《国有建设单位会计》讲课提纲Word文档格式.docx
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2、扩建项目
是指现有企业、事业单位、行政单位,在原有场地内或其他地点,为扩大原有产品的
生产能力或效益,或者增加新的产品生产能力或效益,而扩充或新建主要生产车间或工程的项目。
如工业企业增建主要生产车间、独立的生产线或在总厂之下增设分厂等项目;
事业和行政单位增建业务用房,如学校增建教学用房,医院增建门诊部、病房,行政机关增建办公楼等项目。
3、改建项目
是指现有企业、事业单位对原有设施、工艺条件进行技术改造或更新的项目。
4、迁建项目
是指原有企业、事业单位,由于各种原因,经上级批准搬迁到另一地方建设的项目。
迁建一般是由于环境保护或安全生产的需要。
5、恢复项目
也称重建项目、复建项目。
是指原有企业、事业或行政单位,由于遭受各种自然灾害
或战争破坏等原因,使原有固定资产和设施全部或部分报废,而投资重建的项目。
(三)按基本建设的建设阶段分类
1、筹建项目
是指设计任务书批准后,工程正式开工之前,进行建设准备的项目。
2、施工项目
是指计划年度内正在进行建筑安装活动或实际施工的建设项目。
3、竣工投产项目
是指计划年度内设计规定的生产性工程和非生产性工程全部建成,并经正式验收移交
生产或交付使用的项目。
4、收尾项目
是指在计划年度内设计生产能力或使用效益已全部建成,并已验收投产,但还遗留少
量扫尾工程需要继续完成的项目。
(四)按基本建设项目的建设规模分类
1、大型项目
2、中型项目
3、小型项目
(五)按基本建设项目的隶属关系分类
1、中央项目
也称部直属项目。
是指中央各主管部门直接安排和管理的企业、事业和行政单位的建
设项目。
2、地方项目
是指由省、市、自治区和地(市)、县等各级地方直接安排和管理的企业、事业、行
政单位的建设项目。
3、合资项目
是指中央与地方、国内企业与国外企业,以及国内不同地区、不同行业、不同单位、
不同所有制之间,共同投资联合兴建的建设项目。
(六)按基本建设的资金来源分类
1、基建拨款项目
是指国家财政通过建设银行把资金无偿拨给建设单位,由建设单位按照规定用途负责
组织建设的项目。
2、基建贷款项目
是指利用银行贷款组织建设的项目。
3、自筹投资项目
是指利用各地区、各部门和企事业单位按照有关规定提留、管理和自行分配使用的资
金安排的基本建设项目。
4、利用外资项目
是指利用国外资金(包括设备、材料、技术等)在国内建设的项目。
三、基本建设的特点
(一)基本建设内外联系的特殊性
(二)基本建设产品的特殊性
1、总体性
2、固定性
3、单件性
(三)基本建设生产过程的特殊性
1、长期性
2、连续性
3、流动性
四、基本建设管理机构和经营方式
(一)基本建设管理机构
1、建设单位
俗称“甲方”。
是指进行基本建设的企业、事业和行政单位。
凡是行政上有独立的组
织形式,经济上实行独立核算,编有独立的总体设计和基层基本建设计划的建设机构,就可以作为一个建设单位。
在一般情况下,新建项目组织筹建处,改扩建项目由现有企业、单位设立基建处(科)或改扩建办公室,负责基本建设的组织管理工作,不单独设立筹建机构。
2、施工企业
俗称“乙方”。
是指专门从事基本建设工程施工活动的各类建筑安装企业。
它主要承
担工业与民用建筑、设备安装、矿山建设、铁路、公路、桥梁等施工任务。
3、勘察企业
是指专门从事基本建设勘察工作的生产企业。
其主要任务是:
在项目进行设计之前,
对拟建工程进行详细、全面的调查,为编制设计任务书和设计工作等提供必需的基础资料。
4、设计企业
是指专门从事工程设计工作的各类设计院的统称。
它对设计文件的编制和设计质量等
负有全面责任。
5、房地产开发企业
