注册会计师考试模拟考审计 2Word文件下载.docx
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D、所有需要以公允价值计量的财务报表项目都涉及估计不确定性
5、下列有关非抽样风险的说法中,正确的是( )。
A、注册会计师未对总体中的所有项目进行测试,由此产生的是非抽样风险
B、注册会计师未能适当地定义误差,由此产生的是非抽样风险
C、注册会计师选择的总体不适合于测试目标,由此产生的是抽样风险
D、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
6、下列各项中,无需包括在审计工作底稿中的是( )。
A、存货监盘审计程序中发现问题的备忘录
B、管理建议书
C、重复的文件记录
D、审计工作完成情况核对表
7、下列控制活动中,不属于检查性控制的是( )。
A、在更新采购档案之前必须先有收货报告
B、会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对,并编制银行存款余额调节表
C、管理层定期执行存货盘点,以确定永续盘存制的可靠性
D、按月盘点现金,做到账实相符
8、下列有关控制测试目的的说法中,正确的是( )。
A、控制测试旨在发现认定层次的错报金额
B、控制测试旨在确定控制设计是否有效
C、注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和了解内部控制,以实现双重目的
D、控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
9、下列各项审计程序中,不能为营业收入发生认定提供审计证据的是( )。
A、结合对应收账款实施的函证程序,选择主要客户函证本期销售额
B、检查应收账款明细账的贷方发生额
C、从原始凭证追查至营业收入明细账
D、对于出口销售,向海关函证
10、下列有关存货监盘或盘点的相关做法中,正确的是( )。
A、审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性,故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况
B、审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证,以确定被审计单位是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内
C、由于被审计单位人手不足,审计项目组受管理层委托代为盘点被审计单位异地专卖店的存货,并将盘点记录作为被审计单位的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿
D、在被审计单位存货盘点结束前,审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致
11、下列舞弊风险因素中,与实施舞弊的动机或压力相关的是( )。
A、被审计单位管理层为被审计单位的债务提供了担保
B、被审计单位从事超出正常经营过程的重大关联方交易
C、被审计单位管理层容忍小额盗窃资产的行为
D、组织结构过于复杂,存在异常的法律实体或管理层级
12、下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,正确的是( )。
A、前任注册会计师负责主动发起沟通
B、后任注册会计师可以直接通过电话向前任注册会计师进行沟通咨询
C、接受委托前的沟通是必要的审计程序,接受委托后的沟通不是必要的审计程序
D、在发生会计师事务所变更的情况下,先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴
13、下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是( )。
A、由集团项目组确定组成部分重要性
B、针对非重要组成部分实施审阅程序,也需确定组成部分重要性
C、在制定组成部分总体审计策略时,需要使用组成部分的重要性
D、组成部分重要性需采用按比例分配的方式确定,其汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性
14、下列有关注册会计师对持续经营假设的考虑的说法中,正确的是( )。
A、如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估
B、除询问管理层外,注册会计师没有责任实施其他审计程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
C、如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,应当出具标准审计报告
D、持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时,假定其经营活动在可预见的将来会继续下去,而可预见的将来通常是指审计报告日后12个月
15、下列有关期后事项审计的说法中,正确的是( )。
A、如果组成部分注册会计师执行组成部分财务信息审计以外的工作,集团项目组应当要求组成部分注册会计师告知其注意到的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项
B、如果集团项目组或组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计,集团项目组或组成部分注册会计师可以适当考虑实施审阅程序,以识别组成部分自组成部分财务信息日至对集团财务报表出具审计报告日之间发生的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的事项
C、在设计用以识别期后事项的审计程序时,注册会计师应当考虑风险评估的结果,但需要考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序
D、在财务报表报出后,如果被审计单位管理层修改了财务报表,且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告,注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加说明段予以说明
16、下列各项,注册会计师不应该就这些事项形成审计工作底稿的是( )。
A、针对应付账款审计初步思考的记录
B、针对已复核的审计业务,项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前已完成
C、在审计过程中咨询的性质、范围和形成的结论
D、提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容,以及对在特定情况下对出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明
17、下列有关审计工作底稿的相关说法中,正确的是( )。
A、审计工作底稿能够提供证据,证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
B、审计工作底稿不能保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录
C、在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师应当考虑是否记录测试的具体项目或事项的识别特征
D、注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对所有事项的讨论
18、注册会计师舞弊审计中,下列与治理层沟通的说法中,正确的是( )。
A、除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当询问治理层,以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控
B、由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报,致使注册会计师决定解除业务约定,则可能考虑与适当层级的管理层和治理层讨论解除业务约定的决定和理由
C、如果识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊,注册会计师应当及时将此类事项向治理层通报,以便治理层告知对防止和发现舞弊事项负有主要责任的人员
D、如果确定舞弊涉及管理层,注册会计师可以考虑及时将此类事项向治理层通报,除非治理层全部人员参与管理被审计单位
19、下列与治理层沟通的说法中,错误的是( )。
A、注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
