精品自考《审计准则》测试题五套及答案docxWord下载.docx

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B.在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，肓接告知B会计师事务所

C.在审计报告屮指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由B会计师事务所负责

D.在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计报告的煤响或解除业务约定

3.请根据《屮国注册会计师鉴证业务基木准则》对下列问题做出正确的判断。

（1）下列备项中，属于鉴证业务要素的是（）。

A.鉴证业务的三方关系B.鉴证业务的目标C.鉴证对象D.鉴证报告

（2）下列有关鉴证业务三方关系的表述屮，不正确的是（）。

A.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者

可能是同一方

B.责任方与预期使用者不

C.责任方可能是鉴证业务的委托人

D.责任方不可能是预期

使用者

4.为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。

请根据《业务质量控制准

则》的规定，对以下问题作出正确的判断。

（1）下列关于业务质量控制的说法屮，正确的是（）。

A.会计师事务所只有执行鉴证业务时才适川该准则

B.会计师事务所的项目负责人对质量控制制度承担最终领导责任

C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任

D.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准

（2）会计师事务所决定设立客户的接受和续约的控制政策和程序。

其主要目的在于（）。

A.使注册会计师能对客户是否正直和可靠进行验证B.遵守协会制订的质量控制准则

C.最大限度减少与缺乏正直客户的交往D.减少由于未能发现客户会计报表屮的异常业务而

导致被诉讼的可能

5.A注册会计师负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计。

在实施分析性复核时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）在分析资产负债表项目Z间的关系时，最常用的分析性复核方法是（C）o

A.趋势分析法B.回归分析法C.比率分析法D.绝对额比较法

（2）以下审计程序屮，不属于分析性复核的是（B）0

A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B.分析样木误差示，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误走

C.将购入的存货数量与耗用或销伟的存货数量进行比较

D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性

（3）在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的忖的是（C）o

A.针对白上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据B.再次测试认为有效的内部控制，评估控

制风险

C.确定以前尚未识别的异常或耒预期到的关系D.确定实质性分析程序对特定认定的适

用性

6注册会计师在对会计报表进行审计时，必须正确运用重要性原则，请根据《审计重要性》具体准则的要求，代注册会计师对行关重要性问题作出正确的判断。

（1）注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法屮，正确的是（AC）。

A.注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平

B.注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平

C.注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准

D.注册会计师在确定重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

（2）在评价审计结果时，注册会计师决定接受更低的重要性水平，则下列做法屮恰当的是（AD）。

A.修改计划实质性测试程序，以降低检查风险

B.将己评价为中等的重大错报风险改为低

C.将可接受的审计风险适当调整为更高水平

D.进一步执行控制测试，以期将重大错报风险的评价水平能有所降低

（3）如果尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（BCD）o

A.修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平

B.扩大实质性测试范I韦1,进一步确认汇总数是否重要

C.提请管理层调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平

D.如果该汇总数重大，且管理层拒绝调整财务报表，则注册会计师发表保留意见或否定意见

7.请根据《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》审计准则对下列问题作出正确的判断。

（1）注册会计师实施的下列审计稈序中，属于风险评估稈序的是（ABC）o

A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.分析稈序

C.观察和检查D.重新计算

（2）注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。

下列备项屮，涉及了解被审计单位外部因素的是（AC）o

A.了解被审计单位的行业状况B.了解被审计单位的目标、战略以及经营风险

C.了解被审计单位财务业绩的衡最和评价D.了解被审计单位的内部控制

&

ABC会计师事务所的D注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，通过对甲公司实施的风险评估程序，已对甲公司2006年度财务报表层次的重大错报风险做出评估。

请根据《许对评估的重大错报风险设计和实施的程序》准则，对下列问题做出正确的判断。

（1）D注册会计师对甲公司2006年度财务报表的重大错报风险评估为较高水平，则下列措施屮，恰当的总体应对措施是（ABD）o

A.向项H组强调在收集和评价审计证据过稈中保持职业怀疑态度的必要性

B.分派更有经验的审计人员，或利用专家的丁•作

C.在选择进一步程序时，更多地使用常规程序

D.通过更多的督导

（2）0注册会计师认为甲公司的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间和范I韦I做出总体修改时，下列做法中不恰当的是（AC）。