是指具有法人资格,实行自主经营、独立核算、自负盈亏,主要从事城市土地开发(包
括新征土地开发和旧城改造)和房屋开发建设以及城市基础设施和配套设施开发建设的经济实体。
6、建设银行
是指我国经营和管理固定资产投资、办理基本建设信贷、信托、租赁等业务的商业银
行。
(二)基本建设经营方式
1、承发包方式
也称出包方式或包工方式。
是指基本建设的建筑安装工程由建设单位通过一定的形式
委托给施工企业负责完成的施工方式。
承发包方式,根据其具体做法不同,可以进行不同的分类。
例如,按承发包工作范围可以分为建设单项工作承发包、建设多项工作承发包和建设全过程承发包;
按甲乙双方隶属关系可以分为内包和外包;
按材料供应方式可以分为包工包料、包工不包料和包工半包料;
按承包层次可以分为总包和分包;
按确立承发包关系的方式可以分为协议方式和招投标方式。
2、自营方式
也称自建方式或建设单位负责制。
是指建设单位自己组织施工力量、配备施工机械、
采购建筑材料负责完成建筑安装工程施工任务的一种施工方式。
3、包建方式
也称施工单位全面负责制或全包制。
是指基本建设工程施工的全部工作由施工单位直
接向当地建设主管部门或项目主管部门负责的一种施工方式。
它实质上是一种扩大了的承发包方式。
4、共建方式
也称现场指挥部负责制。
是指由地方政府、主管部门、建设单位、设计单位、施工单
位等派人组成现场指挥部,共同负责完成建设任务的一种施工方式。
5、统建方式
是指一个小区或一个地段范围内的基本建设任务,由该地区的基本建设管理部门或建
筑部门全面负责,统一组织建设的一种施工方式。
6、投资包干方式
也称基本建设投资包干责任制。
是指根据国家批准的基本建设计划,在保证不缩小建
设规模、不降低工程质量、不推迟交工日期、不突破投资总额的前提下,由建设单位或有关部门负责包干建设的一种施工方式。
7、综合开发方式
是指对土地和地上建筑物、构筑物进行系统开发建设的一种施工方式。
五、基本建设程序
基本建设程序,是指基本建设全过程中各项工作必需遵循的先后顺序。
(一)提出项目建议书
按规定,凡是建设大中型项目,必须由各部门、各地区、各企业单位根据国民经济和
社会发展的长远规划、行业规划、地区规划、社会经济发展的方针、产业政策、技术经济政策和建设任务,结合资源情况和合理建设布局等条件,在调查研究、预测分析的基础上,提出拟建项目建议书,向国家推荐,供国家挑选。
(二)进行可行性研究
可行性研究,是指在投资决策前,对拟建项目在技术、经济、工程、社会和外部协作
条件等方面的可行性和合理性进行全面研究、论证和评价的一种科学方法。
可行性研究一般由主管部门委托勘察设计单位、工程咨询公司等进行。
可行性研究工作结束后,应编制可行性研究报告,并按规定程序上报审批。
(三)编制设计任务书
设计任务书又称“计划任务书”。
它是确定建设项目及其建设方案,包括建设规模、
建设依据、建设布局和建设进度等原则问题的重要文件,是编制设计文件的主要依据。
所有的新建、改建、扩建项目,都要根据国家发展国民经济的长远规划和建设布局,按照项目的隶属关系,由主管部门组织计划、设计等单位,以批准的可行性研究报告为直接依据,编制设计任务书,对建设项目的确立及其建设方案等作出原则性的规定。
设计任务书的内容,各类建设项目不尽相同。
设计任务书编制完成后,应按规定程序上报审批。
(四)选择建设地点
新建项目,必须根据设计任务书指定的建设地区,慎重地选择建设地点。
它是基本建
设程序的重要环节,也是编制设计文件的前提。
选择建设地点的工作,可按项目隶属关系,由主管部门组织勘察、设计等单位和所在地有关部门共同进行。
建设地点确定后,应编制选点报告,并按规定程序上报审批。
(五)编制设计文件
建设项目的设计任务书和选点报告经批准后,主管部门即可委托或通过招标选定设计
