企业纳税全真实训参考答案Word文档格式.docx
- 文档编号:17122945
- 上传时间:2022-11-28
- 格式:DOCX
- 页数:26
- 大小:27.26KB
企业纳税全真实训参考答案Word文档格式.docx
《企业纳税全真实训参考答案Word文档格式.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《企业纳税全真实训参考答案Word文档格式.docx(26页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
业务11:
银行存款459840
应收账款——东海市泰山公司459840
业务12:
银行存款468000
业务13:
应交税费——应交增值税(已交税金)119000
银行存款119000
业务14:
长期股权投资234000
主营业务收入200000
应交税费——应交增值税(销项税额)34000
业务15:
原材料——B材料757440
在途物资757440
业务16:
委托加工物资30000
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
银行存款35100
借:
周转材料75000
委托加工物资75000
业务17:
银行存款64350
其他业务收入55000
应交税费——应交增值税(销项税额)9350
业务18:
应收账款——东海万盛贸易有限公司748800
主营业务收入640000
应交税费——应交增值税(销项税额)108800
业务19:
销售费用1395
应交税费——应交增值税(进项税额)105
银行存款1500
应收账款——东海泰山有限责任公司1404000
主营业务收入1200000
应交税费——应交增值税(销项税额)204000
业务20:
银行存款788580
主营业务收入674000
应交税费——应交增值税(销项税额)114580
业务21:
银行存款736000
财务费用12800
业务22:
合理损耗借:
管理费用1004
原材料——A材料1004
管理不当借:
营业外支出2141.10
其他应收款1427.40
原材料——B材料3050
应交税费——应交增值税(进项税额转出)518.50
二、本期应纳税额的计算
进项税额=1698+7140+127500+420+105=141963(元)
销项税额=
68000-1360+170000+79560+68000+34000+9350+108800+204000+114580=854930(元)
进项税额转出=8816.20+518.50=9334.70(元)
应纳税额=854930-141963+9334.70=722301.70(元)
三、出口退税业务应退税额的计算
1、本期不得免征和抵扣税额=100000×
6.83×
(17%-11%)=40980(元)
2、本期应纳税额=854930-(141963-40980-9334.70)=763281.70(元)
3、免、抵、退税额=100000×
11%=75130(元)
项目三消费税计算申报与核算
银行存款234000
主营业务收入——化妆品200000
应付职工薪酬9360
主营业务收入——化妆品8000
委托加工物资75000
原材料——香料75000
委托加工物资12000
应交税费——应交增值税(进项税额)2040
银行存款14040
应交税费——应交消费税37285.71
银行存款37285.71
原材料——香水精87000
委托加工物资87000
应交税费——应交消费税91840
银行存款91840
银行存款65520
主营业务收入——啤酒56000
应交税费——应交增值税(销项税额)9520
销售费用24760
库存商品20000
应交税费——应交增值税(销项税额)4760
主营业务收入——粮食白酒48000
其他业务收入8000
银行存款37440
主营业务收入32000
应交税费——应交增值税(销项税额)5440
主营业务成本24857.14
原材料17400
应交税费——应交消费税7457.14
消费税应纳税额汇总计算
消费税应纳税额汇总计算表
本期消费税计算
应税消费品名称
应税销售额/应税数量
适用税率/单位税额
本期消费税额
化妆品
208000元
30%
62400
啤酒
30吨
250元/吨
7500
粮食白酒
56000元/20吨
20%;
0.5元/斤
31200
小计
101100
可扣除税额
已税消费品名称
生产领用金额/代扣代缴计税价
本期扣除税额
香水精
99428.57元
29828.57元
本期应纳税额
税额
本月数
本年累计数
应纳税额
29828.57
应纳消费税额
71271.43
营业税金及附加101100
应交税费——应交消费税101100
项目四营业税计算申报与核算
银行存款3045000
主营业务收入——客房收入3045000
营业税金及附加152250
应交税费——应交营业税152250
银行存款380700
主营业务收入——餐饮收入380700
营业税金及附加19035
应交税费——应交营业税19035
银行存款81700
主营业务收入——娱乐收入81700
营业税金及附加16340
应交税费——应交营业税16340
银行存款432800
主营业务收入——旅游收入432800
银行存款95000
主营业务收入——旅游收入95000
营业税金及附加16890
应交税费——应交营业税16890
银行存款35570
主营业务收入——场地出租收入35570
营业税金及附加1778.50
应交税费——应交营业税1778.50
固定资产清理4000000
累计折旧1000000
固定资产5000000
银行存款4000000
固定资产清理200000
应交税费——应交营业税200000
营业外支出——处置固定资产净损失200000
