中级会计实务练习题及答案12335Word文档格式.docx

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审计报告

甲股份有限公司董事会：

我们审计了后附的甲股份有限公司（以下简称甲公司）的财务报表，包括2012年的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

一、管理层的责任

按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是甲公司管理层的责任。

这种责任包括：

（1）设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；

（2）选择和运用恰当的会计政策；

（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、导致保留意见的事项

甲公司2012年12月31日资产负债表中存货的列示金额为120万元。

甲公司管理层在期末没有按照成本与可变现净值孰低的原则对期末存货进行计量，这不符合企业会计准则的规定。

甲公司的会计记录显示，如果按成本与可变现净值孰低计量，存货账面价值将减少120万元。

相应地，资产减值损失将增加l20万元，所得税、净利润和股东权益将分别减少30万元、90万元和90万元。

四、审计意见

我们保证，甲公司财务报表在所有方面已经按照企业会计准则的规定编制，反映了甲公司2012年的财务状况、经营成果和现金流量。

ABC会计师事务所中国注册会计师：

A

（签名并盖章）

（盖章）中国注册会计师：

B

中国×

×

市二0一三年三月五日

5、下列各项属于会计政策变更的有（）。

A．固定资产折旧方法的变更

B．收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值计量模式

D．因首次执行新准则所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

E．坏账准备计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法

6、市场风险计量中，名义价值的意义体现在（）。

A．衡量交易方在该笔交易中的盈亏情况

B．作为初始价格

C．通过模型从理论上计算出金融资产的现值

D．为交易活动提供数据

E．从某种意义上讲，其理论价值超过市场价值和公允价值

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

8、甲股份有限公司2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日，实际对外公布的日期为2011年4月3日。

该公司2011年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。

A．1月20日调整固定资产的初始入账金额，该固定资产于2010年12月5日建造完工达到预定可使用状态时按暂估价入账

D．3月29日售出商品发生销售折让，该商品于2010年12月份售出

E．3月28日董事会决定分配2010年度现金股利每股0.50元，共计金额1400万元

9、甲股份有限公司2002年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2003年3月30日，实际对外公布的日期为2003年4月3日。

该公司2003年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A．3月1日发现2002年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B．董事会提出现金股利分配方案

C．董事会作出与债权人进行债务重组协议

D．发行债券

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

11、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

12、甲公司用建筑物换取乙公司的专利权，甲公司的建筑物符合投资性房地产定义，但甲公司未采用公允价值模式计量。

在交换日，甲公司建筑物账面原价为130万元，已提折旧20万元，公允价值100万元，乙公司专利权账面价值10万元，无公允价值，甲公司另向乙公司支付30万元。

假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费且该项非货币性资产交换具有商业实质，下列会计处理正确的有（）。

A．甲公司确认营业外支出10万元

B．甲公司换入的专利权的入账价值为140万元

C．甲公司换入的专利权的入账价值为130万元

D．乙公司确认营业外收入120万元

13、长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；

适用企业所得税税率为25%；

按净利润的10%提取盈余公积。

20×

7年度实现利润总额2000万元，20×

7年度的财务报告于20×

8年1月10日编制完成，批准报出日为20×

8年4月20日。

7年度的企业所得税汇算清缴工作于20×

8年3月25日结束。

长城公司20×

8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×

7年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。

至20×

7年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。

每台设备的账面成本为8万元；

至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。

7年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。

假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。

（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20×

7年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元（含增值税），于20×

7年10月1日开工，至20×

8年3月31日完工交货。

7年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。

7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

假定税法按完工进度确认收入的实现。

（4）3月8日，董事会决定自20×

8年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。

该建筑物系20×

7年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；

预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；

年租金为360万元，按月收取；

8年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。

（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。

该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题：

长城公司在对20×

8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应凋增原已编制的20×

7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。

A．520

B．480

C．640

D．720

14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

15、以非货币性资产抵偿债务的债务重组中，下列说法不正确的是（）。

A．债务人以存货抵偿债务的，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本

B．债务人以固定资产抵偿债务的，应将其公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出

C．债务人以长期股权投资抵偿债务的，应将其公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额计入投资收益

D．债务人以投资性房地产抵偿债务的，应将公允价值与其账面价值和支付的相关税费之间的差额，计入营业外收入或营业外支出

16、“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”账户期末余额，表示现有固定资产的（）。

A．折余价值

B．原始价值

C．重置成本

D．历史成本

17、固定资产损失价值应该按照（）来计算。

A．损坏的固定资产，以修复费用计算

B．衡量经济损失的评价指标是否合理

C．报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算

D．报废的固定资产以前人经济损失率计算

E．固定资产的数额

18、以下应停止借款费用资本化的情况有（）。

A．所购置或建造的固定资产与设计或合同要求相符合或基本相符

D．继续发生在固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生

C．试生产结果表明资产能够正常运行或生产出合格产品

D．固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成

E．上述四条同时具备应停止资本化

19、如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（）的库存现金收、支发生合计数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。

A．审计报告

B．资产负债表日

C．盘点

D．外勤工作结束日

20、在成本模式下，关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的是（）。

A．应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值

B．应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

C．自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

D．投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

21、某上市公司2009年度财务会计报告于2010年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2010年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2010年4月21日，正式对外公布的日期是2010年4月30日。

