会计建账大全Word格式.docx

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记账人员或会计主管人接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或

第三步：

按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户；

并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二、三级……明细账户。

原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。

第四步：

启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号;

使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。

各账户编列号码后，应填账户目录”，将

账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。

二、为什么要设账

《会计法》规定各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。

”这是修订后《会

计法》新增加的内容。

会计账簿是记录会计核算过程和结果的载体。

设置会计账簿，是会计工作得以开展的基础环节。

设置并有效利用会计账簿，才能进行会计资料的收集、整理、加工、存储和提供，才能连续、系统、全面、综合地反映单位的财务状况和经营成果，才能通过会计账簿所提供的信息来揭示经济活动中存在的问题，寻找改善经营管理的对策。

依法设账问题，在我国会计工作实际中是一个比较薄弱的环节。

由于依法经营的法制意识淡薄，一些单位不设账，或者账外设账，或者私设小金库”或者造假账等，以达到种种非法目的，严重损害了国家和社会公众利益，干扰了社会经济秩序，是法律所不允许的。

因此，《会计法》在总则中对依法设账的基本要求作出规定，说明依法设账的重要性。

对依法设账的具体要求，《会计法》的其他章以及国家统一的会计制度中都有相应的规定。

如何设立明细账

明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有

关的明细核算资料。

明细账是形成有用的会计信息的基本程序和基本环节，借助于明细账既

可以对经济业务信息或数据做进一步的加工整理，进而通过总账形成适合于会计报表提供的

会计信息，又能为了解信息的形成提供具体情况和有关线索。

明细账建账时，应该注意以下几点：

（1）明细科目的名称应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。

会计制度对

有些明细科目的名称做出了明确规定，有些只规定了设置的方法和原则，对于有明确规定的，

企业在建账时应按照会计制度的规定设置明细科目的名称，对于没有明确规定的，建账时应

按照会计制度规定的方法和原则，以及企业管理的需要设置明细科目。

（2）根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。

明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。

（3）明细账的外表形式一般采用活页式。

明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。

因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。

四、如何设立备查账

备查账是一种辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。

建立备查账时，一般应该注意以下事项：

（1）备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。

并不是每个企业都要设置备查账簿，而应根据管理的需要来决定，但是对于会计制度规定必须设置备查簿的科目,如应收票据”、应付票据”等，必须按照会计制度的规定设置备查账簿。

（2）备查账的格式由企业自行确定。

备查账没有固定的格式，与其他账簿之间也不存

在严密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。

（3）备查账的外表形式一般采用活页式。

为使用方便备查账一般采用活页式账簿。

与明细账一样，为保证账簿的安全、完整，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管，以防账页丢失。

五、建账前应考虑什么问题

不论何类企业，在建账时都要首先考虑以下问题：

1、与企业业务量相适应

企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要

的品种也多；

企业规模小，业务量也小，会计账簿需要的品种也少。

有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，就没有必要设许多账，所有的明细账合成一两本就可以了。

2、依据企业管理需要

建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足

管理需要为前提，避免重复设账、记账。

3、依据账务处理程序

根据企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。

企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置，如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，会计人员就要准备一本序时登记的总账。

不同的企业在建账时所需购置的账簿是不同的，总体讲要依企业规模、经济业务的繁简

程度、会计人员的多少、采用的核算形式及电子化程度来确定。

但无论何种企业，都存在货

币资金核算问题，现金和银行存款日记账都必须设置。

另外还需设置相关的总账和明细账。

所以，当一个企业刚成立时，一定要去会计用品商店购买这几种账簿和相关账页。

需要说明

借

贷

凭证摘

方

要

金

额

或

的是明细账有许多账页格式，在选择时，要选择好所需要的格式账页。

六、中小企业建账的目的是什么

中小企业建账的目的主要有：

一是管理需要。

其又可分为两种：

1•股东多，为了明晰生产经营情况，需要建立较规范的账务;