A.在期屮实施更多的审计程序B.主要依赖实质性稈序获取审计证据

0.主要依赖控制测试程序获取审计证据D.增加实质性测试的样木量

（3）为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。

下列各项稈序中，能够提高审计程序不可预见性的是（ABCD）。

A.向以前审计过程中接触不多的员工询问

B.延长截I上测试的期间

C.在不预先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘

D.函证确认销售的条款

9.AFC会计师事务所正在对甲公司2006年度财务报表进行审计，在确定控制测试性质、时间和范|韦I时,遇到下列问题，请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》准则，作出正确的判断。

（1）甲公司下列情况屮，注册会计师应当实施控制测试的是（AD）。

A.注册会计师预期甲公司内部控制的运行是有效的

B.注册会计师预期中公司内部控制未能有效运行

C.甲公司属于小规模企业

D.注册会计师仅实施实质性稈序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

（2）注册会计师在测试控制运行的有效性时，下列备项屮，属于注册会计师应当获取关于控制是

否有效运行的审计证据的是（BCD）0

A.控制是否合理B.控制在审计期间是如何运行的

C.控制由谁执行D.是人工控制还是自动化控制

（3）注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法屮正确的有（BCD）o

A.注册会计师如果测试特定时点的控制，则可获取控制在该期间有效运行的审计证据

B.如果要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的

C.注册会计师即使已茯取控制在期屮运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

D.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在木期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据

二、判断题

1•风险导向审计就是注册会计师通过对被审计单位内部控制进行测试，将审计资源分配到可能导致报表可能存在重大错报的领域。

（X）《风险导向审计应为制度基础审计》

2.注册会计师在执行鉴证业务时，应遵循鉴证业务基木准则。

请根据该准则的规定判断注册会计师在执业过稈屮的下列做法是否恰当。

（1）在（合理保证的）鉴证业务屮，注册会计师应当将鉴证业务风险降至具体业务环境下可接受的低水平（X）。

（2）注册会计师在对某上市公司的2006年度财务报表进行审计时，发现个别重要的文件记录可能是伪造的，注册会计师应当采取真接向第三方询证或利用专家的T作等进一步调查程序，以评价这些文件记录的真伪（丁）。

3.为了保证审计质量，会计师事务所应当制定审计质量控制政策和稈序。

请根据《屮国注册会计师审计质量控制准则》的规定，对以下问题作出正确的判断。

（1）签字注册会计师应当对质量控制制度承担最终责任。

（X）

（2）项目质量控制复核人与项目负责人共同对该项目承担法律责任。

（3）出具审计报告Z前，会计师事务所可根据需要委派未直接参与审计的人员进行复核，以保证审计质量。

（）

4.如果注册会计师通过对财务报表的审计，未能查出被审单位财务报表屮存在的错报，则表明注册会计师没有履行好审计责任。

5.ABC会计师事务所正准备接受委托审计甲股份有限公司2006年度的财务报表，尽管是首次

接受委托，但由于甲股份有限公司已同意前任注册会计师对ABC会计师事务所的询问作出及时充分的答复，所以ABC会计师事务所决定在约定书屮不再约定与前任注册会计师沟通的事项。

6.审计证据是注册会计师发表审计意见的基础。

注册会计师在执行对A公司2006年度会计报表审计时，遇到与审计证据有关的问题，请根据《审计证据》具体准则的要求，代注册会计师作出正确的判断。

（1）由于风险评估稈序能够识别出所有的重大错报风险，所以注册会计师应当实施风险评估程序,以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础（X）。

（2）在风险导向审计下，注册会计师必须实施相应的控制测试和实质性程序（X）o

7.审计工作底稿时审计证据的载体，是注册会计师形成审计意见基础。

注册会计师在执行对A公司2006年度会计报表审计时，遇到与审计工作底稿有关的问题，请根据审计准则的规定，代注册会计师作出正确的判断。

（1）注册会计师通过执行分析稈序判断A公司的存货计价可能存在重大错报，但在随后的抽样计价测试屮却没有发现重大错报，则注册会计师只需在审计工作底稿屮记录形成的存货计价的最终结论

