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一般公司对于内部审计缺乏认识,我国的大环境也没有内部审计的氛围,让内部审计的地位低于其他部门,独立性比较差[1]。
2.审计工作不规范
审计工作的灵活性比较大,一般企业内部审计都是依靠法规,大多数根据企业运行状况制定的。
现在企业一般都不在意内部审计工作,所以多年来管理比较松散,也让内部审计人员陷入两难的工作状态,一边是审计工作没有监督人员,另一边内部审计没有细化的规定,出现问题也没有可以依据的法规,造成审计工作一直没有效率和质量。
3.内部审计人员素质不高
三、公司治理中存在的问题
1.公司没有制衡机制
我国的很多公司虽然有董事会、理事会等机构,但其实并没有真正地运行起来,一般都是董事长一个人担任决策者,不能起到真正的监督作用,设立的其他部门根本没有实际权力。
2.模糊的内部审计定位现今我国在实际公司治理中还存在审计定位较为模糊的状况。
对于大部分的上市公司而言均存在盈利能力与筹资规模较为失衡的实际状况,同时其具有缺陷性的信息披露也引起了大众以及监管部门的关注,而该种状况的产生均与审计定位较为模糊具有紧密的内在关系。
3.公司治理与内部审计关系分离
公司治理部门中没有和内部审计工作相结合。
公司内部一般都是关注内部审计的职能变化和职能范围,但是内部审计在公司治理中的地位却一直没有变化,所以长久以来公司治理与内部审计关系是分离的。
四、完善公司治理和内部审计工作的建议
1.改变公司机构,转变对内部审计工作的观念
我国企业现在对内部审计认识有限,要从观念上转变,将公司治理中的内部审计工作作为重点内容来建设。
内部审计工作一般贯穿于工作运营的整个过程中,对每一个环节做到监督,及时得到信息的反馈。
让内部审计在公司治理中发挥作用。
内部审计的重点监督对象一般就是企业的高级管理层,高层领导重视审计工作也能从根本上改变内部审计工作在公司中地位比较低的现象,将公司内部审计工作人员的威望提升。
让内部审计部门有独立的自主权,才能更好地为公司治理提供服务[2]。
3.提高审计人员的个人素质
五、结语
综上所述,公司治理中的内部审计是一个重要的评价活动,对于企业的发展和提高有着重要的意义。
发展审计,为我国未来的经济保驾护航。
参考文献
[2]曹永坤.公司治理中的内部审计问题研究[J].吉林省经济管理干部学院学报,2009,
(2):
83-85.
[3]黄锐.我国股份制银行内部审计参与公司治理的角色冲突及对策[J].南方金融,2014,(8):
38-40.
事业单位;
内部控制;
解决方法
我国在2014年颁布实施的《行政事业单位内部控制规范》,对推动事业单位内部控制制度的建立和完善起到了很大的作用。
但由于该项规范的实行时间比较短,事业单位又缺乏相关的实践经验,因而内部控制制度在运行过程中出现了一些问题,影响了事业单位经济资源的完整性和安全性。
一、内部控制与内部审计的相互关系
首先,内部审计是推动内部控制有效执行的主要手段。
通过内部审计,单位能发现内部控制上的缺陷,并完善内部控制制度。
准确地说,内部审计也属于内部控制的一部分。
在内部审计的评价、监督下,内部控制质量会不断提高,单位的运营效果也会不断增强。
其次,两者都是单位提升经营成果的内在要求。
事业单位各项活动的有序开展,涉及各种各样的问题。
例如,员工权利与责任的合理匹配、监督机制的不断完善等。
只有各部门员工尽职尽责地开展工作,才能保证单位的正常经营发展。
而实行内部控制制度和开展内部审计工作,就是达到上述目标不可或缺的方法,因而也是单位增加自身价值的内在要求。
二、事业单位内部控制与内部审计问题剖析
(一)内部控制意识不强
由于事业单位往往受到其他单位的管理监督,因而很多领导人员认为没必要加强内部控制。
在这种思想认识的指导下,很多领导人员主观上对强化内部控制有抵触情绪。
(二)内部控制体系不健全
(三)预算和资产管理水平不高
第一,部分单位缺少资产管理制度。
在这种情况下,由于没有责任人专门负责这项事务,事业单位的成本控制意识比较弱,员工的工作积极性也不能得到有效的提升。
第二,资金管理存在一人多岗的情况。
这种不良现象带来的直接结果是,单位的票据管理水平很差,而且非常容易引发账实不符的问题。
(四)内部审计独立性较差
就目前事业单位的内部审计现实情况看来,其独立性较差。
这是由于我国事业单位的内部审计是由过去的行政部门转换而来的,内部审计在开展工作时,往往会受到行政部门的干预,这就使内部审计的作用不能有效发挥。
另外,这也与我国内部审计发展时间较短有关。
由于缺乏内部审计的实践经验,内部审计人员不能高效地完成检查、评价活动,从而影响了其独立性的发挥。
(五)内部审计监督机制不完善
