经济学讲解 7Word格式.docx
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选项AB,适用9%的税率;
选项D,批发零售种子、种苗、农药、农机免征增值税。
5.某企业为增值税小规模纳税人,主营二手车交易,2019年10月取得含税销售额41.2万元;
除上述收入外,该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和35.1万元的价格出售,则该企业当月应缴纳的增值税是( )万元。
A.2.52
B.1.68
C.2.02
D.2.12
『答案解析』本题考核简易计税方法应纳税额的计算。
小规模纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收增值税:
41.2÷
(1+3%)×
2%=0.8(万元);
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,依照3%征收率减按2%征收增值税:
(10.3+35.1)÷
2%=0.88(万元);
应纳税额=0.8+0.88=1.68(万元)。
6.某仓库为增值税一般纳税人,2020年3月提供仓储服务取得不含税销售额80万,购入电动叉车一辆,取得增值税专用发票注明的税额为0.39万元,该仓库选择适用简易征收办法,则该仓库本月应缴纳的增值税为( )万元。
A.4.8
B.4.41
C.2.4
D.2.01
企业选择适用简易征收办法,则不得抵扣进项税额,按3%征收率计算增值税:
80×
3%=2.4(万元)。
7.某企业为增值税一般纳税人,2019年9月从农民手中收购一批苹果,农产品收购发票上注明的收购价款为8万元,该企业将这一批苹果加工成果汁对外销售,本月取得不含税销售额15万元,则该企业当月应缴纳的增值税为( )万元。
A.1.15
B.1.23
C.1.95
D.0.63
『正确答案』A
『答案解析』本题考核一般计税方法应纳税额的计算。
购进农产品用于深加工按照10%抵扣进项税额,进项税额=8×
10%=0.8(万元);
销项税额=15×
13%=1.95(万元);
则应缴纳的增值税=1.95-0.8=1.15(万元)。
8.某家电商场为增值税一般纳税人,2019年6.18购物节,采取买一送一方式销售电视机,共销售200台,每台不含税售价为4500元,同时送出市场不含税价格为500元/台的豆浆机200台,并用商场的货车运输,收取运费收入10000元,已知商场的运输部门并未单独核算,则该企业上述业务的增值税销项税额是( )元。
A.118150.44
B.118300
C.131300
D.131150.44
『答案解析』本题考核一般纳税人销项税额的确定及其计算。
采用“买一送一”方式销售货物,对于赠送的货物要视同销售,计算增值税。
销项税额=4500×
200×
13%+500×
13%+10000÷
(1+13%)×
13%=131150.44(元)。
9.某4S店2019年8月销售汽车取得不含税销售额1500万元,为方便顾客,一同为购买汽车的顾客代办牌照及代缴车辆购置税,收取车辆牌照费和车辆购置税共200万元,则该4S店当月增值税销项税额为( )万元。
A.172.57
B.195
C.218
D.221
向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。
因此增值税销项税额=1500×
13%=195(万元)。
10.甲公司为增值税一般纳税人,2019年10月采取折扣方式销售货物一批,该批货物不含税销售额90000元,折扣额9000元,销售额和折扣额在同一张发票上分别注明。
甲公司当月该笔业务的增值税销项税额是( )元。
A.9318.58
B.11700
C.10353.98
D.10530
纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税。
销项税额=(90000-9000)×
13%=10530(元)。
11.某个体商店为增值税小规模纳税人。
2019年5月,该个体商店购置一批货物,取得的普通发票上注明金额3200元,当月零售货物取得销售收入22400元;
用部分外购商品抵债,抵债商品的平均售价为15000元。
该个体商店当月应纳增值税( )元。
A.1089.32
B.993.32
C.1212
D.652.42
销售货物和抵债应纳增值税=22400÷
3%+15000÷
3%=1089.32(元)。
12.某橡胶制品厂为增值税一般纳税人,2020年3月份销售生活用橡胶制品取得含税销售额113万元,销售避孕用具取得销售额50万元。
当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况,则该橡胶制品厂当月应纳增值税是( )万元。