（X）O

（2）注册会计师在归整审计工作底稿时，发现两份内容一致的来白B公司应收账款函证的回函，一为传真件，一为原件，贝I」注册会计师决定将传真件予以删除（）。

A注册会计师作为甲股份有限公司（以下简称甲公司）2006年度财务报表审计的项目负责人，正在计划对甲公司财务报表的审计工作，对下列问题请根据《计划审计工作》准则代为做出正确的判断。

（1）为保证计划审计丁•作的效果，审计计划应有项目负责人独立完成（）。

（2）初步业务活动的目的是确定财务报表的車:

大错报风险较高的领域（）。

（3）具体审计计划包括注册会计师计划进一步实施的总体审计方案和拟实施的具体审计程序（）。

9.注册会计师就会计报表审计屮如何了解内部控制提出以下观点，请代为做出正确的专业判断。

（1）如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无需对内部控制进行了解。

（2）无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施实质性测试稈序。

（3）如果被审计单位已聘请其他会计师事务所对其内部控制进行专项审核，并获得了“内部控制是有效的”审核结论，注册会计师可以据此相应减少会计报表审计的实质性测试程序。

10.A注册会计师作为甲股份有限公司2006年度财务报表审计的项目负责人，在对甲股份有限公司财务报表的重大错报风险进行评佔时，遇到有关问题，请根据《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》审计具体准则，代为作出正确的判断。

（1）注册会计师识别出的重大错报风险均应与特定的交易、账户余额、列报的认定相对应，以便注册会计师设计并实施进一步的审计程序。

（2）由于注册会计师通过对甲股份有限公司内部控制的了解，发现管理层的诚信存在严重问题，并

由此对财务报表整体的可审计性产生疑问，对此，注册会计师考虑对甲股份有限公司2006年度的财务报表发表无法表示意见的审计报告。

11.ABC会计师事务所正在对甲公司2006年度财务报表进行审计，在确定实质性程序性质、时间和范围时，遇到下列问题，请根据《针对评估的重大错报风险实施的审计程序》准则，作出正确的判断。

（1）实质性稈序包括细节测试和实质性分析两类。

注册会计师在对各类交易、账户余额、列报的存在或发生、计价认定进行测试时，选用实质性分析程序更为适当（）。

（2）如果在期屮实施了实质性程序，注册会计师只需针对剩余期间实施进一步实质性程序，以将期屮测试得出的结论延伸至期末（）。

12.注册会计师在对财务报表进行审计的过程屮，丿应当考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险。

请根据《财务报表审计屮对舞弊的考虑》准则，对下列问题作出正确的判断。

（1）如果在完成审计工作示发现由于被审计单位串通舞脾导致的财务报表重大错报，则表明注册会计师没有遵守审计准则。

（2）注册会计师在评估舞弊导致的重大错报风险时，应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并考虑可能导致舞脾风险的收入类别及与收入行关的交易或认定。

（3）注册会计师如果发现被审计单位舞穌涉及管理层或在内部控制屮承担重要职责的员工，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通。

1：

3.请根据《针对评佔的重大错报风险实施的程序》准则，对下列问题做出正确的判断。

（1）注册会计师设计和实施的进一步审计稈序的性质、时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系，但其中进一步审计程序的时间是最重要的（）。

（2）注册会计师应当根据评估的认定层次的重大错报风险，确定具体设计并实施实质性稈序的重大交易、账户余额和列报（）。

三、简答题

1.被审计单位管理层和治理层责任与注册会计师责任及其关系？

2.评估舞弊导致的重大错报风险时应考虑的因索？

四、论述题

结合审计实践，谈谈在年度财务报表审计屮如何通过风险评估程序从六个方面了解被审单位及其环境并评佔重大错报风险？

五、综合题

1..L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：

（1）收料单与购货发票

（3）领料单与材料成木计算表

（2）销货发票副本与产品出库单

（4）工资计算单与工资发放单

（5）存货盘点表与存货监盘记录（6）银行询证函冋函与银行对账单

要求：

请分别说明每组审计证据屮哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

2.ABC会计师事务所接受X股份有限责任公司（以下简称X公司）董事会委托，对X公司2006年6月30|_1与会计报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核。