2•企业规模扩大，因账务核算不规范造成了账外损失，如因未及时准确核算应付账款而多付客户款项，亡羊补牢，需要建账。

建此类账需要注意的是，账务处理在遵循《会计法》和《企业会计制度》等相关规定的基础上，一定要结合企业实际情况，活学活用。

二是税务需要。

典型的莫过于为了申请增值税一般纳税人资格而建账。

税务要求其建立规范的会计核算，要能准确核算进、销项税额，及时作纳税申报。

对于因税务需要而建账的，尽量按税法的规定处理账务，这样在年度所得税纳税申报时就可省去纳税调整的麻烦。

如固定资产的入账标准、计提折旧的范围、固定资产的残值比例、折旧年限以及开办费的摊销、收入的确认等。

这就要求财务人员，不仅要了解大税法（全国性的），还要了解小税法（本地的一些具体规定），如要了解当地的计

税工资标准、通信费标准、印花税的征收管理办法，差旅费是否有规定标准等。

例如印花税，有的地方按合同征收，有的地方则是核定征收，按账面销售或购进货物的比例核定征收等情况。

因为很多时候企业在生产经营过程中建账，其存货及固定资产多数情况下可能没有发票。

可以根据实际盘点后编制的盘点表入账。

但在以后期间由于这些存货形成的主营业务成本，固定资产折旧形成的成本费用税务多不认可，在所得税汇算清缴时应作纳税调整。

如果固定资产是初始时由股东投入的，找到当时的评估报告也可算是一个佐证，可同税务进行沟通，在所得税汇算清缴时不作纳税调整。

总账，又称总分类账，一般采用三栏式（见下表），也可采用双栏式（见下表?

）、棋盘式（见下表），除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式（例如日记总账）。

其中三栏式是普遍采用的基本格式；

双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户（收入、费用等暂记性、过渡性账户）；

棋

盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，？

但账页庞大，工作量也很

大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。

表总分类账

账户名称：

第页

年

现金凭证

摘

借方金额

贷方金额

月

日字号

甲科目

乙科目

贷方余额

借方

贷方

借方发生额

贷方发生额

月初

余额

月末

老企业建账要点提示

企业建账可分为两种情况，一是新设企业建账，二是老企业建账。

按《中华人民共和国

公司法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国税务征收管理法》等法律法规的规定，企业在成立后即应建账建制。

但由于我国企业管理水平及人员素质等方面的原因，成立后未

及时建账的中小企业不在少数。

因此笔者主要谈老企业如何建账。

一、搞清建账目的

1•股东多，为了明晰生产经营情况，需要建立较规范

的账务；

2•企业规模扩大，因账务核算不规范造成了账外损失，如因未及时准确核算应付账款而多付客户款项，亡羊补牢，需要建账。

建此类账需要注意的是，账务处理在遵循《会计法》和《企业会计制度》等相关规定的基础上，一定要结合企业实际情况，活学活用。

如：

若此类企业增值税被核定征收，交纳的增值税列支在何处？

《企业会计制度》和《小企业会计制度》对此都未明确。

按增值税是价外税的理论，应将其从收入中扣除，作收入的减项。

再如：

一些中小企业生产用的厂房可能

是简易房，这时不应按财务制度或税法规定，以最低的20年来计算，应按这些简易房实际

能使用的年限、8年或10年来分摊。

若报表需要向税务部门报送，也应以满足管理需要为前提，在向税务申报时可作纳税调整。

税务要求其建立

规范的会计核算，要能准确核算进、销项税额，及时作纳税申报。

对于因税务需要而建账的，尽量按税法的规定处理账务，这样在年度所得税纳税申报时就可省去纳税调整的麻烦。

如固

定资产的入账标准、计提折旧的范围、固定资产的残值比例、折旧年限以及开办费的摊销、收入的确认等。

这就要求财务人员，不仅要了解大税法（全国性的），还要了解小税法（本

地的一些具体规定），如要了解当地的计税工资标准、通信费标准、印花税的征收管理办法，

差旅费是否有规定标准等。

例如印花税，有的地方按合同征收，有的地方则是核定征收，按

账面销售或购进货物的比例核定征收；

再如对计税工资人员有的地方要求必须是交纳三金或

四金且签有劳务合同的，有的地方则不作要求。

二、应取得的资料

主要有企业章程、企业法人营业执照、国地税税务登记证、验资报告等。

特别是验资报告，其用处主要有：

一是能佐证企业的注册资本金额，以便确定账务中实收资本金额；

二是

能反映股东的出资方式，是货币或是实物等。

取得验资报告主要目的是为了确定股东的出资方式。

不能确定股东的出资方式是无法建账的，建账时一定要让企业主找到成立时的验资报

告，注册资本发生变动的，应取得历次的验资报告。

若是以实物出资，还要找到当时的评估

报告。

三、按表项目核实资产负债额

1•盘点现金及单据，注意需要换发票的白条也应考虑进去，确定现金金额；

2•取得银行存款对账单，并核实未达账项，确定银行存款金额；

3.盘点原材料、库存商品等，确定存货金额；

4•编制应收、应付、其他应收、其他应付等往来款项表，注意最好让往来单位盖章或签字确认，确定往来款项金额；

检查有无长短期借款、应付工资、应交税金等项目；

5.盘点固定资产，确定固定资产金额；

6•取得企业法人营业执照和验资报告，确定实收资本金额；

7.根据公式资产-负债=所有者权益，所有者权益-实收资本（股东多投入的资金暂挂其他应付款）=未分配利润”推算出未分配利润金额；

8.根据结果编制出资产负债表，并据此做第一号凭证；

9.启用账薄，将第一号凭证内容登记入账。

在账薄日期栏填写登记入账的日期，摘要栏可写盘点建账”。

特别说明:

1.这种情况下最好只编制一张资产负债表，因其建立在盘点基础上，数据比较准确；

但若编制利润表有一定的难度，数据也不易做准确。

2.因时间紧等原因若期后发现有关数据未盘点准确，应在发现的当期编制凭证调整相关项目及未分配利润金额。

3.若盘点时间和建账时间不一致，如8月份准备建账，盘点时间只能为8月，而却要从6月份建账，这时就要注意全面搜集所发生业务的相关资料，根据资料倒推出6月份的资产负债情况。

四、无发票的资产的入账

因为是在企业生产经营过程中建账，其存货及固定资产多数情况下可能没有发票。

可以根据实际盘点后编制的盘点表入账。

但在以后期间由于这些存货形成的主营业务成本，固定资产折旧形成的成本费用税务多不认可，在所得税汇算清缴时应作纳税调整。

如果固定资产是初始时由股东投入的，找到当时的评估报告也可算是一个佐证，可同税务有效沟通，在所得税汇算清缴时不作纳税调整。

账户的基本结构和内容

账户分为左方（记账符号为借”）、右方（记账符号为贷”）两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。

资产、成本、费用类账户借方登记增加额、贷方登记减少额；

负债、所有者权益、收入类账户借方登记减少额、贷方登记增加额。

账户中登记本期增加的金额，称为本期增加发生额；

登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；

增减相抵后的差额，称为余额，余额按照时间不同，分为期初余额和期末余额。

其基本关系如下:

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

对于资产、成本、费用类账户：

期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额对于负债、所有者权益、收入类账户：

期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

账户的内容具体包括账户名称、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。

十一、企业应该设置几册账

一个企业至少应设置四册帐：

一册现金日记帐；

一册银行存款日记帐；

一册总分类帐；

一册活页明细帐。

其中，活页明细帐主要包括：

库存材料分类帐（收、发、存数量金额式）；

库存材料多栏式分类帐（收、发、存数量金额式）；

低值易耗品明细分类帐（在库、在用）；

材料采购明细帐；

材料成本差异明细帐；

分期收款发出商品明细帐；

委托加工存货明细帐；

固定资产明细分类帐（登记设备与计算折旧）；

生产成本明细帐；

制造费用明细帐；

管理费用明细帐；

销售费用明细帐；

经营费用明细帐；

工资明细帐；

产品销售明细帐；

应交增值税明细帐。

实务中建账的时间

问：

一内资企业于2008年4月29日领取税务登记证，但执照上的经营范围上只注明：

厂房筹建到2008年10月1日。

那么我公司是按领取税务登记之日起30天内建账，还是待

厂房建成后变更了税务登记证再进行建账？

答：

依据〈中华人民共和国税收征管法实施细则〉第二十二条规定：

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿，

因此，你企业应按规定在领取营业执照之日起15日内建账。

十三、如何设置固定资产核算明细账

固定资产”科目核算固定资产的原价，并按固定资产项目进行明细分类核算。

固定资产

明细账一般采用卡片的形式，也叫固定资产卡片。

固定资产核算包括固定资产取得、折旧、

改扩建、维修、处置，以及期末计价等。

为进行固定资产的核算需设置固定资产”、累计

折旧”、固定资产减值准备”、工程物资”、在建工程”、在建工程减值准备”、固定资产清理”等总账。

十四、如何设置工程物资明细账

工程物资”科目核算企业为基建工程、更改工程、大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型

设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。

该科目应

设置专用材料”、专用设备”、预付大型设备款”和为生产准备的工具及器具”等明细科目。

十五、如何设置在建工程明细账

在建工程”科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等

发生的实际支出，包括需要安装设备的价款。

该科目应按照工程项目设置建筑工程”、安

装工程”。

在安装设备”、技术改造工程”、大修理工程”和其他支出”等明细科目。

十六、材料物资核算应设置哪些明细账

材料物资是企业在日常生产经营过程中持有的以备消耗的各类材料、包装物、低值

易耗品、委托加工物资等。

为进行材料物资的核算，企业应设置原材料”、包装物”、低

值易耗品”、委托加工物资”和存货跌价准备”等明细账科目。

其中原材料按计划成本计价的企业应设置物资采购”、材料成本差异”科目，原材料按实际成本核算的企业应设置在

途材料”科目。

成本核算应设置哪些总账

成本核算是按照国家有关成本费用开支范围的规定，核算企业在生产经营过程中支

出的物资消耗、劳动报酬，以及有关费用的支出数额、构成和水平。

为正确进行成本核算，企业应设置生产成本”、制造费用”、废品损失”、停工损失”、营业费用”、管理费用、‘”财务费用等总分类科目。

十八、货币资金会计应该设置哪些账簿

实行零户统管后，各单位的资金结算业务由零户统管办公室的资金会计集中办理。

资金会计一方面代表零户统管办公室与银行及其他经济往来单位进行资金结算；

另一方面代表零户统管办公室管理各单位资金，随时掌握统管单位资金的收入、支出和节余情况，发放并监督单位备用金使用、结存和限额情况。

其主要职责是：

（1）负责在单位存款余额内依规、及时办理资金转账、汇兑、支取现金结算业务；

（2）负责审核收入票据，办理资金划解及征收政府调控收入；

（3）负责分户核算资金增减变动情况，按月与银行、统管会计和单位出纳核对存款余额、账目；

（4）负责发放、监督各单位备用金的使用，控制限额。

根据上述职责，资金会计应设置如下账簿，进行会计核算：

1、银行存款明细账。

该账簿为三栏式订本账，记载零户统管办公室银行存款的增加、

减少和结存情况的账簿。

资金会计应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔顺序进行登记，

最少每天登记一次。

2、现金明细账。

该账簿为三栏式订本账，记载零户统管办公室库存现金的增加、减少和结存情况的账薄。

资金会计应根据经审核无误、手续齐备的原始凭证为统管单位代理零星现金收付。

3、单位资金明细账，也称单位存款明细账。

它是按统管单位设置，记载各统管单位资

金的增加、减少和结存情况的账簿。

有了此账簿，各单位可以在其资金余额内合理支配、使用其资金，同时可以防止透支”资金。

4、备用金明细账。

它是按统管单位设置、记载各单位出纳会计手中备用金的增加、减

少和结存情况的账簿。

根据此账簿，资金会计可以控制各单位备用金是否超过限额，并监督

其按《现金管理暂行办法》的规定开支。

十九、如何设置应收账款明细账

应收账款科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务

单位收取的款项。

该科目应按不同的购货单位或接受劳务的单位设置三栏式明细账进行明细分类核算。

二十、生产成本明细账如何设置

实务工作中如何设置生产成本明细账？

请列出具体的明细科目，该明细账一般用何

种账页纸登记？

生产成本”科目核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料，自制工具。

自制设备等发生的各项生产费用。

生产成本”科目应设置基本生产成本”和辅助生产成本”两个明细科目。

基本生产成本”科目用以核算生产产品的基本生产车间发生的费用，辅助生产成本”科目用以核算动力、

修理、运输等为生产服务的辅助生产车间发生的费用。

基本生产成本”明细科目应按照基本生产车间和成本核算对象（例如：

产品的品种、类

别、定单、批别、生产阶段等）设立为三级明细，并按规定的成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细中设立专栏核算：

辅助生产成本”明细科目应按辅助生产提供

的劳务和产品（例如：

动力、修理、运输、自制工具、自制材料等）为成本计算对象，设立为三级明细，并按规定的成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细中设立专栏核算。

生产成本明细账一般采用多栏式账页进行登记。

同时提示，企业也可以根据实际工作需要，将生产成本”科目分设为基本生产成本”和辅助生产成本”两个总分类科目（一级科目），分别核算基本生产成本和辅助生产成本。

二十一、新公司成立要建哪些账

总账，用于核算所有科目。

银行日记账，用于核算银行存款。

现金日记账，用于核算库存现金。

明细分类账，用于核算应付工资、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加

等不需要单独设立账簿的会计科目。

管理费用明细账，设置二级科目，用于核算管理费用，登记管理费用明细。

营业费用明细账，设置二级科目，用于核算营业费用，登记营业费用明细。

财务费用明细账设置二级科目，用于核算财务费用，登记财务费用明细。

固定资产明细账，用于核算固定资产，登记固定资产原值和每月折旧情况。

应收应付、其他应收其他应付明细账，用于登记往来单位的应收应付情况。

应交税费最好也单独立一本多栏明细账（销项、进项、已交税金、税金转出等）二十二、总账建账的原则是什么？

总账是根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。

总账的建账原则主要有以下几项：

（1）总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会计科目名称一致。

总账具有分类汇总记录的特点，为确保账簿记录的正确性、完整性，提供会计要素的完整指标，企业应根据

自身行业特点和经济业务的内容建立总账，其总账科目名称应与国家统一会计制度规定的会

计科目名称一致。

（2）依据企业账务处理程序的需要选择总账格式。

根据财政部《会计基础工作规范》

的规定，总账的格式主要有三栏式、多栏式（日记总账）、棋盘式和