B、除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报,以及这些错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响
C、注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
D、如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理,或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据,注册会计师可能需要与治理层沟通
20、下列有关审计证据的性质的说法中,错误的是( )。
A、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
B、控制审计成本是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的,获取审计证据时应当寻求成本最低的信息
C、审计证据虽然是从独立的外部来源获得,但如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供,审计证据也可能是不可靠的
D、会议的同步书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠
21、下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是( )。
A、对被审计单位财务业绩的衡量和评价是对被审计单位的内部因素的了解
B、经营风险均与财务报表相关,注册会计师有责任识别或评估对财务报表有重大影响的所有经营风险
C、了解被审计单位及其环境不包括对被审计单位内部控制的了解
D、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如在市场中的地位)的不同而不同
22、下列有关项目组内部讨论的说法中,错误的是( )。
A、项目组成员之间应当进行讨论,并由项目合伙人确定将哪些事项向未参与讨论的项目组成员通报
B、在讨论过程中,项目组成员不应假定管理层和治理层是正直和诚信的
C、项目合伙人可以与项目组关键成员(包括专家和负责组成部分审计的人员,如认为适当)进行讨论,而在考虑整个项目组中必要的沟通范围后,可以委派代表与其他人员进行讨论
D、项目组内部讨论至少要在每项审计业务结束时进行一次,保证得出恰当的审计结论
23、下列有关函证的说法中,错误的是( )。
A、函证针对应收账款余额的可回收性提供的审计证据,比针对应收账款余额的存在认定提供的审计证据的相关性要低
B、如果被询证者是被审计单位的关联方,则其回复的可靠性会降低
C、如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的,注册会计师应当考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
D、如果被询证方可信度较高,注册会计师可以将其口头回复做好记录,整理好后作为可靠审计证据
24、下列有关固定资产审计的相关说法中,正确的是( )。
A、被审计单位针对持有待售的固定资产仍然计提折旧,注册会计师认可该做法
B、被审计单位与A公司签订一项不可撤销的销售协议,约定于次月1日将一条生产线出售给C公司,双方均已通过管理层决议,被审计单位将该项固定资产划分为持有待售,注册会计师认可该做法
C、被审计单位针对盘盈的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算,注册会计师认可该做法
D、注册会计师对被审计单位的固定资产进行了实地检查,以验证其所有权
25、下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中,错误的是( )。
A、注册会计师需要通常需要专门对期初余额发表审计意见
B、注册会计师未能对被审计单位上期期末的存货实施监盘,因此,除对存货的期末余额实施审计程序外,有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
C、本期应收账款的收回(或应付账款的支付〉为其在期初的存在、权利和义务、完整性和计价提供了部分审计证据
D、对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
二、多项选择题
1、关于审计准则的相关说法中,正确的有( )。
A、审计准则旨在规范和指导注册会计师对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,要求注册会计师在整个审计过程中运用职业判断和保持职业怀疑
B、注册会计师发表审计意见的形式取决于适用的财务报告编制基础以及相关法律法规的规定
C、注册会计师应当遵守与审计工作相关的所有审计准则
D、在极其特殊的情况下,注册会计师可能认为有必要偏离某项审计准则的相关要求
2、下列有关重要性的说法中,正确的有( )。
A、实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性
B、针对首次接受委托的审计项目,注册会计师可以考虑选择较高的百分比确定实际执行的重要性
C、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D、注册会计师在确定实际执行的重要性时,需要考虑“前期审计工作中识别出的错报的性质和范围”以及“根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期”等因素
3、下列有关选取测试项目的方法的说法中,错误的有( )。
A、从某类交易中选取特定项目进行检查,需要推断至总体
B、审计抽样更适用于实质性程序
C、审计抽样保证每个样本被选中的机会相等
D、对全部项目进行检查,表明抽样总体是百分之百的项目
4、下列有关样本规模的说法中,正确的有( )。
A、可容忍错报与控制测试样本规模呈正向变动关系
B、对于大规模总体,总体的实际规模对样本规模几乎没有影响
C、分层可以降低每一层中项目的变异性,从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模,提高审计效率
D、总体项目的变异性越低,样本规模越小
5、下列审计程序中,注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的有( )。
A、重新执行
B、分析程序
C、询问
D、检查
6、下列有关舞弊风险的评估与应对的说法中,正确的有( )。
A、所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
B、对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行了解和测试
C、确定哪些风险是特别风险时,应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前,根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断
D、注册会计师可以将修改财务报表整体的重要性作为应对舞弊风险的总体应对措施之一
7、注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的,具体包括( )。
A、专家的工作结果或结论的相关性和合理性
B、专家的工作结果或结论与其他审计证据的一致性
C、专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性
D、专家工作涉及使用的所有原始数据的相关性、完整性和准确性
8、下列事项中,可能会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的有( )。
A、除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外,注册会计师还有其他报告责任
B、审计报告日前,注册会计师发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致,并且需要对其他信息作出修改,但管理层拒绝修改
C、当财务报表列报对应数据时,上期财务报表未经审计
D、注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告
9、为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。
下列有关管理层责任的说法中,正确的有( )。
A、管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用)