银行存款300000
累计摊销240000
无形资产480000
应交税费——应交营业税15000
营业外收入——处置无形资产净收入45000
1、服务业应纳营业税额=152250+19035+16890+1778.50=189953.50(元)
2、娱乐业应纳营业税额=16340(元)
3、出售不动产应纳营业税额=200000(元)
4、转让无形资产应纳营业税额=15000(元)
5、应纳营业税额合计=189953.50+16340+200000+15000=421293.50(元)
项目五关税计算缴纳与核算
一、关税税额的计算
进口录像机:
完税价格=(405000+3050)÷
(1-3‰)×
6.83=2795367.60(元)
进口关税税额=2795367.60×
5%=139768.38(元)
进口环节增值税=(2795367.60+139768.38)×
17%=498973.12(元)
出口鳗鱼苗:
完税价格=110000÷
(1+10%)×
6.75=675000(元)
出口关税税额=675000×
10%=67500(元)
二、进出口业务的会计分录
进口业务:
在途材料——进口录像机2935135.98
应交税费——应交进口关税139768.38
银行存款(或应付账款)2795367.60
——应交增值税(进项税额)498973.12
银行存款638741.50
库存商品2935135.98
在途材料2935135.98
出口业务:
银行存款(或应收账款)742500
主营业务收入742500
营业税金及附加67500
应交税费——应交出口关税67500
银行存款67500
项目六企业所得税计算申报与核算
一、第四季度预缴企业所得税额
企业第四季度会计利润=2215-2190-8.55=16.45万元
第四季度应预缴的企业所得税额=16.45×
25%=41125元
二、应纳企业所得税额的计算
1、会计利润=7885+65+50-4950-90-70-2820-30=40(万元)
2、纳税调整
(1)企业工资总额=1000×
1200×
12=1440万元
该企业工资可以据实扣除
按税法规定提取的“三项经”经费=1440×
(14%+2+2.5)=266.4(万元)
三项经费应调增所得额=270-266.4=3.6(万元)
(2)按照税法规定,本年提取的各项资产减值准备金未经税务部门批准不得扣除,应该调增所得额1.38万元
(3)国债利息不用纳税,因此调减所得额7万元;
股息所得38万元免税。
国债利息、税后股息应调减所得额38+7=45(万元)
(4)利息资本化的期限为9个月,应调增所得额9万元
(5)主营业务收入7725万元、其他业务收入160万元;
债务重组中处置固定资产收入47万元、转让无形资产所有权的收入60万元不作为视同销售收入,而以非货币资产对外捐23万元赠视同销售收入计入扣除限额的计算基数
作为计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数=7725+160+23=7908(万元)
业务招待费的扣除限额=7908×
5‰=39.54万元,按实际支出的60%计算=45×
60%=27万元;
实际扣除限额应为27万元,应调增所得额=45-27=18万元。
广告费和业务宣传费扣除限额=7908×
15%=1186.2万元,应调增所得额=1190-1186.2=3.8(万元)
(6)债务重组业务中:
处置固定资产利得应调增所得额=47-50×
(1-20%)=7(万元);
债务重组利得应调增所得额50-47=3万元,该项业务共调增所得额=7+3=10(万元)
由于原值为50万元,公允价值47万元,根据2008年的增值税政策,该项业务不涉及增值税。
(7)转让无形资产应缴纳营业税=60×
5%=3万元;
同时应缴纳教育费附加、城建税=3×
(3%+7%)=0.3(万元),应缴纳的营业税费3+0.3=3.3(万元)
转让无形资产应调增所得额=60-35-3.3=21.7(万元)
(8)公益性捐赠扣除限额=(12.5+8.45+2.6+16.45)×
12%=4.8(万元)
调增应税所得额=23.91-4.8=19.11(万元)
(9)税收滞纳金、购货方回扣、非广告性的赞助支出不得扣除;
银行罚息和因为事故的损失可以扣除。
应调增所得额=3+12+10=25(万元)
(10)新技术的研究开发费用可以加计50%扣除:
即可调减应税所得额30×
50%=15万元
3、应纳税所得额=40+3.6+1.38-45+9+18+3.8+10+21.7+19.11+25-15=91.59(万元)
4、应纳所得税额=91.59×
25%=22.8975(万元)=228975(元)
5、本年已累计缴纳税额=100000元
6、本年应补缴所得税额=228975-100000=128975(元)
三、会计核算处理
1、东海电器制造有限公司的会计分录
(1)第四季度结转本年利润:
主营业务收入21000000
其他业务收入600000
投资收益150000
营业外收入400000
本年利润22150000
本年利润21985500
主营业务成本13650000
其他业务成本350000
营业税金及附加85500
营业外支出500000
销售费用3200000
管理费用4150000
财务费用50000
(2)预缴第四季度企业所得税时:
应交税费——应交企业所得税41125
银行存款41125
(3)年终应付税款法的核算:
所得税费用228975
应交税费——应交企业所得税228975
本年利润228975
贷:
(4)补缴企业所得税时:
应交税费——应交企业所得税128975
银行存款128975
2、东方制药股份有限公司资产负债表债务法会计处理
(1)暂时性差异的确认
资产负债表相关项目金额单位:
万元
项目
账面价值
计税基础