单位进行设计工作,编制设计文件。
设计工作是逐步深入、分阶段进行的。
1、初步设计
它是根据批准的设计任务书等文件的要求和设计基础资料,对设计对象所作的通盘研
究、概略计算和总体安排。
在该阶段,应编制建设项目的总概算。
2、技术设计
它是为了解决重大或特殊项目中的某些技术问题或确定某些技术方案,根据初步设计
和更详细的调查研究资料而进行的设计。
在该阶段,应编制修正总概算。
3、施工图设计
它是在初步设计或技术设计的基础上,将设计的工程加以形象化、具体化。
它把初步
设计中所有的设计内容和设计方案绘制成图纸,并拟订设备、材料明细表和编制施工图预算,是组织现场施工的直接依据。
设计文件编制完成后,应按规定程序上报审批。
(六)制定年度建设计划
年度基本建设计划,是根据基本建设中长期计划规定的目标、要求和国家确定的计划
年度建设任务而制定的以一年为期的执行计划。
它确定计划年度的建设规模、投资方向、建设内容、建设进度和预期效果。
建设单位编制的年度基本建设计划,一般应包括基本建设投资计划和基本建设工程项目表。
年度基本建设计划编制完成后,必须按规定程序上报审批。
(七)设备、材料订货和施工准备
建设项目列入年度基本建设计划后,建设单位就可以根据批准的设计文件和年度基本
建设计划,进行设备、材料订货和工程开工前的各项准备工作。
(八)组织施工
施工准备工作基本就绪后,应由建设单位和施工单位联合提出申请开工报告,经建设
主管部门审查批准后,即可开工兴建正式工程。
(九)生产准备
生产性建设项目在单项工程或建设项目竣工投产以前,建设单位应按照设计文件和基
本建设计划的要求,做好生产准备工作。
(一十)竣工验收、交付使用
是指建设项目已按设计文件建成,并已具备了投产或使用条件,由有关单位对竣工项
目进行检查、测试、考核、鉴定、上报、批准以及办理移交等全部工作。
竣工验收工作一般可按单位工程、单项工程和建设项目竣工验收三个层次进行。
六、基本建设投资额的确定
(一)基本建设工程的划分
1、建设项目
是指基本建设中按照一个总体设计进行施工,行政上具有独立的组织形式,经济上实
行独立核算的建设工程总体。
一个建设项目实际上就是一个建设单位。
2、单项工程
也称工程项目,是指在一个建设项目中具有独立的设计文件,建成以后可以独立发挥
生产能力或效益的工程。
3、单位工程
是指单项工程中具有单独的设计图纸,可以独立组织施工,并可单独作为工程成本核
算对象的工程。
4、分部工程
是指单位工程中某些性质、结构相近,所用工种、材料和施工方法基本相同的工程。
5、分项工程
是指按不同的工料消耗、不同的施工方法、不同的规格等标准,将分部工程进一步分
类的工程。
(二)基本建设概算
又称设计概算。
是指在初步设计阶段编制的粗略计算拟建项目所需建设费用的文件,
也是设计文件的重要组成部分。
它是由设计单位根据初步设计图纸、概算定额、概算指标、费用指标或有关取费标准等资料编制的,对建设项目和各项工程费用概略地进行计算,以确定其概算价值。
基本建设概算一般包括单位工程概算、其他工程和费用概算、单项工程综合概算和建设项目总概算。
(三)施工图预算
又称设计预算,简称预算。
是指在施工图设计阶段编制的计算和确定拟建项目中各单
位工程预算造价的文件,也是设计文件的重要组成部分。
它是在批准的初步设计概算范围内,根据施工图、施工组织设计、预算定额、地区人工工资标准、材料预算价格、施工机械台班预算价格、单位估价表、有关取费标准和预算工作手册等资料,以单位工程为单位进行编制的。
施工图预算包括建筑工程预算和设备及其安装工程预算两大类。
第二讲基本建设拨款的核算
一、非经营性项目的资金来源和资金占用
(一)资金来源
1、基建资金来源
(1)预算内拨款
是指列入国家预算支出,由各级财政部门拨给建设单位的基本建设资金。