B、管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C、管理层向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息和审计所需的其他信息
D、管理层允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
10、下列有关书面声明的说法中,正确的有( )。
A、对于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述,注册会计师还应当获取特定书面声明
B、注册会计师应当要求管理层和治理层(如适用)提供书面声明,确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露
C、如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
D、通用财务报表审计业务中,注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明:
已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易;
已经按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露
三、简答题
1、(本小题6分,可以选用中文或英文解答,如使用英文解答,须全部使用英文,答题正确的,增加5分,最高得分为11分。
)上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。
审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师确定的甲公司2014年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%,即100万元。
考虑到本项目属于连续审计业务,以往年度审计调整少,风险较低,因此将2015年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10%,即200万元。
(2)A注册会计师在考虑了“财务报表整体的重要性、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围,以及甲公司管理层和治理层的期望值”后,确定了实际执行的重要性。
(3)通过实施进一步审计程序,A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化,决定适当修改财务报表整体的重要性
(4)A注册会计师将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的15%,即30万元。
(5)甲公司2015年末非流动资产余额中包括一年内到期的长期应收款3000万元,占非流动资产总额的45%。
A注册会计师认为,该错报对利润表没有影响,不属于重大错报,同意管理层不予调整。
<
1>
、要求:
针对上述第
(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,简要说明理由。
2、甲集团(上市公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户。
A注册会计师负责审计甲集团2015年度财务报表。
审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下:
(1)由于A注册会计师连续对甲集团审计了3年,甲集团经营状况较稳定,且无重大重组等其他事项,故决定在风险评估阶段不再实施分析程序,更多的通过观察和检查程序获取证据。
(2)A注册会计师决定针对营业收入项目实施实质性分析程序,A注册会计师基于对甲集团的相关预算情况、行业发展状况、市场份额、可比的行业信息、经济形势和发展历程的了解,确定期望值。
(3)A注册会计师对应付账款实施实质性分析程序,将负债类的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。
(4)甲集团下属子公司可能存在导致本集团财务报表发生重大错报的特别风险,A注册会计师将其判断为重要组成部分,但因其规模较小,故决定对其在集团层面实施分析程序。
(5)A注册会计师对销售费用实施实质性分析程序,确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为80万元,实际差异为200万元。
A注册会计师就超出可接受差异额的120万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计证据。
(6)A注册会计师在审计过程中提出的审计调整建议,甲集团均已经调整完毕,因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。
、要求:
针对上述第
(1)至第(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当,提出改进建议。
3、A注册会计师首次接受委托审计上市公司甲公司2015年度财务报表,甲公司2015年度财务报表于2016年2月10日编制完成,所得税汇算清缴日是2016年3月20日,A注册会计师完成审计及签署审计报告日是2016年4月10日,经董事会批准报表对外公布日2016年为4月20日,财务报表实际对外报出日为2016年4月22日。
审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下:
(1)2016年1月10日,因产品质量原因,客户将2015年12月10日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。
甲公司冲减2016年度财务报表主营业务收入等相关项目,A注册会计师认定处理正确。
(2)2016年2月25日甲公司发布重大资产重组公告,发行股份收购一家下游企业100%股权。
甲公司在本期财务报表附注中对该事项进行了恰当披露,A注册会计师提请甲公司调整2015年度财务报表。
(3)2015年末,甲公司为留住优秀管理人才,计划租入一批月租金总额为30万元的房屋免费提供给管理人员居住,2016年1月1日上述计划正式开始实施。
甲公司在本期财务报表中未进行任何列示和披露,A注册会计师提请甲公司管理层对该事项在本期附注中进行恰当披露。
(4)2016年4月15日,A注册会计师发现甲公司2015年度已审计财务报表与其他信息存在重大不一致,需要修改已审计财务报表,由于已经签署审计报告,A注册会计师拟定不采取措施。
(5)前任注册会计师审计甲公司2014年度财务报表,并出具了保留意见审计报告。
本期审计中,A注册会计师发现甲公司2014年度营业收入项目存在重大错报,相关数据在本期并没有得到重述,A注册会计师决定对本期财务报表审计中发表保留意见。
(6)A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明事项(5)中提及的事项,具体说明事项如下:
上期财务报表已由前任注册会计师审计。
针对上述第
(1)至(6)项,分别指出A注册会计师的做法是否恰当。
4、ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2015年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列事项:
(1)A注册会计师认为,导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况存在多项重大不确定性,且对财务报表整体具有非常重要的影响。
管理层已经在财务报表附注中作出与其持续经营能力有关的披露。
A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段。
(2)因未决诉讼,组成部分注册会计师对乙公司的子公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。
乙公司管理层认为该事项不会对乙公司财务报表产生重大影响。
A注册会计师拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段,提及组成部分注册会计师对子公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。
(3)由于无法就丙公司存放在境外第三方的存货获取充分、适当的审计证据,X注册会计师对丙公司2014年度财务报表发表了保留意见。
由于今年境外市场部景气,丙公司于2015年将该部分存货全部运回本部仓库予以保管进行收发处置。
A注册会计师认为,导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解
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