A.11.95
B.8.47
C.6.2
D.13
纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分,不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×
当月免税项目销售额(免税项目销售额本身不含税)、非增值税应税劳务营业额合计÷
当月全部销售额、营业额,不得抵扣的进项税额=6.8×
50÷
[113÷
(1+13%)+50]=2.27(万元),应纳税额=113÷
13%-(6.8-2.27)=8.47(万元)。
13.甲公司为增值税一般纳税人,2020年6月采用以旧换新的方式零售冰箱50台,冰箱每台零售价2000元,同时收到旧冰箱50台,每台折价200元,实际收到销售款9万元,则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额为( )元。
A.10353.98
B.11504.42
C.11700
D.13000
以旧换新方式销售货物的,按新货物(金银首饰除外)的售价计算增值税。
则销项税额=2000×
13%=11504.42(元)。
14.某金店为增值税一般纳税人,为吸引更多的顾客光临,特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。
2019年12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款22万元,回收的旧金项链不含增值税的价格为8万元,另收取回炉费共1.13元。
该金店当月该笔业务增值税销项税额是( )万元。
A.1.82
B.1.95
C.2.86
D.2.99
金银首饰的以旧换新业务,按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
注意回炉费为含税价格,需换算为不含税价格。
销项税额=22×
13%+1.13÷
13%=2.99(万元)
15.甲证券公司M营业部为增值税一般纳税人,2019年10月销售一批股票,卖出价1272万元,该批股票买入价636万元,除此之外无其他金融商品买卖业务,上一纳税期金融商品买卖销售额为正差且已纳税。
M营业部该笔业务增值税的销项税额是( )万元。
A.76.32
B.40.45
C.38.16
D.36
金融商品转让无法取得增值税专用发票,为避免重复征税,采用余额计税方式,因无增值税专用发票,则卖出价和买入价均为含税销售额,应当换算为不含税销售额。
销项税额=(1272-636)÷
(1+6%)×
6%=36(万元)。
16.某酒厂2019年10月,将新研制的药酒1吨作为春节福利发放给员工饮用,该批药酒无同类产品市场销售价格。
已知该批药酒生产成本20000元,消费税税率为10%。
则该批药酒应缴纳的增值税为( )元。
A.3177.78
B.3146
C.2860
D.2600
该批药酒的组成计税价格=成本×
(1+成本利润率)÷
(1-消费税税率)=20000×
(1+10%)÷
(1-10%)=24444.44(元)。
则该批药酒应缴纳的增值税为=24444.44×
13%=3177.78(元)。
17.某企业于2019年5月购入一台生产设备,增值税专用发票上注明的买价为100万元,增值税为13万元。
2020年5月因管理不善烧毁,烧毁时已计提折旧20万元,则该企业转出的进项税额是( )万元。
A.9.2
B.10.4
C.11.5
因管理不善烧毁的固定资产,应转出进项税额的净值(即未使用过的部分)。
则该企业转出的进项税额=(100-20)×
13%=10.4(万元)。
18.某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间,该批计算机购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税为13万元。
截至2020年6月,该批计算机已计提折旧67.8万元,则该批计算机应转增进项税额( )万元。
A.13
B.4.19
C.5.2
D.0
不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额;
可抵扣的进项税额=(100+13-67.8)÷
13%=5.2(万元)
19.北京市甲工程机器租赁公司为增值税一般纳税人,2019年11月,向本市某建筑公司出租工程用设备1台(经营性租赁),取得不含税租金收入100万元,并按规定开具增值税专用发票,当月购入出租用工程车一辆,取得增值税专用发票1份注明不含税价款80万元,已通过税务机关认证,甲公司当月应缴纳的增值税是( )万元。
B.2.6
C.1.56
D.6