A和B注册会计师接受指派实施该项审核，于2006年8月15LI完成审核工作，出具内部控制审核报告。

X公司采用手工会计系统。

在审核过程中，A和B注册会计师了解了X公司内部控制的设计，评价了内部控制设计的合理性，测试和评价了内部控制执行的有效性，并编制了相关审核T作底稿。

审核工作底稿屮记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：

假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。

（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法；

单笔付款金额在io力•元以下的，由财务部经理审批；

单笔付款金额在10力-元以上、50力-元以下的，由财务总监审核；

单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。

（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。

内部审计的主要职责是对公司内部控制的键全、有效、会计及相关信息的真实、合法、完桀，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。

（3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。

其屮：

投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；

投资部门的乙职员负责对外投资项1=1的分析论证及评估；

财务部负责对外投资业务的相关会计记录。

（4）在发出原材料过程屮，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。

领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。

领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其屮一联连同原材料交还领料部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。

（5）为加强在建工稈项目的管理，要求审批人根据工稈项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。

经办人在职责范用内，按照审批人的批准意见办理工稈项目业务。

对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理示，应及时向审批人的上级授权部门报告。

（6）丙职员在核对商品装运凭证和相M的经批准的销伟单后，开具销伟发票。

具体程序为：

根据已授权批准的商品价目表填写销何发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销伟发票的数量；

销伟发票的其屮一联交财务部丁职员据以登记与销伟业务相关的总账和明细账。

自考《审计准则》测试题

（二）

一、单项选择题（20X1，=20J）

1•财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计T作对（）发表审计意见。

A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动

C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量

2.下列相关业务屮，需要注册会计师执行审计性质的程序的是（）。

A.代编财务信息B.税务服务C.管理咨询D.财务信息执行商定程序

3.注册会计师提供的相关服务不包括（）。

A.管理咨询B.税务服务C.会计咨询与会计服务D.验资

4.注册会计师执行下列业务屮，对保证程度描述不正确的是（）。

A.代编财务信息不需要任何程度的保证B.财务信息执行商定程序仅需要有限保证

C.内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证0.验资要合理保证

5.注册会计师接受委托对2007年ABC股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项屮属于“鉴证对象”的是（）。

A.ABC公司2007年财务报表B.ABC公司2007年12月31|_|的财务状况和该年度的经营成

果和现金流帚

C.ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量D.ABC公司2007年利润表

6.注册会计师执行的下列业务屮，保证程度最高的是（）。

A.财务报表审计B.预测性财务信息审核C.内部控制审核D.对财务信息执

行的商定程序

7.会计师事务所应当要求对业务执行实施指导、监督与复核的人员是（）。

A.项H负责人B.主任会计师C.项日组D.部门经理

8.注册会计师对财务报表的责任不包括（）。

A.相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证

D.对出具的审计报告负责

9..注册会计师实施的下列审计稈序屮，能够证明固定资产存在认定的审计稈序是（）。

A.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确

B.实地检杏尚定资产

C.获取已提足折旧继续使用尚定资产的相关证明文件，并作相应记录

D.检查借款费用资木化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确

10.下列各项屮，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计忖标最相关的是（）。

A.从甲公司销售发票屮选取样本，追杳至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的甲公司存货进行检杏，将检杏结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

11.在获取的下列审计证据屮，可靠性最强的通常是（）。

A.甲公司连续编号的采购订单B.甲公司编制的成木分配计算表

C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司管理层提供的声明书

12.下列关于审计程序的说法屮，不正确的是（）。

A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据

B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D.分析稈序包括调杳识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

13.以下审计程序屮，不属于分析程序的是（）。

B.分析样木谋菲后，根据抽样发现的误菲推断审计对象总体谋斧

C.将购入的存货数量与耗用或销角的存货数量进行比较

14.在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（）。

A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据B.再次测试认为有效的内部控制，评估

控制风险

C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系D.确定实质性分析程序对特定认定的适

15.根据审计准则的规定，在记录实施审计稈序的性质、时间和范囤时，应当记录测试的特定项