差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
存货
2000
2075
75
固定资产:
固定资产原价
1500
减:
累计折旧
300
150
固定资产减值准备
固定资产账面价值
1200
1350
交易性金融资产
800
400
其他应付款
250
总计
225
(1)2008年应纳税所得额=3000+75+500-400+150+250=3575(万元)
(2)应纳所得税额=3575×
25%=893.75(万元)
(3)递延所得税资产=225×
25%=56.25(万元)
(4)递延所得税负债=400×
25%=100(万元)
(5)所得税费用=893.75+100-56.25=937.50(万元)
所得税费用——当期所得税8937500
——递延所得税437500
递延所得税资产562500
应交税费——应交所得税8937500
递延所得税负债1000000
项目七个人所得税计算扣缴与核算
一、李泉之个人所得税应纳税额的计算
(1)工资薪金所得应纳税额的计算
应发工资
三费一金合计
计税依据(元)
应纳税额的计算(元)
1月
8200
2300
8200-2300-1600=4300
4300×
15%-125=520
2月
3月
11200
11200-2300-2000=6900
6900×
20%-375=1005
4月
8200-2300-2000=3900
3900×
15%-125=460
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月
年终奖金
24000
24000×
10%-25=2375
合计
110400
27600
10195
(2)转让专利所得应纳税额=14500×
(1-20%)×
20%=2320(元)
(3)劳务报酬所得,通过农村义务教育基金会捐赠可全额扣除,对贫困地区的捐赠限额20000×
30%=4800(元)
应纳税额=[20000×
(1-20%)-6000-4800]×
20%=1040(元)
(4)稿酬所得应纳税额=50000×
20%×
(1-30%)+80000×
(1-30%)=14560(元)
(5)偶然所得应纳税额=25000×
20%=5000(元)
(6)A国所得应纳税额=18000×
20%=2880(元)
应补缴税额=2880-2000=880(元)
B国所得应纳税额=35000×
30%-2000=6400(元)
应补缴税额=6400-6000=400(元)
二、会计分录列示
1、泰华网络有限公司代扣李泉之个人所得税的会计分录
(1)12月份支付工资,代扣个人所得税时:
应付职工薪酬460
应交税费——代扣个人所得税460
(2)支付季度奖,代扣个人所得税时:
应付职工薪酬545
应交税费——代扣个人所得税545
(3)支付年终奖,代扣个人所得税时:
应付职工薪酬2375
应交税费——代扣个人所得税2375
2、甲公司购买专利权支付费用代扣个人所得税的会计分录:
无形资产14500
其他应付款14500
应交税费——代扣个人所得税2320
银行存款12180
项目八其他税计算申报与核算
一、城市维护建设税
1、应纳税额的计算
城市维护建设税及教育费附加计算单
2008年12月单位:
元
税种、税目
计税依据
税率
应交税金
备注
城建税
131000
7%
9170
教育费附加
3%
3930
地方教育费附加
2%
2620
15720
2、会计分录
(1)缴纳上月城建税及教育费附加时:
应交税费——应交城市维护建设税8400
——应交教育费附加6000
银行存款14400
(2)本月计提城建税及教育附加费时:
营业税金及附加15720
应交税费——应交城市维护建设税9170
——应交教育费附加6550
二、印花税
1、印花税应纳税额的计算
(1)3×
5+3×
5+800000×
0.5‰=430(元)
(2)5000000×
0.3‰=1500(元)
(3)1500000×
0.05‰=75(元)
(4)无息贷款合同,免印花税
(5)400000×
0.3‰=120(元)
(6)1000000×
0.5‰=250(元)
应纳印花合计=430+1500+75+120+250=2375(元)
管理费用2375
银行存款2375
三、城镇土地使用税
1、城镇土地使用税应纳税额的计算
(1)(50000-1000)×
5=245000(元)
(2)对外出租土地照常征税
(3)从5月份起,900平方米的土地无偿借给国家机关作公务使用,免税
扣除税额=900×
5-900×
5×
4÷
12=3000(元)
(4)2000×
5=10000(元)
(5)1500×
7÷
12=4375(元)
应纳税额合计=245000-3000+10000+4375=256375(元)
管理费用256375
应交税费——应交城镇土地使用税256375
四、房产税
1、房产税应纳税额的计算
(1)管理生产用房:
42000000×
(1-30%)×
1.2%=352800(元)
(2)新建生产车间:
2000000×
1.2%×
9÷
12=12600(元)
(3)闲置用房投资(固定收入):
180000×
12%=21600(元)
投资之前:
1000000×
1÷
2=4200(元)
(4)闲置用房转让之前需缴纳房产税:
1500000×
8÷
12=8400(元)
(5)4月1日出租前闲置用房的税金:
3÷
12=4200(元)
租金收入税金:
(25106×
12+13800×
12+60000+24000×
9+1500×
9)×
12%=90764.64(元)
应纳税额合计=352800+12600+21600+4200+8400+
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 企业 纳税 真实 参考答案