中级财务会计形考作业任务0106文档格式.docx

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　　　借：

银行存款58500

　　　贷：

（2）（5分）

其他货币资金——银行汇票100000

银行存款100000

（3）（5分）

（4）（10分）

应收账款25000

坏账准备25000

银行存款25000

2.对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：

（1）销售商品一批，不含税售价50000元、增值税1500元；

收到等额商业汇票一张。

（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；

收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。

（3）储运部领用备用金18000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。

10分）

（1）借：

应收票据51500

　　贷：

　　应交税费——应交增值税（销项税额）1500

（2）借：

在途物资11700

银行存款11700

　　　（3）借：

备用金——储运部18000

银行存款18000

3.A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：

（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。

（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。

其他货币资金-----存出投资款1000000

银行存款1000000

（2）借：

管理费用800

库存现金800

二、综合题（共2道试题，共40分。

1.D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。

2013年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。

2014年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；

2015年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。

（1）计算2014年末、2015年末应补提或冲减的坏账准备金额；

（2）对2014、2015年的上述相关业务编制会计分录。

2014年末应补提的坏账准备=1200000×

0.03-（24000-12500）=24500元

2015年末应补提的坏账准=1000000×

0.05-24500-3000=22500元

2014年：

坏账准备12500

应收账款12500

资产减值损失24500

坏账准备24500

2015年：

库存现金3000

坏账准备3000

资产减值损失22500

贷：

坏账准备22500

2.M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。

该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。

2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。

要求：

（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。

（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。

（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。

编制M公司此时的会计分录。

贴现利息=101500×

9%/360×

50=1268.75元

贴现净额=101500-1268.75=100231.25元

应收票据100000

应收账款100000

银行存款100231.25

　贷：

　　　财务费用231.25

应收账款101500

银行存款101500

02任务

一、单项业务题（共3道试题，共50分。

1.

对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：

1．从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；

答案：

在途物资10000

应交税费------应交增值税1700

银行存款11700

2．计提存货跌价损失28000元。

资产减值损失28000

存货跌价准备28000

3．上项外购材料运达企业并验收入库。

原材料10000

在途物资10000

4．结转本月直接生产领用材料的成本46000元。

生产成本46000

原材料46000

5.期末，盘亏原材料一批，实际成本2000元、进项增值税额340元；

原因待查。

待处理财产损益2340

原材料2000

应价税费-----应交增值税（进项税额转出）340

2.对A公司2014年12月发生的下列经济业务编制会计分录：

1．公司对原材料采用计划成本核算。

上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。

原材料200000

材料采购180000

材料成本差异20000

2．期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50000元。

其中，直接生产用材料负担35000元，车间一般性耗费材料负担10000元，厂部领用材料应负担5000元。

生产成本35000

制造费用10000

管理费用5000

材料成本差异50000

3.对A公司（商品流通企业）2015年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：

1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元。

双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方。

商品未到。

应交税费------应交增值税（进项税额）1700

应付票据11700

2.上项商品到达并验收入库。

库存商品10000

二、综合题（共4道试题，共50分。

1.某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。

本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：

“商品进销差价”账户期末余额448000元；

“库存商品”账户期末余额620000元；

“主营业务收入”账户本月净发生额980000元，与“主营业务成本”账户一致。

（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。

（2）编制本月1日销售商品的会计分录。

（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。

（本题15分）

（1）已销商品进销差价率448000/（620000+980000）*100%=28%

已销商品进销差价=980000*28%=274400元

销项税额=980000/（1+17%）*17%=142393.16元

（2）1月1日销售商品

银行存款50000

主营业务收入50000

主营业务成本50000

库存商品50000

（3）借：

商品进销差价274400

主营业务成本274400

结转销项税额

主营业务收入142393.16

应交税费------应交增值税（销项税额）142393.16

2.甲存货年初结存数量3000件，结存金额8700元。

本年进货情况如下：

1月10日、13日、25日分别销售甲存货2500件、5500件、7000件。

采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。

计算结果保留两位小数。

（1）加权平均法。

（2）先进先出法。

（本题10分）

（1）存货加权平均单价=（8700+52880）/（3000+16400）=3.17元

1月的销售成本=3.17*（2500+5500+7000）=47550元

期末余额=3.17*（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）=13948元

（2）1月10日：

（8700/3000）*2500=7250元

1月13日：

（8700/3000）*（3000-2500）+3.1*4100+3.2*900=17040元

1月25日：

3.2*（6000-900）+3.3*1900=22590元

销售成本=7250+17040+22590=46880元

结余=3.3*（4500-1900）+3.4*1800=14700元

3.某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。

甲材料单位计划成本为10元/公斤，2015年4月有关甲材料的资料如下：

（1）“原材料”账户期初借方余额20000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38800元。

（2）4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如数收到并验收入库。

（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85400元，增值税额14518元，款项已用银行存款支付。