它主要包括
基建预算拨款、基建基金拨款、预收下年度预算拨款、国债专项资金拨款、专项建设基金拨款、进口设备转帐拨款、器材转帐拨款等。
(2)自筹资金拨款
是指由各级财政部门、主管部门和企业单位自行筹集的基本建设资金。
(3)其他拨款
是指除上述拨款以外的其他基本建设拨款,主要包括其他单位无偿移交的未完工程,
其他单位拨入的共建项目资金,其他单位、团体或个人无偿捐赠的资金或物资等。
(4)基建借款
是指建设单位为解决临时资金周转困难而向银行借入的资金,主要包括国内储备借
款、周转借款等。
2、其他资金来源
是指与项目建设有关而不直接构成基本建设投资的各类资金,主要包括上级拨入资
金、留成收入和结算过程中形成的各种应付款项。
(二)资金占用
1、货币资金
主要包括现金、银行存款等。
2、储备资金
主要包括库存设备、库存材料等。
3、结算资金
主要包括预付备料款、预付工程款、应收有偿调出器材及工程款、应收票据、其他应
收款等。
4、在建资金
包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资。
5、待转销资金
主要包括待核销基建支出、转出投资等。
6、建成资金——交付使用资产
包括固定资产、流动资产、无形资产、递延资产等。
7、固定资金——固定资产
8、专项资金——有价证券
二、基本建设拨款的依据和原则
(一)拨款的依据
按规定,有财政性资金投资的建设单位,应及时向同级财政部门提交必要的资料,作
为拨款的依据。
它分为两个层次:
1、必须提供的资料
包括项目建议书、初步设计的批准文件和项目概算等。
2、保留索取权的资料
即一般情况下不需向财政部门提供,但当财政部门认为有必要索取时,建设单位应及
时提供,包括可行性研究报告、施工图及施工图预算、施工合同、开工许可证等文件资料的复制件。
(二)拨款的原则
1、按基本建设计划拨款
2、按基本建设程序拨款
3、按基本建设支出预算拨款
4、按基本建设工程进度拨款
三、中央预算内基建拨款的核算方法
(一)设置的会计科目
1、“基建拨款——本年基建基金拨款、本年国债专项资金拨款、本年专项建设基金拨
款”科目
它属于资金来源类科目,用来核算本年内由中央预算拨入的基本建设基金拨款、国债专项资金拨款、专项建设基金拨款。
基建拨款——本年国债专项资金拨款等
基建拨款——年初建立新帐时,将收到中央财政预算银行存款——
以前年度拨款本科目上年贷方余额拨入的基建资金时基建资金户
予以结转。
余额:
反映全年基建
拨款的累计数。
2、“基建拨款——以前年度拨款”科目
它属于资金来源类科目,用来核算以前年度拨入而尚未冲转的各项基本建设拨款。
基建拨款——以前年度拨款
基建拨款——①年初建立新帐时,将年初建立新帐时,将基建拨款——本
本年器材转帐拨款“基建拨款”科目所属“基建拨款”科目所属年国债专项资金
本年交回结余资金有关明细科目的上年其他有关明细科目的拨款等
借方余额转入本科目。
上年贷方余额转入本
交付使用资产②年初建立新帐时,结科目。
待核销基建支出转上年度用基建拨款形
转出投资成的交付使用资产、待
核销基建支出和转出投
资。
余额:
反映尚未核销
的基建拨款。
3、“基建拨款——预收下年度预算拨款”科目
它属于资金来源类科目,用来核算建设单位本年内收到预算拨入的下年度基本建设拨款。
基建拨款——预收下年度预算拨款
基建拨款——年初建立新帐时,收到财政部门预拨的银行存款——
本年基建基金拨款等将本科目上年贷方下年度基建拨款时。
基建资金户
余额予以结转。
反映全年拨款
累计数。
4、“基建拨款——本年交回结余资金”科目
它属于资金来源类科目,用来核算本年内按投资隶属关系上交财政或主管部门的基本建设结余资金。
基建拨款——本年交回结余资金
银行存款等实际上交结余资金时。