我国事业单位带有很大的公益性质,其内部资金都来自财政部门的拨款。
为了提高财政资金的使用收益,国家对事业单位的内部审计提出了更高的要求。
在这种背景下,内部审计监督机制也就应运而生了。
通过内部审计监督机制,使得事业单位内部控制的效果得以大大改善。
但目前事业单位的内部审计监督机制还很不完善,造成单位不能有效了解不同时期的财务收支状况,也很难严格审查、监督各种经济活动。
三、事业单位内部控制与内部审计问题的解决方法
(一)改善内部控制环境
事业单位的内部控制意识,是单位内部控制环境的重要组成部分。
为了增强单位的内部控制意识,必须改善单位的内部控制环境。
首先,领导人员应注重学习关于内部控制制度的相关材料,深化对该项制度的理解,转变思想观念。
其次,加强对内部控制制度的宣传。
其宣传内容包括内部控制的主要内容、实行内部控制的主要目标、内部控制的重大意义等。
员工只有明白了内部控制的基本含义及其重要作用,才会真正从思想上重视内部控制。
(二)健全内部控制体系
(1)明确单位内部各部门的职责分工。
这不仅是提高工作效率的有效手段,也是改善内部控制效果的主要方法。
内部控制制度的良好落实,就是建立在各部门、人员明确的职责分工的基础之上的。
单位可以分解既定目标,并合理分配给不同部门,从而初步健全内部控制体系。
(2)推进信息化建设。
单位内部各种经济信息的汇总、归类,需要耗费大量的人力和物力,为了保证所得到的会计信息的准确性,提高内部控制强度,就必须积极推进信息化建设。
通过信息技术,将单位内部各部门组成一个有机的整体,使各部门、各级员工既能有效配合又能相互制约。
在此基础上,单位的内部控制体系就得到了较好的完善。
(三)提高预算和资产管理水平
针对预算管理水平较差的问题,单位可以考虑推行全面预算管理制度。
该项制度不仅能监控考核各种财务资源的运行状况,还能对各种非财务资源进行监督考核。
在全面预算管理的辅助下,单位的内部控制水平能得到很好的加强。
首先,单位应扩大预算范围。
因为单位在预算管理过程中,往往会遇到追加项目的问题,由此而导致单位预算经常出现变动。
针对这种情况,单位应将各种资金收支纳入预算管理之中。
在预算管理的协调下,单位的资金收入与支出就能得到较好的控制。
其次,提高预算编制的科学性。
由于全面预算管理牵涉的范围较广,所以单位应采用自上而下和自下而上相结合的方法来编制预算。
一般而言,领导人员对单位的发展目标、整体情况比较熟悉,而各级员工对单位的具体情况比较熟悉。
采用上述的编制方法,一方面能吸收领导成员的优点,另一方面也能吸收各级员工的优势,从而提高预算编制的科学性。
最后,提高资产管理水平。
单位应将资产核算任务明确到具体员工,并实行岗位轮换制。
对于在岗员工,单位应加强监督管理,确保员工能尽职尽责地开展工作,以保护单位的各项资产。
(四)加强内部审计的独立性
内部审计的独立性对于单位而言,具有十分重要的作用。
虽然内部审计部门设置在单位内部,但该部门是检查单位各项经济活动是否有效的一个重要手段。
而且,从内部审计的主要特点来看,内部审计也应当具有相对的独立性,确保所得到的结果客观、公正。
为了使内部审计的独立性能很好地体现,单位可以设置独立的内部审计部门。
不仅如此,单位还应该制定相应的规章制度,通过制度建设规范审计人员的工作程序,同时防止由于领导人员干预而削弱内部审计独立性的问题。
所以,从单位的长远利益出发,领导人员应积极推动内部审计的制度建设、组织机构建设,使内部审计充分发挥作用,以提高单位内部控制质量。
(五)完善内部审计监督机制
在单位设置了相对独立的内部审计部门之后,还应完善内部审计监督机制。
为了较为顺利地实现该目标,可以采取如下方法。
第二,健全内部审计监督制度。
良好的制度是开展工作的前提条件,面对内部控制中存在的问题,内部审计人员可以依照制度做出相应处理,从而保证内部审计监督的实施效果。
所以,单位应对内部审计监督的操作规范、操作流程等做出明确的规定。
第三,抓住内部审计重点。
单位内部控制存在的各种问题,会给单位造成大小不一的影响。
在内部审计人员有限和提高内部审计效率的前提下,单位应将风险大、资产规模大及预算管理不完善的部门作为重点审查、监督对象。
四、结语
总之,内部控制与内部审计对于事业单位的正常发展都具有重要作用,而且两者之间关系紧密。
因此,针对内部控制上的缺陷,单位不仅要从内部控制制度本身着手解决,还必须加强内部审计的制度建设和监督管理,使单位内部审计功能得到完善的同时,又能促进单位内部控制质量的提高。
希望本文的分析及相关论述,可供参考与借鉴,从而促进事业单位内部控制效果的提升。
参考文献:
[1]张琳.事业单位内部控制与内部审计存在的问题及解决途径[J].中国内部审计,2015,
(1):
63-65.