材料尚未到达。

（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。

按实收数量验收入库。

（5）4月30日汇总本月发料凭证，本月共发出材料11000公斤，全部用于B产品生产。

（1）对上项有关业务编制会计分录。

（2）计算本月甲材料的成本差异率。

（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。

（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。

原材料---甲材料40400

材料采购38800

材料成本差异1600

材料采购---甲材料85400

应交税费---应交增值税14518

银行存款99918

原材料---甲材料79600

材料成本差异5800

材料采购----甲材料85400

生产成本110000

原材料110000

（1）本月发出材料成本差异率

-700+（38800-40400）+（85400-79600）*100%

20000+40400+79600

=2.5%

（2）本月发出甲材料应负担的成本差异=110000*2.5%=2750元

生产成本2750

材料成本差异2750

（3）本月末库存甲材料的实际成本：

（20000+40400+79600-110000）*（1+2.5%）=30750元

4.A公司2012年初甲存货的跌价准备余额为0.当年末，甲存货的实际成本为80000元，可变现净值为77000元；

假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为2013年末，73000元；

2014年末，77500元；

2015年末，81000元。

计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会计分录。

2012年末

应计提的存货跌价准备为：

80000-77000=3000元

资产减值损失3000

存货跌价准备3000

2013年末应计提的存款跌价准备：

80000-73000-3000=4000元

资产减值准备4000

存货跌价准备4000

2014年末应冲提：

80000-77500-7000=-4500元

存货跌价准备4500

资产减值损失4500

2015年末

存货跌价准备2500

资产减值损失2500

03任务

一、单项业务题（共1道试题，共40分。

1.编制下述业务的会计分录，2015年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下

1．3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。

（5分）

交易性金融资产—成本800000

投资收益4000

银行存款804000

2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8000元。

答案：

资本公积8000

可供出售金融资产—公允价值变动8000

3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；

该批股票账面价值30000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8000元。

（10分）

银行存款45000

交易性金融资产—成本30000

—公允价值变动8000

投资收益7000

公允价值变动收益8000

投资收益8000

4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。

相关税费略。

持有至到期投资—成本600000

—利息调整20000

银行存款620000

5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。

（5分）

可供出售金融资产—公允价值变动50000

资本公积50000

6.持有至到期投资本期确认应收利息50000元，经查，该项利息于2015年2月债券到期时收取。

持有至到期投资—应计利息50000

投资收益50000

二、综合题（共2道试题，共60分。

1.2014年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。

该债券为5年期，面值1100万元。

票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。

（30分）

编制甲公司2014年初购买债券、2014年末确认实际利息收入的会计分录。

（1）编制甲公司该项投资各期摊余成本与利息收入计算表（略，见导学书）

持有至到期投资—成本11000000

银行存款9610000

持有至到期投资—利息调整1390000

持有至到期投资—应计利息330000

—利息调整246600

投资收益576600

2.甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：

（1）2014年3月1日，以银行存款购入A公司股票60000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6000元。

（2）2014年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×

8年6月25日。

（3）2014年6月25日，收到A公司发放的现金股利30000元。

（4）2014年12月31日，A公司股票市价为每股18元。

（5）2015年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60000股，实际收到现金120万元。

（6）计算该公司的投资收益。

交易性金融资产—成本900000

投资收益6000

银行存款906000

应收股利30000

投资收益30000

银行存款30000

（4）借：

交易性金融资产—公允价值变动180000

公允价值变动损益180000

（5）借：

银行存款1200000

—公允价值变动180000

投资收益120000

投资收益180000

（6）投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000（元）

04任务

一、综合题（共4道试题，共100分。

1.2014年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%（投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等）,投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。

当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为2015年3月6日。

2010年S公司发生亏损40万元。

请采用适当的方法计算C公司的下列指标：

（1）2014年、2015年度应确认的投资收益或投资损失；

（2）2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值。

权益法：

（1）2014年投资收益：

长期股权投资-----（损益调整）180万*20%=36万

投资收益36万

应收股利100*20%=20万

长期股权投资20万

投资损失：

40*20%=8万

投资收益8万

长期股权投资8万

投资收益36万。

账面价值：

136-8=128万

2.2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能够对其施加重大影响。

该股份的购买价款为1800000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4000000元（与账面价值相等）。

2014年A公司实现净利润500000元；

2015年4月1日，A公司宣告净利润的30％用于分配现金股利；

2015年4月15日，A公司将收到的现金股利存入银行；

2015年A公司发生亏损1200000元。

要求采用适当方法：

（1）计算2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。

（2）编制甲公司上项投资2014、2015年的有关会计分录。

2015年长期股权投资账面价值：

1800000+（500000*40%）-（500000*30%*40%）-（1200000*40%）=1460000（元）

投资的账面价值>

被投资单位净资产的公允价值

投资时：

长期股权投资180万元

银行存款180万

确认投资收益：

长期股权投资----损益调整50万*40%=20万

投资收益20万

50*30%=15万15万*40%=6万

应收股利6万

长期股权投资6万

收到股利：

银行存款6万

2015年亏损120万*40%=48万

投资收益48万

长期股权投资48万

3.2014年6月5日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股510万股（假设H公司共发行1000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金100万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。

2014年度H公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，支付日为2015年3月9日。

编制2014年度A公司上项业务的有关会计分录。

（1）2014年6月2日购入H公司股票时：

长期股权投资—H公司（成本）41800000

其他货币资金41800000

（2）A公司购入的股票占H公司的比例为51%（即510万股÷

1000万股×

100%），故应采用成本法核算。

H公司宣告分配2014年度的现金股利中，A公司应收127.50万元（即250万元×

51%），全部确认为投资收益。

H公司宣告分配现金股利日，A公司应作：

应收股利1275000

投资收益1275000

4.2014年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；

当日乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无残值；

其他资产的公允价值与账面价值相等。

2014年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2015年4月2日。

双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。

（1）采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录；

（2）假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。

（1）取得时：

长期股权投资—成本40000000

银行存款40000000

实现利润时：

固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000

乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000

甲公司应享有的利润=17000000*25%=4250000

长期股权投资—损益调整4250000

投资收益4250000

宣告现金股利时：

应收股利2000000

长期股权投资—损益调整2000000

收到股利时：

银行存款2000000

（2）取得时：

投资收益2000000

05任务

一、单项业务题（共9道试题，共50分。

1.12日，出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。

该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元，未计提减值。

其他相关税费略。

（8分）

银行存款100