则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。

A．2010年1月1日至2010年4月30日

B．2010年1月1日至2010年4月15日

C．2010年1月1日至2010年4月20日

D．2010年1月1日至2010年4月21日

22、下列交易或事项，不应记入“资本公积――其他资本公积”的有（）。

A．采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时，投资企业按持股比例计算应享有的份额

B．企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值的差额

C．可供出售金融资产公允价值变动，资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得（除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额外）

D．应付账款获得债权人豁免

E．将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，重分类日金融资产的公允价值与账面价值的差额

23、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．吸收合并另一境外企业

B．为母公司巨额借款提供担保

C．上年销售因质量问题发生退货

D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议

24、下面表述中，你认为正确的有（）。

A．注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，保证被审计单位的持续经营能力及其经营效率、效果

B．审计的范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项，不包括会计报表日后销售退回等业务

C．确定审计程序和方法，应当在对被审计单位相关内部控制制度进行调查、研究和评价的基础上进行

D．注册会计师应当复核与评价由审计证据得出的结论，以作为对会计报表发表意见的基础

25、某上市公司2009年度的财务报告于2010年4月30日批准报出，2010年4月29日，该公司发现了2008年度的一项重大会计差错，该公司正确的做法是（）。

A．调整2010年度会计报表的年初数和上年数

B．调整2010年度会计报表的年末数和本年数

C．调整2009年度会计报表的年末数和本年数

D．调整2009年度会计报表的年初数和上年数

26、下列资产中，属于企业非流动资产的有______。

A．商誉

B．无形资产

C．固定资产

D．对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资

E．生产性生物资产

27、下列各项中，应计入营业税金及附加的有（　　）。

A．出售无形资产应交的营业税

B．出售固定资产应交的营业税

C．出租固定资产应交的营业税

D．出租无形资产应交的营业税

28、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。

A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B．长期股权投资在采用权益法核算时形成的资本公积

C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积

29、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中，正确的是（）。

30、下列各项中，属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”的是（）

A．应由在建工程负担的职工薪酬现金支出

B．应计入固定资产的借款利息资本化部分

C．融资租入固定资产所支付的现金

D．以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金

-----------------------------------------

1-答案：

C

[解析]同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。

2-答案：

[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。

3-答案：

A,B,C,D

[解析]选项E属于调整事项。

4-答案：

A注册会计师出具的审计报告不符合审计准则的要求，具体内容如下：

暂无解析

5-答案：

B,C,E

[解析]选项AD属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理。

6-答案：

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

A,B,D

[解析]选项CE属于调整事项。

9-答案：

[解析]非调整事项的特点是：

①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；

②对理解和分析财务报告有重大影响的事项。

选项A属于调整事项，其他属于非调整事项。

10-答案：

11-答案：

12-答案：

C,D

[解析]甲公司换出投资性房地产应确认其他业务收入100万元，其他业务成本110万元，不确认营业外支出，选项A错误；

甲公司换入的专利权的入账价值=100+30=130（万元），选项B错误，选项C正确；

乙公司确认营业外收入=（100+30）-10=120（万元），选项D正确。

13-答案：

[解析]事项二：

2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，长城公司应编制的调整分录为：

14-答案：

15-答案：

D

[解析]以非现金资产偿还债务的，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，按存货的公允价值确认销售商品收入，同时结转相应的成本，选项A正确；

非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出，选项B正确；

非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额计入投资损益，选项C也正确；

非现金资产为投资性房地产的，应当视同销售处理，按其公允价值确认为其他业务收入，按其账面价值确认其他业务成本，选项D不正确。

16-答案：

[考点]折余价值的概念

17-答案：

A,C

[解析]固定的自查经济损失值按下列情况计算：

报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；

损坏的固定资产，以修复费用计算。

18-答案：

[解析]符合四个条件其中之一就应停止资本化。

19-答案：

按调节原理，资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的余额+资产负债表日至盘点日减少的余额。

20-答案：

[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。

21-答案：

[解析]资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。

22-答案：

B,E

[解析]选项B，企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值形成的差额计入资本公积，如果是公允价值小于账面价值形成的差额应该计入公允价值变动损益；

选项E计入“营业外收入”科目。

23-答案：

[解析]资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。

ABD三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。

24-答案：

[解析]注册会计师的审计意见无法保证被审计单位的持续经营能力及其经营效率、效果；

被审计单位应该根据“资产负债表日后事项”会计准则进行反映和披露，所以销售的退回也是注册会计师的审计范围，所以，A和B选项都有错误。

25-答案：

[解析]资产负债表日后期间发现报告年度以前年度的重大会计差错，应当调整报告年度的年初数和上年数。

26-答案：

A,B,C,D,E

资产中属于企业非流动资产除了具体包括ABCDE项外，还包括：

采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。

27-答案：

【解析】：

出售固定资产、无形资产应交的营业税最终影响的是处置固定资产、无形资产的处置损益，即最终影响的是营业外收入或营业外支出的金额。

28-答案：

B,C,D

[解析]选项A，不需要作处理。

29-答案：

[解析]同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益账面价值的份额。

30-答案：