有形动产租赁适用税率13%,购入工程车取得专用发票增值税进项税额可以抵扣。
自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。
应纳税额=100×
13%-80×
13%×
(1+10%)=1.56(万元)。
20.甲房地产公司将自己开发的办公楼对外出租,2018年8月取得含增值税租金800万元、押金100万元,甲公司对押金单独记账核算,支付装潢及修缮费用取得增值税普通发票注明的税额为5万元,不考虑其他业务,则甲公司当月应缴纳的增值税为( )万元。
A.74.31
B.69.31
C.66.06
D.61.06
不动产经营租赁适用9%的说率。
押金100万元是要退回去的,不作为价外费用,支付装潢及修缮费用取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。
甲公司当月应缴纳的增值税为:
800÷
(1+9%)×
9%=66.06(万元)。
21.2019年10月,甲公司员工赵某出差乘坐飞机取得航空运输电子客票行程单上注明票价6004元,燃油附加费100元。
则甲公司上述业务本月准予抵扣的进项税额的是( )元。
A.504
B.549.36
C.177.79
D.548.62
取得航空运输电子客票行程单可抵扣的进项税额=(6004+100)÷
9%=504(元)。
22.某公司为增值税一般纳税人,2019年5月从国外进口一批高档化妆品,海关核定的关税完税价格为100万元。
已知进口关税税率为26%,消费税税率为15%。
则该公司进口环节应缴纳的增值税是( )万元。
B.16.38
C.19.27
D.18.84
『答案解析』本题考核进口货物应纳税额的计算。
该企业进口高档化妆品应纳进口增值税税额=关税完税价格×
(1+关税税率)÷
(1-消费税税率)×
增值税税率=100×
(1+26%)÷
(1-15%)×
13%=19.27(万元)。
23.甲饭店2020年3月从农业生产者处购入一批有机蔬菜用于提供的餐饮服务,开具的农产品收购发票上注明的买价为16万元,则甲饭店本月该笔业务准予抵扣的进项税额是( )万元。
A.1.44
B.1.58
C.1.66
D.1.6
2019年10月1日至2021年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。
准予抵扣的进项税额=16×
9%×
(1+15%)=1.66(万元)。
24.甲公司为生产通讯设备的制造业增值税一般纳税人,截至2019年3月的留抵税额为130万元,4月增量留抵税额为48万元,4月购入生产用材料取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等记载的进项税额为766.08万元,从农业生产者手中购入一批大米制成礼盒,随产品销售一并赠送给客户,开具的农产品收购发票注明的买价为448万元。
则甲公司可以申请退还的增量留抵税额是( )万元。
A.48
B.45.6
C.0
D.27.36
(1)计算抵扣的进项税额=448×
9%=40.32(万元);
(2)进项构成比例=766.08÷
(766.08+40.32)×
100%=95%;
(3)可以申请退还的增量留抵税额=48×
95%=45.6(万元)
25.根据增值税法律制度的规定,一般纳税人下列行为适用免税规定的是( )。
A.销售农产品
B.销售避孕药品
C.销售自己使用过的汽车
D.直接进口供残疾人专用的物品
『答案解析』本题考核《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目。
选项A,适用9%的税率;
选项C,适用一般纳税人的简易征收办法征税或者13%的税率;
选项D,如果是一般纳税人是需要纳税的。
26.甲公司为增值税一般纳税人,2019年7月与乙公司签订一份货物销售合同,双方约定乙公司于7月25日向甲公司支付货款,甲公司于收款后15日内给乙公司发货。
合同签订后,乙公司于7月24日付款,甲公司于8月6日发货,但应乙公司要求,于7月26日向乙公司开具了增值税发票,则甲公司该笔业务纳税义务发生时间为( )。
A.7月24日
B.7月25日
C.7月26日
D.8月6日
『答案解析』本题考核增值税纳税义务发生时间。
采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天。
先开具发票的,为开具发票的当天。
二、多项选择题
1.下列各项中,可以选择按照小规模纳税人纳税的有( )。
A.2019年度销售额达到600万元的甲公司
B.甲公司员工赵某2019年8月出售自有居住用房取得收入600万元
C.乙事业单位2019年度出售淘汰的旧车取得收入600万元
D.丙饭店2019年度取得餐饮收入200万元,出售一处自有产权的饭店门面取得收入600万元