年初建立新帐时,将基建拨款——
本科目上年借方余额以前年度拨款
余额:
反映全年上交
结余资金的累计数。
5、“银行存款——基建资金户”科目
它属于资金占用类科目,用来核算建设单位收到上级拨入基建拨款的拨入数、支用数和结余数。
银行存款——基建资金户
基建拨款——收到中央财政预算拨支用基建拨款时。
器材采购
本年国债专项入的基建资金时。
应付工程款
资金拨款等待摊投资等
反映结余的基建
资金。
(二)核算方法举例
1、2000年1月16日,某建设单位收到上级拨入的本年度国债专项资金拨款3000万
元,已存入开户建设银行。
作会计分录如下:
借:
银行存款——基建资金户3000万
贷:
基建拨款——本年国债专项资金拨款3000万
2、2000年2月8日,向承包本单位工程的金龙建筑公司预付备料款10万元,已从拨款户支付。
预付备料款——金龙建筑公司10万
银行存款——基建资金户10万
3、2000年6月6日,从基建拨款户支付购入设备的价款和运杂费等200万元。
器材采购——设备采购200万
银行存款——基建资金户200万
4、从基建拨款户支付筹建机构各种办公用品购置费2万元。
待摊投资——建设单位管理费2万
银行存款——基建资金户2万
5、签发转帐支票一张,从基建拨款户支付金龙建筑公司已完工程价款60万元。
应付工程款——金龙建筑公司60万
银行存款——基建资金户60万
6、假设本年末工程已竣工,按规定上交基建结余资金5万元。
基建拨款——本年交回结余资金5万
银行存款——基建资金户5万
7、2001年初,将“基建拨款——本年国债专项资金拨款”科目的上年末贷方余额3000万元予以结转。
基建拨款——以前年度拨款3000万
8、2001年初,将“基建拨款——本年交回结余资金”科目的上年末借方余额5万元予以结转。
基建拨款——以前年度拨款5万
基建拨款——本年交回结余资金5万
四、自筹资金拨款的核算
(一)自筹资金用于基本建设的原则
(二)设置的会计科目
1、“基建拨款——待转自筹资金拨款”科目
它属于资金来源类科目,用来核算建设单位按规定预存建设银行等待批准后结转使用
的自筹资金拨款。
基建拨款——基建拨款——待转自筹资金拨款银行存款——
本年自筹资金拨款年初建立新帐时,将①收到财政部门、主管待转自筹资金户
本科目上年贷方余额部门和企事业单位拨入
按批准数转入“基建的自筹资金,预存建设
拨款——本年自筹资银行时。
金拨款”科目贷方。
②退回的自筹资金(用
红字登记)。
尚未批准结转使用
的自筹资金。
2、“基建拨款——本年自筹资金拨款”科目
它属于资金来源类科目,用来核算经批准从预存建设银行的自筹资金中转入本年使用
基建拨款——基建拨款——本年自筹资金拨款基建拨款——
以前年度拨款年初建立新帐时,将本科按批准数转入时。
待转自筹资金拨款
目上年贷方余额予以结转。
反映全年拨
款累计数。
3、“基建拨款——以前年度拨款”科目
4、“银行存款——待转自筹资金户”科目
它属于资金占用类科目,用来核算建设单位按规定预先存入建设银行待转户内的自筹
资金存款。
基建拨款——银行存款——待转自筹资金户银行存款——
待转自筹资金拨款①将自筹资金预存建设银按批准数转出时。
自筹资金户
行时。
②退回自筹资金时(用红
字登记)。
余额:
反映已存入银行但尚未
批准结转使用的自筹资金存款。
5、“银行存款——自筹资金户”科目
它属于资金占用类科目,用来核算经批准结转本年使用的自筹资金存款的转入、支用
和结余情况。
银行存款——银行存款——自筹资金户器材采购
待转自筹资金户按批准数转入时。
支用自筹资金存款时。
应付工程款
预付备料款
待摊投资等
反映尚未支用的
自筹资金
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