[2]张琳.事业单位内部控制与审计监督探析[J].新会计,2015,
(1):
60-61.
[3]董雪琴.新形势下行政事业单位内部控制与内部审计思路[J].时代金融(下旬刊),2014,(7):
198.
[4]李红霞.事业单位内部控制与内部审计相关问题及其应对措施[J].财会学习,2015,(16):
148,150.
随着社会经济的高速发展,内部审计作为企业内部的一种约束和监督机制,已经成为企业经营中防范舞弊、降低风险、加强管理、提高效益、增加企业价值的重要工具。
但同时,由于在审计活动中,审计风险客观存在,并始终贯穿着审计工作的全过程,影响了审计质量,因此如何识别、评价、防范和化解审计工作中存在的各项风险已经成为亟待解决的问题。
一、内部审计风险的定义
二、内部审计的重要性
内部审计重要性体现在其可以通过系统化和规范化的方法,对企业在生产经营中的各项活动起到自我监控和自我促进的作用,具体如下:
(一)自我监控作用
1、监控经营方针和计划的贯彻
内部审计可通过对被审计单位经营方针和计划的贯彻落实情况进行检查和评价,确定其是否已达到了预期的目标和要求。
2、监控信息的真实、可靠
内部审计可通过对被审计单位提供的各项信息进行检查和评价,确定其是否真实、正确、及时及相关,确定各职能部门之间信息传递渠道是否健全和畅通。
3、监控受托经济责任的履行
内部审计可查明被审计单位责任人是否真实可靠的完成应负经济责任的各项指标(如利润、产值等),并对责任人的工作做出正确的评价。
4、监控财产的安全与完整
内部审计可通过对被审计单位财产增减结存情况的审核、查询和盘点,发现问题堵塞漏洞,确保财产的安全与完整。
(二)自我促进作用
1、促进自我制约
内部审计可通过对被审计单位来自外部或内部自己制定的制度的执行情况进行定期不定期的检查,发现问题并督促其改正,促进了被审计单位自我约束。
2、促进自我改善
内部审计可通过对被审计单位各层次、各职能部门经济活动的合法性、合理性和效益性,揭露存在问题,并提出进一步改善工作的建议,促进了被审计单位自我改善。
三、内部审计风险形成的原因
内部审计风险成因多样,但主要与企业经济业务的复杂程度、企业内部控制水平、审计人员的业务素质及独立性有关,具体如下:
(一)企业经济业务的复杂性
随着企业经营范围扩大,原有的经营领域单一化模式已向多元化经营模式发展,与此同时内部审计资源及审计人员却没有相应增加,在其精力和时间有限的情况下,内部审计所承担的风险增大。
(二)企业内部控制制度的健全和有效性
企业内部控制制度是内部审计必须直接面对的内部环境,其健全及有效程度会对审计风险产生直接影响。
如果企业没有内部控制制度,或者有但内部控制制度执行不力,就会导致审计人员无法及时发现并有效控制企业经营活动中出现的各种舞弊行为及差错,从而产生审计风险。
(三)内部审计人员的独立性
内部审计人员独立性不强,也是形成审计风险的原因之一。
内部审计机构是单位内设机构,客观上造成其独立性较差的特点,内审人员执法程度直接受单位领导影响,工作质量直接受单位领导制约。
有些企业甚至将内部审计机构与财务部门或纪检部门合并,大大降低了内部审计机构的独立性,导致隶属关系不
清、监督不力,增加了审计风险。
四、内部审计风险防范的措施
针对内部审计风险形成原因,内部审计机构可以采取以下防范措施:
(一)加强内部控制方面检查和评价
在企业内部控制制度的健全和有效性方面,内部审计人员应进一步加强对被审计机构或部门内部控制情况的检查和评价工作,对于内部控制中存在的薄弱环节,应作为审计重点,加派人员,降低审计风险。
(二)全面提高审计人员的素质
(三)保证内部审计人员的独立性和权威性
在内部审计人员独立性和权威性方面,首先应保证内审部门在机构、人员、工作及经费上的独立性,使之能客观的监督企业的经营管理状况。
可建立内部审计机构隶属董事会或下设审计委员会的制度,使审计人员避免受到各种干扰,降低审计风险。
五、结束语
内部审计作为一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于为企业增加价值和提高企业的运作效率,通过系统化和规范化的方法,发现、分析并解决企业经营中存在的各种问题,帮助企业实现其战略目标。
虽然内部审计风险在内部审计工作中无处不在,但如采取严格的防范措施,仍可将其控制在可接受的范围内,以确保审计质量,增加企业价值,提高企业运作效率。
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