『正确答案』CD
选项A,年应税销售额超过500万元,应当按照一般纳税人纳税;
选项B,年应税销售额超过规定标准的其他个人,只能按照小规模纳税人纳税。
选项CD,非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按小规模纳税人纳税。
2.根据增值税法律制度的相关规定,下列各项中应当按照“现代服务”缴纳增值税的有( )。
A.研发和技术服务
C.文化体育服务
D.租赁服务
『正确答案』AD
『答案解析』本题考核增值税的征税范围之销售服务。
选项B,电信服务专属于电信服务;
选项C,文化体育服务属于生活服务,而文化创意服务属于现代服务。
3.根据增值税法律制度的相关规定,下列各项中应当按照“交通运输服务”缴纳增值税的有( )。
A.铁路运输服务
B.管道运输服务
C.航空服务
D.货物运输代理服务
『正确答案』AB
选项AB,交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务;
选项C,航空服务属于现代服务-物流辅助服务;
选项D,货物运输代理服务属于现代服务-商务辅助服务-经纪代理服务。
4.根据增值税法律制度的相关规定,下列关于增值税征税范围的说法中不正确的有( )。
A.邮政汇兑业务,属于“邮政服务”税目
B.固定电话安装费,属于“电信服务”税目
C.融资性售后回租,属于“现代服务—租赁服务”税目
D.以货币投资收取固定利润或保底利润,属于“金融服务—贷款服务”税目
『正确答案』BC
选项A,邮政储蓄服务属于金融服务,邮政汇兑业务,属于邮政服务;
选项B,固定电话安装费属于建筑服务—安装服务;
选项C,融资性售后回租属于金融服务—贷款服务。
5.根据增值税法律制度的相关规定,下列关于增值税征税范围的说法中不正确的有( )。
A.融资租赁,属于“金融服务”税目
B.专利技术转让,属于“现代服务—研发和技术服务”税目
C.疏浚服务,属于“现代服务—物流辅助服务”税目
D.代理报关服务,属于“现代服务—物流辅助服务”税目
『正确答案』ABCD
选项A,融资租赁属于现代服务—租赁服务;
选项B,专利技术转让属于销售无形资产;
选项C,疏浚服务(除航道疏浚)属于建筑服务;
选项D,代理报关服务属于现代服务—商务辅助服务—经纪代理服务。
6.根据增值税法律制度的相关规定,下列关于增值税征税范围的说法中不正确的有( )。
A.物业管理服务,属于“生活服务—居民日常服务”税目
B.广告的发布,属于“现代服务—广播影视服务”税目
C.工程勘察勘探服务,属于“建筑服务”税目
D.出租带宽,属于“电信服务—基础电信服务”税目
『正确答案』ABC
选项A,物业管理属于现代服务—商务辅助服务;
选项B,服务广告的制作、发布属于现代服务—文化创意服务;
选项C,工程勘察勘探服务属于现代服务—研发和技术服务。
7.下列各项中,应视同销售货物征收增值税的有( )。
A.将委托加工收回的货物用于集体福利
B.将外购货物用于集体福利
C.将自产原材料用于生产产品
D.用自产产品对外投资
『答案解析』本题考核增值税征税范围之销售货物。
选项B,将外购货物用于集体福利是对内行为,其进项税额不得抵扣,不属于视同销售;
选项C,属于自产货物用于生产性支出,此时不涉及增值税的转出或者是视同销售问题。
8.根据增值税法律制度的规定,下列各项中,不属于在我国境内提供增值税应税服务的有( )。
A.英国航空公司将中国公民赵某从英国运送至俄罗斯
B.日本某公司为中国境内甲企业设计位于北京的总部办公楼
C.法国某公司出租检测设备给中国境内某企业在上海使用
D.美国某公司出租一栋别墅给中国境内某企业,用于其美国分公司在纽约办公使用
『答案解析』本题考核征税范围的特殊规定。
选项A,境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务,不属于增值税在境内提供应税劳务的范围;
选项D,境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的不动产不属于增值税在境内提供应税劳务的范围。
注意:
(1)提供方在境外;
(2)完全在境外使用。
9.根据增值税法律制度的相关规定,下列各项增值税应税服务中适用9%税率的有( )。
A.收派服务
B.邮政服务
C.增值电信服务
D.建筑服务
『正确答案』BD
『答案解析』本题考核增值税税率。
选项AC,均适用6%的税率。
10.根据增值税法律制度的相关规定,一般纳税人销售下列各项货物适用9%税率的有( )。
B.盐
C.居民用煤炭制品
D.古旧图书
『正确答案』AC
选项B,食用盐适用9%的税率,工业用盐适用13
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