工的激励与约束机制。

3）实现企业战略管理战术化，尊重公司发展战略以及战略延伸形成的整体目标，提供支付战略的财务手段并融入全面预算，追求公司可持续发展。

预算编制机构

1）提供全套预算编制方法，根据生产经营情况，设计编制预算（销售预算、业务预算、财务预算）的各种表格。

2）汇编全套预算，指导各责任中心编制预算，负责各责任中心预算资源的收集、分析、整理。

汇总各责任中心预算，编制公司预算交全面预算管理委员会审定。

3）制定预算监控方法，制定维系公司“生命”的物流、资金流、产品质量实施重点监控体系（方法），借助各职能部门和各级管理成员和全体员工，实施预算的全面的控制，建立三个控制中心，即资金控制、物流控制、质量控制中心。

4）提供全套绩效考核方法，明确预算执行机构，根据各责任单位的经营管理范围划分为“投资中心、成本费用中心、利润中心”等三个预算中心，作为预算执行机构，按照全面预算管理委员会审批的预算，制定下达各单位主要经营考核目标，制定年薪责任工资与经营目标考核奖惩办法，并按月、季、年度进行考核。

预算执行机构

对预算下达的经营指标，实行有效的控制，使各项指标完成在预算范围之内。

预算监控机构

根据各职能部门（供应、生产、销售、财务、质量）的管理权限严格按预算监控方法，有重点的实施控制。

预算考核机构

负责了解公司预算及预算分解（企管营运部），对预算执行情况进行评价，并写出评价报告（审计法务部）。

第二条全面预算管理各层次的主要任务与角色分配：

利润中心：

各子公司

成本中心：

各制造分公司

费用中心：

公司各部室

投资中心：

投资发展部

第三条全面预算管理中涉及到的各名词解释：

年度经营预算：

----销售预算是预算期内预算执行单位（营销中心）销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。

----其他业务预算是预算其内预算执行单位（企管运营部、办公室等）因房屋、土地、设备等出租可能实现的业务量及其收入的预算。

----生产预算是制造分公司在预算期内所要达到的生产计划及其产品结构的预算，主要是在产品销售预算的基础上，依据预算年度确定的生产计划和实际生产能力、各项材料以及人工的消耗定额、物价水平和期末存货状况编制。

----制造费用预算是制造分公司在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算，主要在生产预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。

----职工薪酬预算是公司人力资源部在预算期内为完成公司经营目标所需支付人工成本的预算。

主要根据公司经营目标，按照成本费用项目以及上年预算执行情况、本年工资增长计划编制。

同时还要编制解除劳动关系补偿支出的预算。

----产品成本预算是制造分公司在预算期内生产产品所发生的成本，包括单位产品成本、全部生产成本和销售成本的预算，主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、能源消耗预算、制造费用预算等汇总编制。

----采购、外协预算是预算执行单位生产管理部在预算期内为保证生产经营的需要而从外部购买各类原材料、低值易耗品等存货的预算以及须进行外部协作的协作费用的预算，主要根据销售预算、生产预算、期初存货情况和期末存货预算等汇总编制。

----期间费用预算是预算期内预算执行单位组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售费用等预算，应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。

----研发支出预算是预算期内预算执行单位（技术中心等）根据公司研发计划编制研发费用支出的预算（包括研发机构的人工成本、市场调研、方案评审、产品设计、科研攻关、整顿技术、工艺攻关等费用，但不含有产品对象的产品试制、改进中工艺及加工制造环节的成本费用）。

----新产品试制预算是预算执行单位在预算期内所要完成新产品试制任务的预算，依据公司新产品试制计划以及各项材料消耗定额及人工费用水平编制。

----其他支出的预算，如缴纳税金等。

年度资本性预算：

----固定资产投资预算是公司在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，应当根据本单位有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。

公司处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。

----权益性资本投资预算是公司在预算期内为了获得其他企业单位的股权及收益分配权而进行资本投资的预算，应当根据企业有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。

公司转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润（股利）所引起的现金流入，也应列入资本预算。

----债券投资预算是企业在预算期内为购买国债、企业债券、金融债券等所作的预算，应当根据企业有关投资决策资料和证券市场行情编制。

企业转让债券收回本息所引起的现金流入，也应列入资本预算。

----筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。

现金流量预算：

----现金流量预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。

它以年度经营预算、年度资本性预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为公司资金头寸调控管理的依据。

预计资产负债表：

按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。

一般根据预算期初实际的资产负债表和销售预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。

预计损益表：

是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执行单位在预算期内利润目标的预算报表。

一般根据销售预算、生产预算、产品成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。